Тема 5. ДОКУМЕНТАЦИЯ И ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ
Вопросы для семинарского занятия
1. Первичное наблюдение в учете.
2. Документация, ее сущность и значение.
3. Классификация документов.
4. Документооборот и его организация. Порядок хранения документов.
5. Сущность и значение инвентаризации.
6. Порядок проведения и оформления инвентаризации. Виды инвентаризаций.
7. Выявление результатов инвентаризации и их отражение в учете.
Задачи
Задача 40. Для решения задачи необходимо выполнить следующее:
1. Указать обязательные реквизиты в первичных документах, оформленных по хозяйственным операциям хозяйствующего субъекта. Объяснить их применение и значение в бухгалтерском учете.
2. Определить, к каким видам документов по классификации относятся эти первичные документы.
3. Прочитать экономическую информацию в первичных учетных документах и сформулировать экономическую сущность хозяйственных операций, оформленных этими документами в ОАО «Луч» и КСУП «Урожайное».
4. Установить объекты бухгалтерского учета и определить типы изменений активов и (или) пассивов под влиянием этих хозяйственных операций.
5. Решение задачи записать по формам таблиц 7 и 40.
Исходные данные
1. В задаче представлены образцы следующих первичных учетных документов: приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер, товарная накладная и платежное требование (приложения 1–4).
2. Классификацию представленных первичных учетных документов следует произвести по форме таблицы 40, экономическую сущность хозяйственных операций зарегистрировать по форме таблицы 7.
Таблица 40
Классификация первичных учетных документов
| Наименование первичных учетных документов | Признак классификации | Вид документа |
Задача 41. Для решения задачи необходимо выполнить следующее:
1. Выявить результат инвентаризации активов и обязательств ОАО «Луч» на 1 января 20__г. и принять решение руководителя организации в соответствии с законодательством об урегулировании выявленных отклонений фактического наличия имущества от данных бухгалтерского учета.
2. Сформулировать экономическую сущность хозяйственных операций по отражению выявленных излишков и недостач по результатам инвентаризации активов и обязательств организации.
3. Установить объекты бухгалтерского учета и определить типы изменений активов и пассивов под влиянием этих хозяйственных операций.
Исходные данные
1. Исходные данные для выявления результатов инвентаризации активов и пассивов организации приведены в таблице 41.
2. Естественная убыль материалов за межинвентаризационный период согласно расчету составила 50000 р.
3. Экономическую сущность хозяйственных операций следует зарегистрировать по форме таблицы 7.
Таблица 41
Данные для выявления результатов инвентаризации активов и обязательств ОАО «Луч» на 1 января 20__ г., р.
| Виды активов и обязательств | Фактически установлено при инвентаризации | Числится по данным бухгалтерского учета | Отклонения фактического наличия активов и обязательств от данных бухгалтерского учета | Решение руководителя организации по результатам инвентаризации | |||
| излишки | недостача, всего | в том числе | |||||
| естественная убыль к списанию | недостачи и потери сверх норм естественной убыли | ||||||
| Основные средства | |||||||
| Материалы | |||||||
| Готовая продукция | |||||||
| Товары | |||||||
| Дебиторская задолженность подотчетных лиц по выданным авансам | Работник отказался погасить остаток аванса, который числится в течение месяца | ||||||
| Дебиторская задолженность покупателя УП «Радуга» за продукцию | Задолженность числится свыше 3 лет. Хозяйственный суд отказал во взыскании | ||||||
| Кредиторская задолженность перед поставщиком ООО «Восток» за материалы | Задолженность числится свыше 3 лет. По данным ИМНС организация ликвидирована |
Тест
На каждый вопрос выберите один правильный ответ.
1. Чем подтверждается достоверность совершенных хозяйственных операций в организации?
Варианты ответа:
а) бухгалтерской отчетностью организации;
б) учетными регистрами;
в) первичными учетными документами и отчетами материально ответственных лиц.
2. Чем подтверждается достоверность данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности?
Варианты ответа:
а) первичными учетными документами и инвентаризацией активов и обязательств;
б) отчетами материально ответственных лиц и бухгалтерскими регистрами синтетического и аналитического учета;
в) бухгалтерскими регистрами синтетического учета.
3. Что такое первичное наблюдение?
