Бухгалтерские счета и двойная запись
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ
Из предыдущей темы следует, что бухгалтерский баланс содержит информацию о состоянии имущества и его источниках на определенный момент времени. Но для управления деятельностью организации необходима информация об изменениях объектов наблюдения под влиянием хозяйственных действий, факторов. Такую информацию в бухгалтерском учете получают посредством счетов, открываемых на каждый объект наблюдения – вид имущества или источник образования.
Бухгалтерские счета, таким образом, есть способ классификации, группировки по заданным признакам объектов наблюдения и отражения на них информации о хозяйственных операциях. Они используются для накопления и хранения бухгалтерской информации с целью последующего составления финансовой отчетности. «Счета, – читаем у Луки Пачоли, – суть не более как надлежащий порядок, установленный самим купцом, при удачном применении которого он получает сведения обо всех своих делах и о том, идут ли дела его успешно или нет».
В зависимости от объектов учета различают активные и пассивные счета.
На активных счетах учитывается имущество (хозяйственные средства) организации: здания, оборудование, подвижной состав, топливо, готовая продукция, деньги, дебиторская задолженность и т.д., а на пассивных: источники образования средств (уставный капитал, прибыль, кредиты банков, кредиторская задолженность и т.д.).
Поэтому дебет и кредит, предназначенные для отражения характера изменений (увеличений или уменьшений) по счетам, имеют неодинаковое значение в активных (+/-) и пассивных (-/+) счетах.
При выполнении задания следует соблюдать следующий порядок записи на счетах:
| Активные счета | Пассивные счета | ||
| Счет | Счет | ||
| «Расчетные счета» | «Уставный капитал» | ||
| Дт | Кт | Дт | Кт |
| Сальдо (С1) 1000 | Сальдо (Cf) - 50000 | ||
| Увеличение | Уменьшение | Уменьшение | Увеличение |
| денежных средств | средств на | уставного | уставного капитала |
| на расчетном счете | расчетном счете - | капитала | + (Оув) |
| + (Оув) | (Оум) | -(Оум) | |
| 1) 3000 | 3)8000 | 1) 10000 | |
| 2) 5000 | 2) 5000 | ||
| 3) 2000 | |||
| Оборот - 8000 | Оборот - 2000 | Оборот - 8000 | Оборот -15000 |
| Сальдо (С2) - 7000 | Сальдо (С2) - 57000 |
Сальдо на конец месяца (С2) определяется по балансовой формуле:
C1 + Оув = Оум + С2,
откуда С2 = C1 + Оув - Оум,
где C1 - сальдо на начало месяца;
Оув - оборот по дебету активного или по кредиту пассивного счета;
Оум - оборот по кредиту активного или по дебету пассивного счета.
ЗАДАНИЕ 6
Общий порядок ведения бухгалтерских счетов
Исходные данные
Таблица 12. Остатки на счетах средств и источников их образования в вагонном депо на 1 января
| Наименование счета | Сумма, руб. |
| Касса | |
| Материалы | |
| Топливо | |
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
Продолжение табл. 12
| Наименование счета | Сумма, руб. |
| Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | |
| Расчетные счета | |
| Основное производство | |
| Расчеты с подотчетными лицами |
Таблица 13. Журнал хозяйственных операций за январь
| № п/п | Содержание операции | Сумма руб. | Корреспонден- ция счетов | |
| Дебет | Кредит | |||
| 1. | Из кассы сдано наличными на расчетный счет | |||
| На склад вагонного депо поступило от поставщика и оприходовано топливо | ||||
| 3. | На выполнение работ по перевозкам со склада депо отпущены материалы | |||
| 4. | С расчетного счета перечислено поставщикам в погашение задолженности | |||
| Получено с расчетного счета в кассу наличными | ||||
| 6. | Со склада отделения дороги поступили в депо и оприходованы материалы | |||
| 7. | Получен и зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка | |||
| 8. | Для нужд перевозок со склада отпущено топливо | |||
| 9. | Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности по краткосрочным кредитам | |||
| 10. | Выдано из кассы подотчетным лицам на оплату хозяйственных расходов |
Порядок решения
1. Открыть схемы бухгалтерских счетов и записать в них
начальные остатки предварительно определить, является
данный счет активным или пассивным.
2. На основании приведенных хозяйственных операций
составить бухгалтерские проводки и записать их по счетам.
3. Определить по счетам обороты за месяц и сальдо на начало следующего месяца.
ЗАДАНИЕ 7
Синтетический учет хозяйственных операций
Исходные данные
Таблица 14. Состав хозяйственных средств и источников их образования в вагонном депо на 1 февраля.
| Наименование счета | Сумма,руб. |
| Материалы | |
| Топливо | |
| Основное производство | |
| Касса | |
| Расчетные счета | |
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками | |
| Расчеты с персоналом по оплате труда | |
| Расчеты с подотчетными лицами | |
| Расчеты по налогам и сборам | |
| Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | |
| Прибыль |
| Таблица 15. Журнал хозяйственных операций за февраль. | ||||
| № п/п | Содержание операции | Сумма, руб. | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | |||
| Получено в кассу с расчетного счета для выплаты заработной платы рабочим и служащим | ||||
| 2. | От отделения дороги поступила на склад сталь кровельная | |||
| 3. | Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности погрузочно-разгрузочной дистанции | |||
| 4. | Выдано из кассы под отчет Орлову Т.Б. на приобретение материалов | |||
| 5. | Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка | |||
| 6. | Для нужд основной деятельности со клада депо отпущены: доски краски эмалевые | 1500 2500 | ||
| 7. | Перечислено с расчетного счета в погашении задолженности: а) отделению дороги за ранее полученные материалы б) банку по краткосрочным кредитам | 2000 3000 | ||
| 8. | Израсходовано Орловым Т.Б. на приобретение материалов (материалы сданы на склад) | |||
| 9. | Получено в кассу с расчетного счета на хозяйственные расходы | |||
| На отопление помещений цехов и конторы депо (основная деятельность) отпущено топливо |
Продолжение табл. 15
| № п/п | Содержание операции | Сумма, руб. | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | |||
| 11. | Выдано из кассы: а) рабочим единовременная помощь за счет прибыли б) подотчетным лицам на хозяйственные расходы в) работникам депо заработная плата | |||
| 12. | Перечислено с расчетного счета в счет задолженности: а) бюджету б) отделению дороги за топливо в) банку по кредитам | |||
| 13. | Приняты в кассу. от работников депо остатки подотчетных сумм |
Порядок решения
1. Открыть счета и записать в них остатки.
2. Составить в журнале регистрации хозяйственных операций проводки и записать их по счетам.
3. Определить в счетах итоги оборотов за месяц и остатки на начало следующего месяца.
4. В соответствии с таблицей (приведенной выше) определить, к какому из указанных типов операций относится каждая в отдельности хозяйственная операция, по которой составлены бухгалтерские проводки. Результаты оформить в табл. 16:
Продолжение табл. 15
| Типы операций по их влиянию на бухгалтерский баланс | Номер операции, которые относятся к данному типу |
| Первый –изменения в статьях только актива А + å - å = П | |
| Второй– изменения в статьях только пассива А = П + å - å | |
| Третий– увеличение статей в активе и пассиве А + å = П + å | |
| Четвертый– уменьшение статей в активе и пассиве А - å = П - å |
Значения в формулах:
А – актив
П – пассив
å – сумма хозяйственной операции
ЗАДАНИЕ 8