Классификация имущества организации

КЛАССИФИКАЦИЯ ИМУЩЕСТВА ОРГАНИЗАЦИИ

МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ

Имущество собственника является важнейшим объектом бухгалтерского учёта. Для контроля наличия и движения имущества необходима его классификация, составляющая основу для понимания многих последующих вопросов теории бухгалтерского учёта.

Имущество рассматривается с точки зрения функциональной роли в процессе хозяйственной деятельности и с точки зрения источников его образования.

С функциональной точки зрения имущество имеет определённую конкретную форму: форму основных средств, материалов, готовой продукции или денежных средств и т.д.

Источники образования – понятие абстрактное. Это стоимость, вложенная в деятельность хозяйствующего субъекта, в различные виды его имущества. Последние являются, таким образом, носителями стоимости. Источники являются также показателем целевого назначения средств, на какие цели можно использовать средства полученного в банке кредита, уставного капитала или прибыли. Следовательно, общая стоимость имущества по своей величине соответствует величине источников его образования. По каждому наименованию имущества может быть поставлен вопрос, за счёт чего оно образовалось, что является его источником: капитал собственника, кредиты банков, прибыль или обязательства перед кредиторами.

Таким образом, имущество или, иначе, хозяйственные средства и источники образования – это две стороны одной медали.

В процессе решения заданий нужно научиться различать эти два важнейших понятия.

Цели понимания различий между имуществом и источниками его образования служит классификация, которая может быть построена по нескольким признакам. Однако преимущественно она имеет построение применительно к показателям бухгалтерского баланса, что в большей мере отвечает потребностям практики. Эта классификация показана на рис. 1 и 2

отвечает потребностям практики. Эта классификация показана на рис. 1 и 2.

ЗАДАНИЕ 1

Классификация имущества промышленного предприятия

Исходные данные

Таблица 1. Состав имущества и источников его образования литейно-механического завода на 1 января.

№ п/п	Наименование объектов	Сумма руб.
1.	Аванс, выданный подрядчику
2.	Сооружения
3.	Долговременные кредиты банков
4.	Денежные средства в кассе
5.	Уставный капитал
6.	Задолженность фонду социального страхования
7.	Прибыль
8.	Станки и оборудование
9.	Незавершенное производство
10.	Запасные части
11.	Задолженность покупателей за готовую продукцию
	Аванс, выданный под отчёт инженеру Дмитриеву Н.К.
13.	Вспомогательные материалы
14.	Добавочный капитал
15.	Денежные средства на расчётном счёте в банке
16.	Готовая продукция
17. капитал	Резервный капитал
18.	Задолженность разным кредиторам
19.	Топливо
20.	Задолженность персоналу по оплате труда
21.	Здания
22.	Основные материалы
23.	Задолженность по налогу на прибыль
24.	Задолженность заводу «Красный металлист» за материалы
25.	Векселя выданные

Требуется

1. Приведённые объекты сгруппировать по видам
имущества и источников их образования в табл. 2.

2. Подсчитать стоимость имущества и источников
образования по их видам.

Таблица 2. Группировка объектов по видам имущества и источников его образования.

Объекты бухгалтерского учёта	Имущество	Источники образования имущества
Наименование объекта	Внеоборотные активы	Оборотные активы	Собственный капитал	Заёмный капитал

ЗАДАНИЕ 2

Исходные данные

Таблица 4. Состав имущества и источников образования вагонного депо на 1 января.

№ п/п	Наименование объектов	Сумма тыс.руб.
1.	Здание столярного цеха
2.	Задолженность фонду социального страхования
3.	Запасные части
4.	Денежные средства на расчётном счёте в банке
5.	Задолженность отделу снабжения дороги
6.	куртки брезентовые
7.	Токарно-винторезные станки
8.	Задолженность персоналу по оплате труда
9.	Телогрейки
10.	Здание пункта технического осмотра
11.	Задолженность вагоноремонтному заводу
12.	Материалы разные
13.	Подшипники 20 т
14.	Моечная машина (срок службы более 12 мес.)

