Задача 3. Исходя из представленной информации, как должен классифицироваться внутригрупповой кредит?
Компания учредила зарубежную дочернюю компанию. Стоимость чистых активов последней составляет USD 10 млн.
USD 1000 – это акционерный капитал дочернего предприятия, а оставшиеся USD 9999000 - это кредит внутри группы компаний.
Задача 4. На основе следующей информации, заполните, пожалуйста, таблицы за январь и февраль. Кроме того, заполните, пожалуйста, таблицу сверки.
Зарубежная компания создана 1 января и начала свою деятельность с продаж предоставленных третьей стороной товаров на сумму USD 1 млн. В течение месяца в результате нескольких операций товар был продан на сумму USD 1,2 млн.
USD 1 млн.был направлен на покрытие кредиторской задолженности, таким образом на 31 января остаток денежный средств составил USD 200000.
В феврале такие же торговые операции были повторены.
Обменные курсы составили:
1 января USD 1= 120 тенге
31 января USD 1= 122 тенге
Средний курс USD 1= 123 тенге
1 февраля USD 1= 120 тенге
28 февраля USD 1= 121 тенге
Средний курс USD 1= 125 тенге
В пересчете на тенге:
| Январь |
| Остаток денежных средств = |
| Чистая прибыль = |
| Курсовая прибыль (учитывается как капитал) = |
Февраль
Пересчитайте остаток денежных средств на начало периода (по курсу на отчетную дату).
| Остаток денежных средств = |
| Чистая прибыль = |
| Курсовой убыток на сумму чистой прибыли = |
| Сверка: |
| Остаток денежных средств = |
| Чистая прибыль за январь = |
| Чистая прибыль за февраль = |
| Курсовая прибыль за январь = |
| Курсовой убыток на остаток денежных средств = |
| Курсовой убыток за февраль = |
| Итого = |
Кафедра __Бухгалтерский учет __
_________Фнансовый учет в соответствии с МСФО_______
(наименование дисциплины)
Специальность: ___5В050900 «Финансы»___
Курс, форма обучения: ____________Дневная___________________
Преподаватель Ф.И.О., ученая степень, ученое звание, должность
Каипова Г.С., к.э.н., доцент
Задание № 12 (СРС)
(в скобках указать СРС или СРСП)
Налог на прибыль. МСФО 12.
(название задания)
________ срок сдачи
(согласно Графику проведения СРСП, лабораторных, практических занятий
и Графику выполнения и сдачи СРС)
Задача 1
| Имеется следующая информация на 31 декабря 2002 г.: | |||||
| Балансовая стоимость | Налоговая база | ||||
| $ | $ | ||||
| Основные средства | 460 000 | 320 000 | |||
| Налоговые убытки | 90 000 | ||||
| Дополнительная информация: | |||||
| 1. Ставки налога на прибыль | 2002 г. | 2003 г. | 2004 г. и после | ||
| 36% | 33% к прибыли/убытку от продажи основных средств 34% ко всем прочим операциям | 32% | |||
| 2. Показанные выше налоговые убытки возникли в 2002 г. Компания уверена в том, что, начиная с 2003 г., её продажи нормализуются. Предполагается, что временная разница в отношении основных средств будет реализована в 2003 г. Компания не намерена продавать основные средства. | |||||
| 3. Налоговые убытки могут быть списаны на налогооблагаемую прибыль в последующие три года (одна треть убытков за каждый будущий год). | |||||
| Рассчитать отложенный налог, подлежащий признанию на 31 декабря 2002 г. |
Задача 2
| Имеется следующая информация по объекту основных средств: | |||||
| Балансовая стоимость | Налоговая база | ||||
| На 1 января 2002 г. | 1 000 | ||||
| Амортизация | (100) | (150) | |||
| На 31 декабря 2002 г. | |||||
| В конце года компания провела переоценку актива до 1 250 дол. На налоговую базу переоценка не повлияла. Ставка налога – 30%. Рассчитайте отложенный налог, подлежащий признанию в отношении данного актива на 31 декабря 2002 г., покажите проводки. |
Задача 3
Имеется следующая информация:
| Балансовая стоимость | Налоговая база | ||||
| $ | $ | ||||
| Основные средства | 460 000 | 320 000 | |||
| Начисленные проценты: | |||||
| к получению | 18 000 | - | |||
| к уплате | (15 000) | - | |||
| На 1 января 2002 г. остаток по счёту отложенных налогов составлял 10 000 дол. Этот остаток был рассчитан по ставке 30%. В течение 2002 г. правительство неожиданно объявило о повышении ставки налога на прибыль предприятий до 35%. |
В каком объеме изменение отложенных налогов связано с изменением ставки?
Задача 4
У компании ДиДжей имеются следующие объекты (в тыс. долл.):
Балансовая стоимость Налоговая база
1.1.2004 31.12.2004 1.1.2004 31.12.2004
Земля (переоценена) 150 180 100 100
Здания и оборудование 200 175 220 180
Прочие активы 60 50 85 30
Обязательства 45 40 20 55
Ставка налога на прибыль составляет 25%.
Покажите выдержки из отчета о прибылях и убытках и баланса компании ДиДжей по итогам 2004 года в отношении отложенных налогов и привести бухгалтерские проводки за 2004 год.
Казахский экономический университет им. Т. Рыскулова
Факультет «Учет и статистика»
Кафедра «Бухгалтерский учет»
Тестовые задания
по дисциплине «Финансовый учет в соответствии с МСФО»