Варианты ответа:
а) оценка и отбор данных о фактах хозяйственной жизни и хозяйственных операций;
б) передача данных для дальнейшей обработки;
в) информационное обеспечение системы бухгалтерского учета и получение данных для целей управления.
4. С какой целью непосредственно осуществляется первичное наблюдение фактов хозяйственной жизни?
Варианты ответа:
а) для составления первичных учетных документов и сбора информации о фактах хозяйственной жизни и хозяйственных операций;
б) для контроля и анализа хозяйственной деятельности;
в) для регистрации хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета.
5. Что такое первичный учетный документ?
Варианты ответа:
а) источник информации о совершении хозяйственной операции;
б) носитель информации, позволяющий юридически доказательно подтвердить совершение фактов хозяйственной жизни или право на их совершение;
в) основание для проведения хозяйственных операций.
6. Каким нормативным правовым актом устанавливается порядок документирования хозяйственных операций хозяйствующего субъекта?
Варианты ответа:
а) Закон Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности»;
б) Налоговый кодекс Республики Беларусь;
в) Гражданский кодекс Республики Беларусь;
г) учетная политика организации.
7. Какие функции выполняют первичные учетные документы?
Варианты ответа:
а) фиксация и хранение данных о хозяйственных операциях и фактах хозяйственной жизни;
б) первичный контроль за совершением операций;
в) отбор, передача и группировка данных;
г) все вышеперечисленные функции.
8. Что представляют собой реквизиты бухгалтерских документов?
Варианты ответа:
а) назначение документов;
б) показатели, характеризующие хозяйственные операции и придающие документу юридическую силу;
в) дополнительные сведения о документе;
г) дополнительные сведения о назначении документа.
9. Какие реквизиты первичных учетных документов относятся к обязательным?
Варианты ответа:
а) наименование документа, дата его составления, подписи ответственных лиц, измерители операций, содержание хозяйственных операций;
б) наименование документа, дата его составления, подписи лиц, содержание хозяйственной операции, корреспондирующие счета, название и адрес банка;
в) название банка, его адрес, номера банковских счетов, виды и номера транспортных средств, пункты отправления и назначения, показатели качества;
г) наименование документа, дата его составления, название сторон, участвующих в совершении хозяйственной операции, содержание и количественная характеристика факта хозяйственной деятельности, подписи ответственных лиц.
10. Что собой представляет унификация первичных учетных документов?
Варианты ответа:
а) установление одинаковых по содержанию бланков для оформления однородных операций в различных отраслях;
б) установление одинаковых по размерам бланков однотипных документов.
11. По каким признакам классифицируют первичные учетные документы?
Варианты ответа:
а) по назначению, характеру операций, месту составления, степени обобщения, способу охвата операций, количеству учетных записей;
б) по формам, содержанию, срокам представления;
в) по видам, периодичности составления и представления, роли в управлении, составу данных.
12. Как подразделяются первичные учетные документы по назначению?
Варианты ответа:
а) первичные, сводные, внутренние и внешние;
б) разовые, накопительные, комбинированные, бухгалтерского оформления;
в) организационно-распорядительные, оправдательные, бухгалтерского оформления, комбинированные;
г) первичные, сводные, разовые, накопительные.
13. Как подразделяются первичные учетные документы по степени обобщения информации?
Варианты ответа:
а) первичные и сводные;
б) внутренние и внешние;
в) разовые и накопительные;
г) однострочные и многострочные.
14. Как подразделяются первичные учетные документы по степени охвата фактов хозяйственной жизни?
Варианты ответа:
а) однострочные и многострочные;
б) первичные и сводные;
в) внутренние и внешние;
г) разовые и накопительные.
15. Как подразделяются первичные учетные документы по количеству учетных записей?
Варианты ответа:
а) первичные и сводные;
б) внутренние и внешние;
в) разовые и накопительные;
г) однострочные и многострочные.
16. Как подразделяются первичные учетные документы по месту составления?
Варианты ответа:
а) оправдательные и бухгалтерского оформления;
б) организационно-распорядительные и бухгалтерского оформления;
в) внутренние и внешние;
г) входящие и исходящие.
17. Как подразделяются первичные учетные документы по характеру фактов хозяйственной жизни?
Варианты ответа:
а) разовые, накопительные, бухгалтерского оформления и другие;
б) организационно-распорядительные, оправдательные, бухгалтерского оформления и другие;
в) кассовые, банковские, товарные и другие.