Продолжение табл.4

№ п/п	Наименование объектов	Сумма тыс.руб.
15.	Уголь
16.	Гайковерт (срок службы более 12 мес.)
17.	Здание склада материалов
18.	Стулья конторские (срок службы более 12 мес.)
19.	Железо листовое 1 мм
20.	Задолженность узловой автобазе
21.	Пассажирские вагоны
22.	Денежные средства в кассе
23.	Задолженность речного порта за капитальный ремонт контейнеров
24.	Инструменты разные
25.	Циркулярная пила (срок службы более 12 мес.)
26.	Долг за секретарём Петровой Т.Ю. по суммам, выданным на приобретение канцелярских товаров
27.	Здание конторы депо
28.	Задолженность за прочими дебиторами
29.	Колёсные пары
30.	Охра тёртая (краска)
31.	Сталь кровельная
32.	Сварочный полуавтомат (срок службы более 12 мес.)
33.	Задолженность за Орловым И.Д. по суммам, выданным на приобретение инструмента
34.	Паровой котёл
35.	Диван мягкий (срок службы более 12 мес.)
36.	Мотовоз
37.	Задолженность за вагонным депо ст. Воскресенск за подшипники и рессоры
38.	Халаты
39.	Уставный капитал
40.	Молот МБ-412 (срок службы более 12 мес.)
41.	Задолженность работников за форменную одежду
42.	Болты буксовые

Продолжение табл.4

№ п/пп	Наименование объектов	Сумма тыс.руб.
43.	Персональные компьютеры (срок службы более 12 месяцев)
44.	Смазочные масла
45.	Колодки тормозные
46.	Здание колесного цеха
47.	Задолженность банку по краткосрочным кредитам
48.	Столы конторские (срок службы более 12 мес.)
49.	Краска эмаль зелёная
50.	Автопогрузчик (срок службы более 12 мес.)
51.	Задолженность прочим кредиторам
52.	Резервный капитал
53.	Домкраты гидравлические (срок службы более 12 мес.)
	Нераспределённая прибыль
	Задолженность за вагонным депо ст. Кусково за проданные воздухораспределители
56.	Добавочный капитал	?
57.	Телевизор
58.	Хозяйственный инвентарь
59.	Задолженность бюджету по налогам
	Незавершенные работы по капитальному ремонту основных средств
	Нематериальные активы
	Шкафы книжные (срок службы более 12 мес.)
	Задолженность вагонного депо погрузочно-разгрузочной дистанции

Порядок решения:

1. Сгруппировать в табл.5. основные средства с указанием стоимости по каждому их наименованию.

Таблица 5. Группировка внеоборотные активы

№ п/п	Наименование средств труда по табл. 4	Внеоборотные активы
Основные средства	Инвентарь и инструменты

2. Сгруппировать в табл.6 оборотные средства сферы производства.

Таблица 6. Группировка оборотных средств сферы производства.

№ п/п	Наименование оборотных средств	Сумма оборотных средств, тыс руб.
		Запасные части	Топливо	Материалы ср-ва труда	Незвершен. производство

3. Сгруппировать в табл. 7 средства сферы обращения.

Таблица 7. Группировка средств сферы обращения

№ п/п	Наименование средств сферы обращения	Сумма средств сферы обращения, тыс. руб.
		Денежные средства	Готовая продукция	Средства в расчётах	В том числе с
		Покупате-лями	Подотчет-ными лицами	Дебиторами

4. Сгруппировать в табл.8 источники образования средств.

Таблица 8. Группировка источников образования средств.

№ п/п	Наименова-ние источников образования имущества	Сумма источников образования имущества, тыс. руб.
Собств. капитал	Заемный капитал
Кредиты бан-ков	Кредиторская задолженность	В том числе расчеты с
Поставщиками	Бюджетом и соц. фондами	Прочими кредиторами	По оплате труда

5. Составить перечень внеоборотных активов.

№ п/п	Наименование внеоборотных активов	Финансовые вложения	Нематериальные активы	Незавершенные капитальные вложения

6. Определить сумму по пункту 56 «Добавочный капитал»

ТЕМА 2

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ

Бухгалтерский баланс как один из элементов метода бухгалтерского учета отражает на определенную дату в денежной оценке состав и размещение имущества (хозяйственных средств) организации в совокупности с источниками образования. Завершая процедуру обработки первичных данных, баланс обобщает их в информационную модель финансового положения хозяйствующего субъекта.

Некоторые считают, что баланс подобен фотографическому снимку, фиксирующему состояние фирмы в определенный момент.

Заинтересованные пользователи на основе балансовых данных имеют возможность удовлетворять свои потребности в информации о наличии и использовании имущества, платежеспособности и финансовой устойчивости.

Именно это определяет внутреннюю структуру баланса, группировку его статей в активе и пассиве.

