Учет кредитов и займов
11.1 Цель занятия:усвоения порядка отражения на счетах затрат по займам и кредитам, направленным на приобретение или строительство основных средств.
Задача 11.1
Записать в журнале регистрации хозяйственных операций на синтетических счетах бухгалтерского учета операции по учету финансовых вложений за апрель 200_г.
Исходные данные для выполнения задачи:
Таблица 11.30 Сальдо по счетам ОАО «Дон» на 1 апреля 200_ г.
Наименование счета | Сумма, руб. |
Основные средства | |
Нематериальные активы | |
Финансовые вложения | |
Расчетный счет | |
Итого | |
Наименование счета | Сумма, руб. |
Уставный капитал | |
Амортизация основных средств | |
Амортизация нематериальных активов | |
Краткосрочные кредиты банка | |
Нераспределенная прибыль | |
Итого |
Расшифровка к балансу остатков по синтетическим счетам на 1.04.200_г.:
1. Сальдо по счету «Финансовые вложения»:
а) акции ОАО «Ольга» - 100 штук номинальной стоимостью за одну акцию
500 руб.; балансовая стоимость акций 350 руб. за единицу общей стоимостью 35000 руб.;
б) облигации ОАО «КПД» - 10 штук номинальной стоимостью 100 руб. за единицу, балансовая стоимость 1300 руб. за единицу, сроком погашения 2 года, на общую стоимость 13000 руб. (20% годовых);
в) вклад на депозит сроком на один месяц в коммерческом банке «Социнвест» под 24% годовых – 50000 руб.
Таблица 11.31 Хозяйственные операции за апрель 200_ г.
Документ и содержание операции | Сумма, руб. |
1. Выписка из расчетного счета в банке Перечислено инвестиционной компании за 300 шт. акций ОАО «Спорт» номинальной стоимостью 1000 руб. за единицу | |
2. Выписка из расчетного счета в банке Перечислено вознаграждение за покупку акций ОАО в размере 0,2% от суммы сделки | ? |
3. Выписка из реестра Внесена приходная запись в реестр, право собственности на акции ОАО «Спорт» перешло к ОАО «Дон» | ? |
4. Акт приемки-передачи По договору совместной деятельности переданы участнику, ведущему общие дела, основные средства на 1,5 года - первоначальная стоимость - сумма начисленного износа - договорная цена объекта | |
Продолжение таблицы 11.31 | |
5. Акт приемки-передачи По договору о совместной деятельности переданы участнику, ведущему общие дела, нематериальные активы на 1,5 года: - первоначальная стоимость - сумма начисленного износа - договорная стоимость объекта | |
6. Акт приемки-передачи основных средств Согласно учредительному договору переданы основные средства другой организации (вклад в уставный капитал): -первоначальная стоимость -сумма начисленного износа - договорная стоимость объекта | |
7. Справка бухгалтерии По сроку начислены проценты за предыдущий год по облигациям ОАО «КПД» и одновременно списана разница между балансовой и номинальной стоимостью облигаций, относящаяся к первому году | ? |
8. Выписка из расчетного счета в банке Зачислены проценты по облигациям ОАО «КПД» | ? |
9. Выписка из расчетного счета в банке Перечислено по договору займа фирме «Аккорд» сроком на 6 месяцев как беспроцентный заем | |
10. Выписка из расчетного счета в банке Зачислен на расчетный счет: - депозитный вклад - доход по депозиту | |
11. Выписка из расчетного счета в банке Зачислена на расчетный счет сумма займа под облигации первой эмиссии сроком на 2 года: - номинальная стоимость облигации – 200000 руб. - продажная стоимость – 320000 руб. | |
12. Справка бухгалтерии Списывается доля прибыли от первой эмиссии облигации, относящаяся к отчетному месяцу | |
13. Справка бухгалтерии Начислено эмиссионное вознаграждение за изготовление и размещение облигаций первой эмиссии | |
14. Выписка из расчетного счета в банке Перечислено эмиссионное вознаграждение за изготовление и размещение облигаций первой эмиссии | |
