Актив баланса. В нем отражается состав и стоимость имущества предприятия на определенную дату

Строка 1110"Нематериальные активы". В учете организации числится нематериальный актив — зарегистрированный товарный знак . Его остаточная стоимость на конец 2013 года, указанная в строке 1110, рассчитывается следующим образом: из дебетового сальдо счета 04 вычитается кредитовое сальдо 05 (79 000 руб. – 3560 руб.) В итоге получается 75440 руб. Все значения в бухгалтерском балансе указываются в целых тысячах, по этому в строке 1110 записано 75.

Так как ООО "Парус не ведет исследований, разработок и поисковых работ, в строках 1120, 1130 и 1140 баланса стоят прочерки.

Остаточная стоимость основных средств на 31 декабря 2013 года (строка 1150 баланса) рассчитываем как дебетовое сальдо счета 01 – кредитовое сальдо счета 02 = 516 000 руб. – 19 400 руб. = 496 600 руб. Итого 497 тыс. руб.

В строке 1160 "Доходные вложения в материальные ценности" указывается остаточная стоимость основных средств, учитываемых на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности». В ООО "Парус" в 2013 году таких вложений нет.

Строка 1170 - это финансовые вложения предприятия сроком более двенадцати месяцев (дебет 58, дебет 55 субсчет «депозиты»). Отражаются по фактическим затратам для инвестора. В строке 1170 записано дебетовое сальдо счета 58 — 148 тыс. руб. ( это долгосрочные вложения ).

Отложенные налоговые активы (1180) – сальдо счета 09 «Отложенные налоговые активы». Прочие (1190) – прочие внеоборотные активы, не отраженные выше. В балансе ООО "Парус" для данных строк значения отсутствуют ( стоят прочерки ).

Итог по строке 1100 "Внеоборотные активы" составил 720 тыс. руб. ( значение строки 1110 + строка 1150+ строка 1170).

Строка 1210 "Запасы" отражает стоимость материально-производственных запасов предприятия. При этом :

- материальные ценности отражаются по фактической себестоимости, незавершенное производство - по фактической производственной себестоимости;

- издержки обращения – в сумме издержек, приходящихся на остаток нереализованных товаров;

- готовая продукция - по фактической или нормативной производственной себестоимости;

- товары – по покупной стоимости.

Для заполнения данной строки бухгалтерского баланса берутся сведения из следующих счетов бухгалтерского учета: 10, 15, 20, 21, 23, 28, 29, 41, 42, 43, 44, 45, 97. В данном случае значение строки 1210 рассчитывается как дебетовое сальдо счета 10 плюс дебетовое сальдо счета 43. Итого: 18500 руб. плюс 81000 руб. составляет 99500 руб. (100 тыс. руб.)

Показатель строки 1220 равен дебетовому сальдо счета 19 ( сумма НДС, предъявленного поставщиком, но не принятого по каким-либо причинам к вычету ), то есть в баланс вносим 8 тыс. руб.

Дебиторская задолженность (строка 1230) – это дебиторская задолженность контрагентов перед организацией. Дебиторская задолженность указывается в сумме, признанной дебиторами. Сюда входят остатки средств по валютным счетам, другие денежные средства, ценные бумаги, дебиторская и кредиторская задолженности в иностранных валютах – в рублях, определяемых путем пересчета иностранных валют по курсу ЦБ РФ, действующему на последнее число отчетного периода. Данные для заполнения берутся из счетов: 60, 62, 70, 71, 73, 68, 69, 75, 76. На конец 2013 года в ООО "Парус" дебиторская задолженность составила 102 тыс. руб .

Финансовые вложения сроком менее двенадцать месяцев (строка 1240 баланса ) в ООО "Парус" отсутствуют.

В строке 1250 баланса отражаются средства предприятия в денежном виде в рублях (счет 50 и 51 ), в валюте ( счет 52 ), чеках и аккредитивах ( счет 55 ). Для рассматриваемого предприятия это сумма дебетовых сальдо счета 50 и 51, она составляет 279 тыс. руб.

Строка 1260 – прочие оборотные активы, не отраженные в строках выше.

Итог по строке 1200 составит 489 тысяч рублей ( сумма строк 1210, 1220, 1230 и 1250 ).

Баланс ( строка 1600) - сумма итоговых значений (строки 1100, 1200 ) составляет 1209 тыс. руб.

Пассив баланса. В нем отражаются источники формирования активов.

Показатель по строке 1310 равен кредитовому сальдо счета 80, то есть 50 тыс. руб.

Учитывая, что собственные акции ООО "Парус" у акционеров не выкупало (дебетовое сальдо 81 счета), переоценка внеоборотных активов на предприятии не проводилась ( указывается сумма изменения стоимости ОС и НМА в результате проведения переоценки, счет 83 ), также нет добавочного капитала , в строках 1320, 1340, 1350 стоят прочерки.