В системе бухгалтерского учета баланс находится на заключительной стадии обработки стоимостной информации (рис. 3), но его роль в управлении велика.

Рис. 3. Общая модель бухгалтерского учета

Баланс издавна оценивался как важнейшая таблица бухгалтерского учета, содержащая информацию для характеристики финансовой стороны деятельности организации. Поэтому он всегда пользовался вниманием не только экономистов. Так, французский писатель Альфонс Доде в романе "Фромон младший и Рислер старший", говоря о значении баланса, писал: "Баланс! Магическое слово... Целый год суетишься, кружишься в водовороте дел. Деньги приходят, уходят, делают оборот, привлекают другие деньги, рассеиваются, и капитал фирмы, точно блестящий уж, - удлиняется, укорачивается, уменьшается или увеличивается, и невозможно составить понятие о размерах его, прежде чем он не придет в спокойное состояние. Только баланс выяснит истинное положение вещей и покажет, действительно ли год был так удачен, как это казалось"¹.

Чтобы составить баланс, необходимо имущество (хозяйственные средства) отличать от источников его образования. При этом первые следует помещать в активе, а вторые - в пассиве баланса.

В приведенном ниже задании рекомендуется составить баланс по теоретической схеме и по схеме, действующей в настоящее время на практике.

ЗАДАНИЕ 4

Исходные данные

Таблица 9. Имущество и источники его образования завода на 1 марта.

№ п/п	Наименование объектов учета	Сумма руб.
1.	Денежные средства на расчетном счете
2.	Задолженность за подотчетными лицами
3.	Основные материалы
4.	Полуфабрикаты собственного производства
5.	Оборудование производственное
6.	Задолженность прочим кредиторам
7.	Готовая продукция на складе
8.	Уголь каменный
9.	Задолженность персоналу по оплате труда
10.	Запасные части
11.	Транспортные средства

¹ Цитировано по книге: Строгав И.С. Жар холодных чисел. Очерки. — Л., Дет. Лит., 1974.-с.82

Продолжение табл. 9

№ п/п	Наименование объектов учета	Сумма руб.
12.	Вспомогательные материалы
13.	Денежные средства в кассе
14.	Задолженность за прочими дебиторами
15.	Готовая продукция, отгруженная покупателям
16.	Незавершенное производство
	Здания производственные
18.	Уставный капитал
19.	3адолженность банку по краткосрочным кредитам
20.	Прибыль
21.	Хозяйственный инвентарь и инструменты
22.	Добавочный капитал
23.	Задолженность фонду социального страхования
24.	Задолженность за покупателями готовой продукции

Требуется

1.Произвести классификацию хозяйственных средств и источников их образования.

Таблица 10. Бухгалтерский баланс завода на 1 марта (в руб.)

Актив	Пассив
№ статьи в табл.9	Состав имущества	Сумма	№ статьи в габл.9	Источники образования имущества	Сумма
	1. Основные средства			5. Собственный капитал
	Итого:
	2. Прочие внеоборотные активы
	Итого:			Итого:
	3. Оборотные активы сферы производства			6. Заемный капитал
	Итого:
	4. Оборотные средства сферы обращения
	Итого:			Итого:
	БАЛАНС			БАЛАНС

2. Составить бухгалтерский баланс по данным задания по форме, приведенной в табл.11.

Таблица 11. Бухгалтерский баланс завода на 1 марта (в руб.)

№ статьи в табл.10	Актив	Сумма	№ статьи в табл.10	Пассив	Сумма
	1. Внеоборотные активы			3. Капитал и резервы
	Итого:			Итого:
	2. Оборотные активы			4.Долгосроч-ные обязательства
	Итого:			Итого:
				5.Краткосроч-ные обязательства
				Итого:
БАЛАНС			БАЛАНС

ЗАДАНИЕ 5

Исходные данные

В качестве исходных данных использовать материалы решения задания 3.

Требуется

Составить баланс вагонного депо по приведённой в табл. 11 форме.