Продолжение таблицы 11.31 | |
15. Счет бухгалтерии Выписан счет за переданные покупателю акции ОАО «Спорт» в количестве 200 штук по 1300 руб./шт. (внесена приходная запись в реестр) | ? |
16. Выписка из расчетного счета в банке Поступило от покупателей за акции ОАО «Спорт» (200 шт.) | |
17. Счет бухгалтерии Списывается фактическая себестоимость проданных акций ОАО «Спорт» (200шт.) | |
18. Выписка из расчетного счета в банке Начислены и зачислены на расчетный счет дивиденты по акциям ОАО «Ольга» | |
19. Выписка из расчетного счета в банке Зачислена долгосрочная ссуда банка сроком на 3 года под 25% годовых | |
20. Выписка банка из ссудного счета Начислены и перечислены проценты по краткосрочным ссудам: - по срочному кредиту в пределах ставки ЦБ РФ (2 проводки) | |
21. Выписка из расчетного счета в банке Перечислено банку в погашение просроченной краткосрочной ссуды | |
22. Определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц | ? |
11.2 Цель занятия:контроль пройденного материала.
Задача 11.2
На основе данных по таблице 11.32, для выполнения задачи отразить на счетах операции по учету образования и погашению краткосрочных кредитов; подсчитать обороты и остатки по счетам.
Данные для выполнения задачи: 1) справка об остатках на счетах (руб.): 51 «Расчетный счет» - 2000000; 52 «Валютный счет» - 1000000.
Таблица 11.33 Хозяйственные операции ОАО «Шок» за отчетный период 200_ г.
Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. |
1. Получен на расчетный счет краткосрочный кредит банка для приобретения материалов на срок три месяца | |
2. Приобретены материалы, оплаченные за счет полученного кредита | |
3. Погашен полученный кредит | |
4. Уплачены проценты за пользование краткосрочным банковским кредитом (оп. 1) из расчета 15% годовых | ? |
5. Получен в марте кредит для покупки материалов за границей в сумме 15000 долл.США (курс 30 руб. за 1 долл.США) | |
6. Погашен в июле кредит под покупку импортных материалов (курс 31 руб. за 1 дол.США) | |
7. Уплачены проценты за пользование кредитом (оп. 6) из расчета 10% годовых | ? |
8. Получен в декабре отчетного года краткосрочный кредит на приобретение материальных ценностей на срок три месяца | |
9. В конце года начислены проценты по кредиту, полученному в отчетном году, но подлежащему погашению в следующем отчетном периоде из расчета 15% годовых | ? |
Задача 11.3
В начале января организация получила кредит в размере 100000 руб. на приобретение материалов под 30% годовых. Срок кредитного договора 5 месяцев. Полученный кредит перечислен поставщику в качестве аванса под подставку материалов. Проценты по кредиту начисляются и уплачиваются в конце каждого месяца, начиная с января.
Материалы поступили и оприходованы в феврале. Кредит возвращен в конце мая.
Сделать расчеты процентов по кредиту и составить бухгалтерские проводки.
Вопросы для самоконтроля:
1. Организацией с зачислением на расчетный счет получен кредит сроком на 3 года. Какими записями (проводками) отражается в бухгалтерском учете операция?
2. Когда кредитор по кредитному договору может увеличить размер процентов за пользование заемными средствами?
3. Где учитываются суммовые разницы полученные в результате погашения задолженности по займам и кредитам?
4. Когда считается задолженность по полученным займам и кредитам просроченной задолженностью?
5. Что не включают в затраты, связанные с получением и использованием займов и кредитов?
6. Какой записью на счетах отражаются расходы по обслуживанию полученных займов и кредитов для осуществления предварительной оплаты МТЗ?