Строка 1360 (кредитовое сальдо счета 82) - это 14 тыс. руб.

В строке 1370 показываем сальдо счета 84. Это сумма фактически полученной в отчетном периоде прибыли (чистая прибыль/убыток). ООО "Парус" на конец года имеет прибыль. Ее значение — 161 тыс. руб.

Показатель строки 1300 составит 225 тыс. руб. ( сумма строк 1310, 1360 и 1370 ).

Долгосрочные обязательства, т. е. обязательства, срок погашения которых составляет более двенадцати месяцев, на ООО "Парус" отсутствуют. Соответственно строки раздела IV " Долгосрочные обязательства" Пассива баланса - прочеркиваются.

Краткосрочных займов, которые предприятию необходимо погасить в течении года ( счет 66 ), а также долгосрочных кредитов переведенных в разряд краткосрочных (счёт 67) в рассматриваемой организации также нет. В строке 1510 пассива баланса стоит прочерк.

Кредиторская задолженность (строка 1520) – задолженность предприятия перед контрагентами, персоналом. Данные для заполнения данной строки бухгалтерского баланса берутся из счетов: 60, 62, 70, 71, 73, 75, 76, 68, 69. Для ООО "Парус" кредиторская задолженность (краткосрочная) состоит из суммы кредитовых сальдо счетов 60, 62, 69, 70 и в итоге составит 984 тыс. руб.

Значения показателей в строках 1530 "Доходы будущих периодов" ( кредитовое сальдо счета 98), 1540 " Оценочные обязательства" ( кредит счета 96 сроком менее 12 месяцев), 1550 " Прочие обязательства" сроком менее 12 месяцев для данного предприятия за 2013 год отсутствуют. Следовательно значение строки 1500 равно строке 1520 баланса и составит 984 тыс. руб.

Показатель строки 1700 равен сумме строк 1300 и 1500 и составит 1209 тысяч рублей.

Таким образом значения строк 1600 актива баланса и 1700 пассива баланса равны. Баланс сошёлся.

2.2 Отчет о финансовых результатах. Прочие формы бухгалтерской отчетности

Отчет о финансовых результатах (форма №2) - это второй обязательный документ бухгалтерской отчетности, который должна сдавать каждая организация по итогам календарного года. Является важнейшим источником для анализа показателей рентабельности предприятия. Содержит данные о выручке, всех доходах, расходах и конечной прибыли организации нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.

В форме № 2 отражается следующие показателя:

- прибыль/убытки от реализации продукции;

- операционные доходы и расходы (положительные и отрицательные курсовые разницы);

- доходы и расходы от прочей внереализационной деятельности (штрафы, безнадежные долги);

- затраты предприятия на производство реализованной продукции по полной или производственной стоимости;

- коммерческие расходы, управленческие расходы;

- выручка нетто от реализации продукции;

- сумма налога на прибыль, отложенные налоговые обязательства и постоянные налоговые обязательства;

- чистая прибыль.

При составлении отчета расчет ведется по методу начисления, то есть по факту возникновения обязательства по оплате продукции или услуг предприятия ( например в момент отгрузки продукции потребителю согласно предоставляемым ему расчетным документам ).

Данную форму должны сдавать все организации, независимо от используемого налогового режима.

Отчёт об изменениях капитала, это документ, являющийся пояснением к бухгалтерскому балансу ( типовая форма 3). Он раскрывает информацию о движении уставного (складочного) капитала, резервного капитала, добавочного капитала, а также об изменениях величины нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) организации . Кроме того, в этой форме указываются суммы резервов, которые были сформированы и использованы организацией. В этом отчете указывают корректировки связанные с изменениями в учетной политике организации и исправлении ошибок. Сдавать бланк отчета обязаны все организации за исключением страховых, бюджетных, кредитных и малых предприятий.

Отчет о движении денежных средств (форма 4) раскрывает перед пользователями картину обеспеченности организации наличными деньгами. В данном отчете отражаются денежные потоки организации — платежи фирмы и поступление в фирму денежных средств и денежных эквивалентов , их остатки на начало и конец отчетного года. Отчет должен характеризовать изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. По сути он является расшифровкой к строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» бухгалтерского баланса.

Отчет о движении денежных средств разрешается не представлять субъектам малого предпринимательства и некоммерческим организациям.

3. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ООО " Парус"

В заключении остается добавить, что на сегодняшний день анализ бухгалтерской отчетности в большинстве случаев проводится с помощью специальных программ, доступных любому заинтересованному пользователю.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Бухгалтерская отчетность - основной источник экономически существенной информации о деятельности предприятия: его балансе, прибыли и убытках, стоимости единицы продукции, окупаемости производства и многой другой информации, необходимой для принятия финансовых и управленческих решений.