18. По какому признаку первичные учетные документы делятся на разовые и накопительные?
Варианты ответа:
а) по месту составления;
б) по способу охвата фактов хозяйственной жизни;
в) по степени обобщения информации;
г) по назначению.
19. По какому признаку первичные учетные документы делятся на первичные и сводные?
Варианты ответа:
а) по назначению;
б) по способу охвата фактов хозяйственной жизни;
в) по степени обобщения информации;
г) по месту составления.
20. По какому признаку первичные учетные документы делятся на однострочные и многострочные?
Варианты ответа:
а) по месту составления;
б) по способу охвата фактов хозяйственной жизни;
в) по степени обобщения информации;
г) по количеству учетных записей.
21. Какие способы проверки первичных учетных документов применяются в практической деятельности?
Варианты ответа:
а) арифметическая, с формальной стороны, по существу;
б) встречная, арифметическая, бухгалтерская, по существу;
в) арифметическая, бухгалтерская, по существу, с формальной стороны;
г) арифметическая, формальная, бухгалтерская, встречная.
22. В чем заключается проверка первичных учетных документов по существу?
Варианты ответа:
а) выявление законности и целесообразности проведения хозяйственной операции;
б) проверка правильности оформления документа;
в) выборка показателей для записи на счетах бухгалтерского учета;
г) таксировка и подсчете стоимостных показателей.
23. Что предполагает арифметическая проверка первичных учетных документов?
Варианты ответа:
а) правильность подсчета стоимостных показателей;
б) полнота и правильность заполнения реквизитов;
в) законность совершения операций;
г) выборка показателей для записи на счетах бухгалтерского учета.
24. Возможны ли исправления ошибок в первичных учетных документах?
Варианты ответа:
а) возможны во всех первичных учетных документах;
б) возможны, кроме кассовых и банковских документов;
в) нет;
г) нет, кроме денежных документов.
25. Кто может вносить исправления ошибок в первичные учетные документы?
Варианты ответа:
а) руководитель организации;
б) работники бухгалтерии;
в) составители первичных учетных документов;
г) любой работник хозяйствующего субъекта.
26. Кто несет ответственность за достоверность данных, отраженных в первичных учетных документах?
Варианты ответа:
а) руководитель;
б) главный бухгалтер;
в) лица, подписавшие документ;
г) исполнители операции, составители первичных учетных документов.
27. В чем состоит сущность бухгалтерской обработки первичных учетных документов?
Варианты ответа:
а) формирование бухгалтерских проводок и группировки сумм по корреспондирующим счетам;
б) определение показателей для записи на счетах бухгалтерского учета;
в) проверка постоянных показателей;
г) определение стоимостных показателей.
28. Что такое документооборот?
Варианты ответа:
а) организационная система создания, проверки и обработки бухгалтерских документов;
б) путь прохождения бухгалтерских документов с момента их составления до сдачи в архив;
в) группировка документов в пачки, однородные по своему содержанию;
г) способ первичного наблюдения за движением хозяйственных средств.
29. Кто составляет график документооборота?
Варианты ответа:
а) руководитель;
б) главный бухгалтер;
в) материально ответственные лица;
г) аудитор.
30. Что представляет собой инвентаризация как элемент метода бухгалтерского учета?
Варианты ответа:
а) способ проверки фактического наличия имущества и обязательств организации;
б) способ контроля за работой материально ответственных лиц;
в) способ проверки соответствия фактического наличия имущества и обязательств организации данным бухгалтерского учета;
г) способ урегулирования выявленных при инвентаризации отклонений фактического наличия с данными бухгалтерского учета;
д) совокупность всех указанных выше способов.
31. В каких из перечисленных случаев проводится полная инвентаризация активов и обязательств организации?
Варианты ответа:
а) при реорганизации или ликвидации организации и перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
б) при смене руководителя организации и (или) материально ответственных лиц;
в) при выявлении фактов хищения и (или) порчи активов или в случае возникновения непреодолимой силы, то есть чрезвычайных и непредотвратимых при данных условиях обстоятельств;
г) во всех вышеперечисленных и в иных случаях, предусмотренных законодательством Республики Беларусь.
32. Каким методом можно установить результат инвентаризации имущества?
