Понятие и виды финанс-х вложений (инвестиций). Оценка ценных бумаг.

Финанс-ые вложения – это инвестиции в ценные бумаги, уставные капиталы другим организациям займов.

Классиф-я финанс-х

вложений производится по разным признакам:

По назначению:

Приобретённые с целью получения дохода по ним.

Приобретённые для целей перепродажи. В зависимости от срока, на кот. они приобретены. Долгосрочные-более 1 года. Краткосрочные.

По связи с уставным капиталом: Финанс-ые вложения с целью образования уставного капитала. Вложения в долговые ценные бумаги.

Согласно ПБУ 119/02 «Учёт финансовых вложений» для принятия к бух учёту активов в качестве финанс-ых вложений необх-мо единовременнон выполнение условий:

-наличие надлежаще оформленных док-ов, кот подтверждают существованием права у организации на финанс-ые вложения и на получении денежных средств или других активов, вытекающее из этого права;

-переход к организации финанс-ых рисков, связ-ых с финанс-ми вложениями (риск изменения цены, неплатёжеспособность должника, ликвидности и др.);

-способность приносиь организации экономич-ие выгоды (доход) в будущем в форме процентов.

Виды финанс-ых вложений:-гос и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги др. организаций-в.т.ч облигации, векселя, вклады в уставные капиталы, предоставленные др-им организ-ям займы, депозитные вклады в кредитных организ-ях, дебитор-ая задолженность.

В составе финн влож-ий учитыв-ся вклады организации-товарища по договору простого товарищества.

В составе финанс-ых вложений учитываются: собственные вкалды, выкупленные у акционеров, вложения в недвижимое или иное имущество, драгоц-ые металлы, ювелирные изделия, приобретённые не для обычных видов деятельности.

Активы, имеющие материально-вещественную форму (основные средства, материально-производственные запасы)-НЕ ЯВЛЯЮТСЯ ФИНАНС-МИ ВЛОЖЕНИЯМИ.

Для оценки действенной стоим-ти ценных бумаг использ-ся два подхода:

-статистический-обработка и усреднение большого массива информации о рыночной стоимости оцениваемой бумаги. При этом стоимость определяется как цена, по кот. она может быть продана в рез-те добровольного соглашения между покупате-лем и продавцом, при условиях, что сделка не осущ-ся в срочном порядке, а обе стороны компетентны.

-детерминированный подход-вычисление действительной стоимости ценной бумаги как стоимости получаемого инвестором денежного потока, также учитывается риск, связанный с данной инвестицией.

50. Учёт финанс-ых вложений в акции, облигайии, векселя, депозитные сертификаты.

Финанс-ые вложения-это инвестиция предприятий в госуд-ые ценные бумаги (облигации и др долговые обязательства) в ценные бумаги и уставные капиталы др субъектов хозяйствовавния и предоставленные займы др-им организациям.

Согласно закону РБ о ценных бумагах, ценная бумага- это денежн док-т, удостоверяющий выраженные в ней и реализуемые посредством предъявления или передачи имущественные права владельца ыенной бумаги по отношению к эмитенту. Законодательство признаёт -ценные бумаги, облигации, депозитные сертификаты, векселя (носят нетоварный характер).

Финн вложения классиф-ся по признакам: по связи с уставным капитало, формам собственности, срокам и др.

По связи с уставным капит-м бывают с целью образования уставного капитала и долговые. Это- акции, вклады в уставные капиталы др предпр-ий и инвестиционные сертификаты, кот подтверждают лолю участия в инвестиционном фонде и дают право участия в инвестиц-ом фонде, и получение дохода от ценных бумаг. К долговым отно: облигации, закладные, депозиты, сберегательные сертификаты, векселя.

В завис-ти от форм собственности есть госуд-ые и негосуд-ые ценные бумаги.

По срокам-краткосрочные (меньше 1 года) и долгосрочные-больше 1 года.

Согласно ст 3 Закона РБ акция – это ценная бумага, кот даёт право владельцу на получение части прибыли Акцион-го общество в виде дивидентов, распределение остатков имущ-ва при его ликвидации и на участие в управлении обществом. Акции-частные ценные бумаги, выпускаются только негосударств-ми органи-ми на долгий период и не имеют сроков обращения. Бывают именными и на прдъявителя, обыкновенными и привелигированными.

Они приобрет-ся за счёт собственных средств, в качестве кот-ых могут выступать средства, полученные в распоряжение субъекта хозяйствования. С акциями совершаются только инвестиционные сделки. Они могут оплачиваться в рублях, иностранных валютах (детет-06, кредит-51 и 76).

Доходы в виде разницы м/ду продажной и балансовой стоимостью акций включается в состав внереализационных доходов и подлежат налогооблажению по действующему законодательству.

Финанс-ые вложения принимаются к учёту по первоначальной стоимости, кот-ой признаётся сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых доходов.

Организация может приобретать за плату в кач-вве финансов вложений доли в уставных капиталах др действующих организаций, акции акцион-ых обществ, долговые ценные бумаги (облигации, векселя).