Характеристика и назначение специальных счетов в банке

Счет 55 «Специальные счета в банках» предназначен для обобщения информации о начислении и движении денежных средств в валюте РФ и иностранных валютах, находящихся на территории РФ и за её пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, осо­бых и иных специальных счетах.

К счету 55 «Специальные счета в банках» от­крываются следующие субсчета:

55/1 «Аккредитивы»;

55/2 «Чековые книжки»;

55/3 «Депозитные счета» и др.

На субсчете 55/1 «Аккредитивы» учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах.

На субсчете 55/2 «Чековые книжки» учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках.

На субсчете 55/3 «Депозитные счета» учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.

Перечисление денежных средств во вклады отражается органи­зацией по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» в коррес­понденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные сче­та». При возврате кредитной организацией сумм вкладов в учете организации производятся обратные проводки.

Аналитический учет по субсчету 55/3 «Депозитные счета» ведет­ся по каждому вкладу.

Аналитический и синтетический учет операций по счету 55 «Спе­циальные счета в банках» организуются в журнале-ордере №3 на основании выписок банка по лицевым специальным субсчетам.

Счет 55 «Специальные счета в банках»

Дебет	Кредит
С – остаток неиспользованных аккредитивов, чековых книжек и др.	Оплачены расходы или задолженность поставщикам посредством аккредитива, чековых книжек и банковских карт

Аккредитивная форма расчетов

При расчетах аккредитивами плательщик поручает обслуживающему его банку за счет депонированных своих средств или кредита банка произвести оплату товарно-материальных цен­ностей, выполненных работ, оказанных по месту нахождения полу­чателя, на условиях, предусмотренных плательщиком в заявлении на аккредитив.

Аккредитив представляет собой поручение банка покупателя банку поставщика оплатить расчетные документы.

При получении заявления на аккредитив банк плательщика бронирует эти средства на отдельном счете. Депонирование денег гарантирует поставщику своевременную оплату отгруженных ценнос­тей, выполненных работ, оказанных услуг. Зачисление средств про­изводится банком после предоставления документов, подтверждающих отгрузку или выполнение работ.

В тех случаях, когда поставщик товара, материалов сомневается в платежеспособности покупателя и требует предварительной опла­ты, а покупатель сомневается в надежности поставщика и боится перечислять деньги, аккредитивная форма расчета является удоб­ным способом разрешения конфликта. Аккредитив может быть пред­назначен только для расчетов с одним поставщиком. Срок действия и порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в договоре между плательщиком и поставщиком. Обычно этот срок не более 45 дней. Учет операций при аккредитивной форме расчетов ведется на счете 55 «Специальные счета в банках» — активный, балансовый.

Схема аккредитивной формы расчетов:

Поставщик Покупатель

Банк поставщика- исполнитель Банк покупателя - эмитент

1 — заключение договора-контракта с указанием аккредитивной

формы расчетов;

2 — заявление на открытие аккредитива (сумма, срок, условия

исполь­зования его поставщиком);

3 — выписка из расчетного счета об открытии аккредитива;

4 — извещение об открытии аккредитива, его условия;

5 — сообщение поставщику условий аккредитива;

6 — отгрузка продукции, товаров по условиям аккредитива;

7 — поставщик представил платежные и прочие (товарные)

документы на оплату за счет аккредитива;

8 — извещение об использовании аккредитива;

Пример

Отразить на счетах операции:

У покупателя:

1)Депонируется сумма средств на открытие аккредитива за счет
собственных средств покупателя: Д-т 55/1 К-т 51;
краткосрочного кредита: Д-т 55/1 К-т 66.

2)Оплачены материалы за счет аккредитива: Д-т 60 К-т 55/1.

3)Остаток неиспользованного аккредитива направлен на уменьшение
задолженности перед банком: Д-т 66 К-т 55/1.

4)Поступили ТМЦ, оплаченные с аккредитива: Д-т-10 К-т 60.

