Метод процента от чистой реализации в кредит
Основываясь на данных предыдущих лет, подсчитывается средний процент отношения между фактическими убытками от сомнительных долгов и чистой реализацией в кредит. Далее этот процент применяется к фактической чистой реализации отчетного периода для определения размера сомнительного долга.
Предположим, что руководство компании полагает, что доля сомнительных долгов в объеме реализации будет находиться в среднем на уровне 2%. Таким образом, подсчитывается сумма сомнительной задолженности на 1997 год:
0.02 х (645.000-5,000-40,000) = 0.02 х 600,000 =12.000
Результаты расчетов записываются следующим образом:
31 декабря:
Расходы по сомнительным долгам 12 000
Резерв по сомнительным долгам 12 000
Если на счете Резерв по сомнительным долгам было кредитовое сальдо на сумму 3 600, то сальдо счета ''Резерв по сомнительным долгам" стало равно 15,600. Эта цифра складывается из суммы в 12,000, составляющей предполагаемые долги по неоплаченным счетам от реализации товаров в 1997 году и суммы неоплаченных счетов прошлых лет в 3,600. Последняя сумма еще не приведена в соответствие с сомнительными долгами прошлых лет.
Метод реализации в кредит делает упор на Отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности. По этому методу можно измерить чистую себестоимость дебиторской задолженности не всегда. Концептуальной основой этого метода служит принцип соответствия, т.к. безнадежный долг основан на реализации. Метод прост и экономичен в осуществлении. Процент, применяемый к реализации в кредит, должен периодически обновляться.
Метод учета дебиторской задолженности по срокам оплаты
"Этот метод основан на бухгалтерском остатке чистой дебиторской задолженности. Он использует предыдущие данные для определения процента предполагаемой сомнительной дебиторской задолженности. Основа метода заключается в оценке чистой стоимости дебиторской задолженности - денежной суммы, ожидаемой к получению.
В противоположность методу процента от чистой реализации в кредит, метод оценки дебиторской задолженности по срокам оплаты позволяет подсчитывать конечное сальдо резерва на сомнительные долги, необходимое для расчета чистой стоимости дебиторской задолженности Текущий остаток резерва на сомнительные долги обновляется с помощью корректирующей проводки, чтобы соответствовать требуемому остатку. Расходы на сомнительные долги дебетуются на сумму данной корректировки.
Чтобы подсчитать требуемый остаток- резерва на сомнительные долги, используются:
(1) единая комбинированная ставка, основанная на обшей дебиторской задолженности:
(2) несколько ставок, основанных на сроке каждого отдельного счета к получению.
Например
Компания Wilson & Co. Имеет следующие данные по своей дебиторской задолженности.
Таблица дебиторской задолженности по срокам оплаты
| Имя клиента | Остаток на 31 дек. | До 60 дней | 61-90 дней | 91-120 дней | Более 120 дней |
| Western Stainless | 98 000 | 80 000 | 18 000 | ||
| Brockway Steel | 320 000 | 320 000 | |||
| Freeport Sheet | 55 000 | 55 000 | |||
| Allegheny Iron | 74 000 | 60 000 | 14 000 | ||
| 547 000 | 460 000 | 18 000 | 14 000 | 55 000 |
Краткий обзор
| Срок | Сумма | Процент, который согласно оценке не будет погашен | Требуемый остаток в резерве |
| Просрочено до 60 дней | 460 000 | 4% | 18 400 |
| Просрочено 61-90 дней | 18 000 | 15% | 2 700 |
| Просрочено 91-120 дней | 14 000 | 20% | 2 800 |
| Просрочено более 120 дней | 55 000 | 25% | 13 750 |
| Остаток резерва по сомнительным долгам на конец года | 37 650 |
Сумма 37 650 является расходом по безнадежным долгам, который будет "отражен в отчете за текущий год, если предположить, что на резервном счете не существует никакого остатка. —
Изменим немного пример, предположим, что резервный счет имеет кредитный остаток в размере 800 до внесения корректировок. В этом случае сумма, которая должна быть внесена дополнительно на резервный счет, составит 36850 (37 650 - 800), а проводка будет следующей:
Расходы по безнадежным долгам 36 850
Резерв по сомнительным долгам 36 850
Остаток на Резервном счете равен 37 650. Если остаток Резерва до внесения корректировок дебетовый и равен 200, то сумма расходов по безнадежным долгам, которая должна отражаться в учете, будет равна 37 850 (37 650 желаемый остаток + 200 дебетовый остаток). При методе процента от дебиторской задолженности, остаток резервного счета нельзя не принимать во внимание, т.к. процент относится к реальному счету (Счета к получению).
Тема 2. Учет запасов (МСФО IAS 2)Запасы МСФО (IAS) 2