Тема 3. СЧЕТА И ДВОЙНАЯ ЗАПИСЬ

Вопросы для семинарского занятия

1. Счета бухгалтерского учета и их строение

2. Счета синтетического и аналитического учета

3. Сущность двойной записи

4. Оборотные ведомости и их значение

Задачи

Задача 4. Для решения задачи необходимо выполнить следующее:

1. Открыть схемы активного, пассивного и активно-пассивного счетов

(Т-счета).

2. Объяснить их строение (значение оборотов и сальдо), взаимосвязь с бухгалтерским балансом, порядок их применения и расчета оборотов за месяц и сальдо на конец отчетного периода.

Задача 5. Для решения задачи необходимо выполнить следующее:

1. На основании данных таблицы 8 изучить состав активов и пассивов производственной организации ОАО «Татьяна» на 1 января 20__г. и открыть схемы счетов синтетического учета и аналитические счета к счетам 10 «Материалы», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

2. Записать хозяйственные операции в регистрационный журнал за январь 20__г. и по каждой из них выполнить следующее:

· выделить как минимум два объекта бухгалтерского учета и установить их принадлежность к активам и (или) пассивам организации;

· установить характер изменений этих объектов (в сторону увеличения и (или) уменьшения);

· определить и обозначить тип балансового изменения объектов учета под влиянием хозяйственных операций;

· составить бухгалтерские проводки, по которым объяснить экономическую сущность хозяйственных операций.

3. На основании составленной корреспонденции счетов произвести регистрацию (разноску) хозяйственных операций на корреспондирующих счетах бухгалтерского учета методом двойной записи и на счетах аналитического учета.

4. Обобщить текущую учетную информацию на открытых счетах бухгалтерского учета за отчетный месяц: подсчитать и записать обороты за январь 20__г. и сальдо на 1 февраля 20__г.

5. Составить оборотные ведомости по открытым аналитическим счетам и по синтетическим счетам. Выявить их взаимосвязь и произвести сверку данных первичной информации, синтетического и аналитического учета.

Исходные данные

1. Состав активов и пассивов производственной организации ОАО «Татьяна» на 1 января 20__ г. приведен в таблице 8.

Таблица 8

Состав активов и пассивов ОАО «Татьяна» на 1 января 20_ г.

Наименование активов и пассивов	Сумма, р.
1. Основные средства: первоначальная стоимость
амортизация основных средств
остаточная стоимость

Продолжение таблицы 8

Наименование активов и пассивов	Сумма, р.
2. Материалы, всего
В том числе: мука высшего сорта – 100 кг по цене 1500 р.
мука первого сорта – 50 кг по цене 1250 р.
дрожжи – 45 кг по цене 2000 р.
соль – 15 кг по цене 500 р.
3. Основное производство (незавершенное производство)
4. Общехозяйственные расходы	–
5. Касса
6. Расчетный счет
7. Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредиторская задолженность перед ОАО «Лидахлебопродукты»)
8. Расчеты с покупателями и заказчиками (дебиторская задолженность)
9. Расчеты по краткосрочным кредитам и займам (кредит банка)
10. Расчеты по налогам и сборам (кредиторская задолженность)
11. Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	–
12. Расчеты с персоналом по оплате труда (кредиторская задолженность)
13. Расчеты с персоналом по прочим операциям (по возмещению материального ущерба)	–
14. Расчеты с учредителями (дебиторская задолженность по вкладам в уставный фонд)
15. Расчеты с разными дебиторами (ОАО «Планета»)
16. Расчеты с разными кредиторами
В том числе: КПУП «Гомельводоканал»
РУП «Гомельэнерго»
17. Уставный фонд
18. Добавочный фонд
19. Нераспределенная прибыль (прибыль прошлых лет)
20. Недостачи и потери от порчи ценностей	–
Итого

2. За январь 20__ г. в ОАО «Татьяна» совершены следующие хозяйственные операции:

Операция 1. На расчетный счет поступили денежные средства от учредителя в погашение задолженности по вкладу в уставный фонд организации на сумму 400000 р.

Операция 2. Поступилшкаф от учредителя в погашение задолженности по вкладу в уставный фонд организации стоимостью 600000 р.