5) Закрыт аккредитивный счет Д-т 51 К-т 55/1.

У поставщика:

6)Отгружена продукция покупателю, оплаченная с аккредитива:
Д-т 62 К-т 90.

7) Зачислены на расчетный счет средства в оплату отгруженной продукции:
Д-т 51 К-т 62 «Расчеты с покупателями».

Расчеты по аккредитивам и особым счетам учитываются на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 55/1 «Аккредитивы». Ана­литический и синтетический учет этих расчетов организуется в жур­нале-ордере № 3 на основании выписок банка.

Расчеты чеками

Расчетный чек — письменное поручение банку перечислить со счета чекодателя указанную в чеке сумму.

Чековые книжки организации могут получить в своем банке. Чеки действительны в течение 10 дней. К опла­те принимаются чеки на различные суммы.

В настоящее время чеки применяются редко, так как не имеют достаточных степеней защиты.

Чеки можно использовать в расчетах с магазинами, оптовыми базами, за товары и услуги транспорта и связи. Выдавая чековую книжку, банк должен указать лимит, на который можно выписывать чеки; лимит устанавливает организация, а срок использования - банк (не более 6 мес.).

Чекодатель— лицо, выписавшее чек. Лицо, получившее чек, на­зывается чекодержателем.

По мере расчетов с поставщиками чекодатели выписывают чек на сумму, но не более лимита, и передают его поставщику. Постав­щик проверяет все реквизиты чека и на обратной стороне ставит штамп и подпись. Полученные чеки передаются в банк поставщика с указанием банка плательщика, номера его расчетного счета и дру­гих реквизитов плательщика. Банк плательщика зачисляет на рас­четный счет получателя суммы платежа по чеку. Учет выдачи чеко­вых книжек ведется на счете 55/2.

Схема расчетов чеками:

Поставщик Покупатель

Банк поставщика Банк покупателя

Ф

1 — заявление на покупку чековой книжки;

2 — выдача чековой книжки с депонированием лимитированной

суммы;

3 — передача товара, отгрузка продукции;

4 — передача чека в оплату товара или услуг;

5 — документы на оплату и реестр чеков;

6 — зачисление средств на расчетный счет поставщика, передача

доку­ментов банку покупателя;

7 — выписка из счета депонированных сумм.

Пример.

Отразить на счетах операции по расчетам чеками:

1) Депонируются средства на покупку чековой книжки:

Д-т 55/2 К-т 51.

2)Выдана подотчетному лицу чековая книжка: Д-т 71 К-т 55/2.

3) Поступили материалы, оплаченные чеком: Д-т 10 К-т 60.

4) Утвержден отчет экспедитора о приобретении материалов:
Д-т 55/2 К-т 71.

5) Получен к оплате чек за приобретение материалов:

Д-т 60 К-т.55/2.

6)Остаток неиспользованных средств зачислен на расчетный счет:
Д-т 51 К-т 55/2.

Учет выдачи чековых книжек ведется на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 2 «Чековые книжки», в журнале-ордере № 3.

Расчеты в порядке плановых платежей

Такие расчеты осуществляются между организациями при посто­янных равномерных поставках товарно-материальных ценностей или оказании услуг.

Договором между потребителем и поставщиком устанавливается постоянная плановая сумма стоимости и количества продукции или услуг, подлежащая оплате ежедневно. Оплата оформляется платежными требованиями или платежными поручениями. В согласован­ные сроки расчеты регулируются, т. е. сопоставляются выплаченные суммы с фактическим объемом полученной продукции или услуг. Излишне уплаченные суммы могут засчитываться в последующих платежах или возвращаются покупателю, а недостающие — допла­чиваться. Такие расчеты ведут у поставщика на счете 62: по дебету отражаются счета, причитающиеся с покупателей, а по кредиту - суммы поступивших платежей.

Аналитический учет ведется в ведомости № 7, а синтетический — в журнале-ордере № 11.