Развитие рыночных отношений расширяет функциональные возможности бухгалтерской отчетности в плане предоставления данных заинтересованным в ней пользователям, растет спрос на содержащуюся в отчетности информацию.

Акционеров и инвесторов интересуют будущие экономические прибыли, возможности фирмы выплачивать дивиденды. Сотрудников - стабильность предприятия, уровень заработной платы, социальные отчисления и т. п. Кредиторов волнует ликвидность, поставщиков - финансовая надежность фирмы-партнера, покупателей - сроки предоставления отсрочки платежа за товар.

В настоящее время российский бухгалтерский учет отчетность претерпевают постоянные изменения, целью которых является их стандартизация и приведение в соответствие с международными стандартами финансовой отчетности (МСФО). Соответствие бухгалтерской отчетности международным стандартам позволит иностранным инвесторам правильно оценить финансовое положение компании и способствует выходу компании на мировые торговые фондовые биржи. Уже сегодня крупные и крупнейшие организации со сложной организационной структурой подготавливают консолидированную финансовую отчетность по международным стандартам.

В то же время современной бухгалтерской отчетности присущи определенные недостатки. Например: высоки затраты по подготовке консолидированной финансовой отчетности по международным стандартам (расходы на квалифицированный в области МСФО персонал, программное обеспечение, реорганизацию подразделений компании и пр.). Помимо этого, данный процесс требует продолжительного периода времени, т. к. затрагивает многие области финансово-хозяйственной деятельности предприятия..

Представление избыточной отчетности по запросам административных органов и ведение параллельно с бухгалтерским налогового учета также влечет за собой рост затрат хозяйствующих субъектов.

Но есть и позитивные моменты. Большинство объектов бухгалтерского учета и отчетности регулируются нормативными правовыми актами, заложен фундамент для создания системы контроля бухгалтерской отчетности. Накоплены профессиональные навыки формирования бухгалтерской отчетности в рыночных условиях.

Также бухгалтерская информация используется для формирования управленческих показателей, для составления налоговой, статистической отчетности, отчетности перед надзорными органами и при необходимости других видов отчетности.

Составление годовой бухгалтерской отчетности кропотливая и трудоемкая работа. Для этого необходимо знание основ бухгалтерского учета и налогообложения, действующего законодательства РФ, навыки и умение провести все положенные работы в намеченный срок.
Бухгалтерская отчетность должна быть прозрачной и понятной для любой категории пользователей. А главное, должна быть сдана в срок и без ошибок.

В заключении остается добавить, что сегодня, в век компьютерных технологий, на большинстве предприятий автоматизирован не только процесс составления бухгалтерской отчетности, но и её анализ лежит на плечах компьютера. Кроме того, все чаще применяется способ сдачи отчетности по каналам электронной связи.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Федеральный закон "Об акционерных обществах" от 26.12.1995 N 208-ФЗ (ред. от 21.07.2014) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2014) // Сетевое издание Официальный интернет-портал правовой информации. [ Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.pravo.gov.ru от 22.07.2014 г.

2. Федеральный закон "Об электронной цифровой подписи"от 10.01.2002 N 1-ФЗ (ред. от 08.11.2007) //СЗ РФ. - 2002.- № 2. Ст. 127.

3. Федеральный закон "О консолидированной финансовой отчетности" от 27.07.2010 N 208-ФЗ (ред. от 05.05.2014) //СЗ РФ. - 2014.- № 19. Ст. 2316.

4. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 28.12.2013) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2014) // СПС "Консультант-Плюс". [ Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/

5. Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 №66н (Зарегистрировано в Минюсте России 02.08.2010 N 18023) " О формах бухгалтерской отчетности организаций" (с изм. и доп., вступ. в силу с 29.01.2013) // Российская газета.- 18.01.2013.-№5985.

6. Постановление Правительства РФ "Об утверждении Положения о признании Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности для применения на территории Российской Федерации" от 25.02.2011 N 107 (ред. от 26.08.2013) // СПС "Консультант-Плюс". [ Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/

7. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ( ПБУ 4/99 ), утв. Приказом Минфина от 06.07.1999 г. №43н (в ред. от 08.11.2010) //СПС "Консультант-Плюс". [ Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/

8. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утв. Приказом Минфина России от 06.10.2008 г. №106н (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27 октября 2008 г. N 12522)// журнал "Главбух". [ Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.glavbukh.ru/doc/

9. Положение по бухгалтерскому учету "Отчет о движении денежных средств" (ПБУ 23/2011), утв. Приказом Минфина от 02.02.2011 г. №11н (Зарегистрировано в Минюсте РФ 29.03.2011 N 20336) //Информационно-правовой портал ГАРАНТ. [ Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://base.garant.ru/