Операция 3. Поступило сырье от поставщика-изготовителя ОАО «Лидахлебопродукты». В товарно-транспортной накладной значатся:

· мука высшего сорта 300 кг по отпускной цене (без НДС) 1500 р. на сумму 450000 р.;

· мука первого сорта 100 кг по отпускной цене (без НДС) 1250 р. на сумму 125000 р.;

· ставка НДС – 10 %. Определить сумму НДС.

Определить сумму к оплате.

Сырье оприходовано полностью по отпускным ценам поставщика. Учтен налог на добавленную стоимость по приобретенным материалам.

Операция 4. С расчетного счета перечислены денежные средства ОАО «Лидахлебопродукты» за поступившее сырье. Сумму платежа определить по данным аналитического учета по расчетам с поставщиками.

Операция 5. Поступило сырье от поставщика-изготовителя ОАО «Гомельхлебопродукты». В товарно-транспортной накладной значатся:

· мука высшего сорта 200 кг по отпускной цене (без НДС) 1500 р. на сумму 300000 р.;

· мука первого сорта 150 кг по отпускной цене (без НДС) 1250 р. на сумму 187500 р.;

· ставка НДС – 10 %. Определить сумму НДС.

Определить сумму к оплате.

Сырье оприходовано полностью по отпускным ценам поставщика. Учтен НДС по приобретенным материалам.

Операция 6. Начислена заработная плата производственным рабочим за изготовление продукции в основном производстве на сумму 2500000 р.

Операция 7. За счет нанимателя произведены отчисления от начисленной заработной платы работников в ФСЗН в установленном размере (34 %) и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве по единому тарифу в установленном размере (0,6 %) (см. операцию 6).

Операция 8. Списаны материалы, израсходованные в основном производстве на изготовление продукции:

· мука высшего сорта 450 кг по цене 1500 р.;

· мука первого сорта 280 кг по цене 1250 р.;

· дрожжи 30 кг по цене 2000 р.;

· соль 10 кг по цене 500 р.

Определить общую стоимость израсходованного сырья.

Операция 9. Выявлена порча муки первого сорта в колличестве 5 кг. Определить учетную цену и стоимость испорченного сырья и отразить в учете.

Операция 10. По решению руководителя организации порча сырья подлежит взысканию с заведующего складом по стоимости приобретения с НДС по ставке 10 %:

· списана стоимость товарных потерь без НДС на виновное материально ответственное лицо. Сумму потерь определить по данным операции 9;

· начислен НДС по недостаче за счет виновного лица. Определить сумму НДС.

Операция 11. Задолженность по возмещению материального ущерба от порчи ценностей удержана из заработной платы работника. Сумму удержаний определить по данным операции 10.

Операция 12. С расчетного счета перечислены денежные средства разным кредиторам в погашение задолженности за декабрь 20__г. – 100000 р., в том числе КПУП «Гомельводоканал» – 58000 р.; РУП «Гомельэнерго» – 42000 р.

Операция 13. С расчетного счета перечислены денежные средства в погашение задолженности по налогам и сборам за декабрь 20__ г. – 65000 р.

Операция 14. Начислено КПУП «Гомельводоканал» за полученные коммунальные услуги согласно предъявленному счету:

· стоимость коммунальных услуг без НДС списана на общехозяйственные расходы в сумме 80000 р.;

· учтен НДС на услуги по ставке 20 %. Определить сумму НДС.

Определить сумму к оплате.

Операция 15. Начислено РУП «Гомельэнерго» за потребленную электроэнергию:

· стоимость электроэнергии без НДС списана на общехозяйственные расходы на сумму 70000 р.;

· учтен НДС на услуги по ставке 20 %. Определить сумму НДС.

Определить сумму к оплате.

Операция 16. Начислена амортизация основных средств общехозяйственного назначения (общехозяйственные расходы) на сумму 50000 р.

Операция 17. Списаны общехозяйственные расходы на основное производство в сумме 200000 р.

Операция 18. На расчетный счет поступили денежные средства от ОАО «Планета» в погашение дебиторской задолженности на сумму 70000 р.

Операция 19. На расчетный счет поступили денежные средства от покупателей в погашение задолженности за продукцию на сумму 2430000 р.

Операция 20. С расчетного счета организации списаны денежные средства при зачислении заработной платы на карт-счета по банковским пластиковым карточкам работников в банке в сумме 2000000 р.

3. Журнал регистрации хозяйственных операций приведен в таблице 9.

Таблица 9