Варианты ответа:
а) метод сличения фактического наличия с данными бухгалтерского учета;
б) метод контрольной проверки фактического наличия активов;
в) метод балансовой проверки данных бухгалтерского учета активов организации.
33. Каким методом можно установить результат инвентаризации обязательств организации?
Варианты ответа:
а) метод сверки расчетов с дебиторами и кредиторами;
б) метод контрольной проверки данных бухгалтерского учета расчетов с дебиторами и кредиторами;
в) метод балансовой проверки данных бухгалтерского учета расчетов с дебиторами и кредиторами.
34. Какой результат инвентаризации активов и обязательств организации может быть установлен?
Варианты ответа:
а) излишки имущества;
б) недостача имущества;
в) недостача или излишки имущества, нереальность задолженности дебиторов и кредиторов.
35. Что такое излишки?
Варианты ответа:
а) превышение фактического наличия имущества и обязательств по данным инвентаризации над учетными данными имущества и обязательств;
б) превышение учетных данных имущества и обязательств над фактическим их наличием по результатам инвентаризации;
в) равенство между фактическим наличием и учетными данными имущества и обязательств организации.
36. Что такое недостачи?
Варианты ответа:
а) превышение фактического наличия активов по данным инвентаризации над их учетными данными;
б) превышение учетных данных активов над фактическим их наличием по результатам инвентаризации;
в) равенство между фактическим наличием и учетными данными активов организации.
37. Какие виды недостач активов различают в бухгалтерском учете?
Варианты ответа:
а) плановые и фактические;
б) нормируемые и фактические;
в) в пределах норм естественной убыли и сверх норм естественной убыли;
г) нормируемые, плановые и фактические.
38. Какое решение согласно законодательству принимает руководитель коммерческой организации при выявлении излишков активов?
Варианты ответа:
а) реализовать излишки;
б) списать излишки за счет организации;
в) оприходовать материально ответственному лицу (поставить на учет) излишки;
г) передать документы по результатам инвентаризации на рассмотрение главному бухгалтеру.
39. Куда следует зачислить стоимость излишков активов при постановке их на бухгалтерский учет в коммерческой организации по результатам инвентаризации?
Варианты ответа:
а) на доходы по видам деятельности организации;
б) на операционные доходы;
в) на внереализационные доходы;
г) в добавочный фонд.
40. Куда согласно законодательству в коммерческой организации списывается сумма кредиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности?
Варианты ответа:
а) на доходы по видам деятельности организации;
б) на операционные доходы;
в) на внереализационные доходы;
г) в добавочный фонд.
41. Какое решение согласно законодательству принимает руководитель коммерческой организации при выявлении недостачи активов в пределах норм естественной убыли?
Варианты ответа:
а) списание недостачи за счет организации (на расходы по видам деятельности);
б) списание недостачи за счет организации (на внереализационные расходы);
в) списание недостачи за счет материально ответственных лиц;
г) передача документов по результатам инвентаризации на рассмотрение главному бухгалтеру.
42. Какое решение согласно законодательству принимает руководитель коммерческой организации при выявлении недостачи активов сверх норм естественной убыли?
Варианты ответа:
а) списание недостачи за счет организации (на расходы по видам деятельности);
б) списание недостачи за счет организации (на внереализационные расходы);
в) списание недостачи за счет материально ответственных лиц;
г) передача документы по результатам инвентаризации на рассмотрение главному бухгалтеру.
43. Куда согласно законодательству в коммерческой организации списывается сумма недостачи активов сверх норм естественной убыли при отсутствии виновных лиц?
Варианты ответа:
а) на расходы по текущей деятельности;
б) на прочие доходы и расходы;
в) за счет резерва предстоящих расходов.
44. Куда согласно законодательству в коммерческой организации списывается сумма дебиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности?
Варианты ответа:
а) на расходы по текущей деятельности;
б) на прочие доходы и расходы;
в) за счет резерва предстоящих расходов.
Вопросы для самоконтроля
1. Понятие о первичных учетных документах, их содержание и значение. Реквизиты и формы первичных учетных документов.
2. Классификация первичных учетных документов. Требования, предъявляемые к ним.
3. Документирование хозяйственных операций. Порядок проверки и бухгалтерской обработки первичных учетных документов.
4. Документооборот и его организация.
5. Сущность, цель и задачи инвентаризации. Порядок регулирования расхождений, выявленных при инвентаризации.