ТЕМА 3

ЗАДАНИЕ 6

Общий порядок ведения бухгалтерских счетов

Исходные данные

Таблица 12. Остатки на счетах средств и источников их образования в вагонном депо на 1 января

Наименование счета	Сумма, руб.
Касса
Материалы
Топливо
Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Продолжение табл. 12

Наименование счета	Сумма, руб.
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
Расчетные счета
Основное производство
Расчеты с подотчетными лицами

Таблица 13. Журнал хозяйственных операций за январь

№ п/п	Содержание операции	Сумма руб.	Корреспонден- ция счетов
Дебет	Кредит
1.	Из кассы сдано наличными на расчетный счет
	На склад вагонного депо поступило от поставщика и оприходовано топливо
3.	На выполнение работ по перевозкам со склада депо отпущены материалы
4.	С расчетного счета перечислено поставщикам в погашение задолженности
	Получено с расчетного счета в кассу наличными
6.	Со склада отделения дороги поступили в депо и оприходованы материалы
7.	Получен и зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка
8.	Для нужд перевозок со склада отпущено топливо
9.	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности по краткосрочным кредитам
10.	Выдано из кассы подотчетным лицам на оплату хозяйственных расходов

Порядок решения

1. Открыть схемы бухгалтерских счетов и записать в них
начальные остатки предварительно определить, является
данный счет активным или пассивным.

2. На основании приведенных хозяйственных операций
составить бухгалтерские проводки и записать их по счетам.

3. Определить по счетам обороты за месяц и сальдо на начало следующего месяца.

ЗАДАНИЕ 7

Исходные данные

Таблица 14. Состав хозяйственных средств и источников их образования в вагонном депо на 1 февраля.

Наименование счета	Сумма,руб.
Материалы
Топливо
Основное производство
Касса
Расчетные счета
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
Расчеты с персоналом по оплате труда
Расчеты с подотчетными лицами
Расчеты по налогам и сборам
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
Прибыль

Таблица 15. Журнал хозяйственных операций за февраль.
№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
	Получено в кассу с расчетного счета для выплаты заработной платы рабочим и служащим
2.	От отделения дороги поступила на склад сталь кровельная
3.	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности погрузочно-разгрузочной дистанции
4.	Выдано из кассы под отчет Орлову Т.Б. на приобретение материалов
5.	Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка
6.	Для нужд основной деятельности со клада депо отпущены: доски краски эмалевые	1500 2500
7.	Перечислено с расчетного счета в погашении задолженности: а) отделению дороги за ранее полученные материалы б) банку по краткосрочным кредитам	2000 3000
8.	Израсходовано Орловым Т.Б. на приобретение материалов (материалы сданы на склад)
9.	Получено в кассу с расчетного счета на хозяйственные расходы
	На отопление помещений цехов и конторы депо (основная деятельность) отпущено топливо

Продолжение табл. 15

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
11.	Выдано из кассы: а) рабочим единовременная помощь за счет прибыли б) подотчетным лицам на хозяйственные расходы в) работникам депо заработная плата
12.	Перечислено с расчетного счета в счет задолженности: а) бюджету б) отделению дороги за топливо в) банку по кредитам
13.	Приняты в кассу. от работников депо остатки подотчетных сумм

Порядок решения

1. Открыть счета и записать в них остатки.

2. Составить в журнале регистрации хозяйственных операций проводки и записать их по счетам.

3. Определить в счетах итоги оборотов за месяц и остатки на начало следующего месяца.

4. В соответствии с таблицей (приведенной выше) определить, к какому из указанных типов операций относится каждая в отдельности хозяйственная операция, по которой составлены бухгалтерские проводки. Результаты оформить в табл. 16:

Продолжение табл. 15

Типы операций по их влиянию на бухгалтерский баланс	Номер операции, которые относятся к данному типу
Первый –изменения в статьях только актива А + å - å = П
Второй– изменения в статьях только пассива А = П + å - å
Третий– увеличение статей в активе и пассиве А + å = П + å
Четвертый– уменьшение статей в активе и пассиве А - å = П - å

Значения в формулах:

А – актив

П – пассив

å – сумма хозяйственной операции

ЗАДАНИЕ 8

Исходные данные

Таблица 17. Наличие имущества и источников его образования в вагонном депо на 1 июня.

Наименование счета	Сумма, руб.
А. Синтетические счета
Основные средства
Материалы
Уставный капитал
Основное производство
Расчетный счет
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
Прибыль
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
Итого
Б. Аналитические счета
По счету «Материалы»
– сталь кровельная 500 кг. по 8 р.
– эмаль зеленая 200 кг. По 25 р.
Итого
По счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»:
– отделение дороги
– завод «Металлист»
Итого

Таблица 18. Журнал хозяйственных операций вагонного депо за июнь.

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
1.	Поступила на склад депо от завода «Металлист» сталь кровельная
2.	Отпущены со склада в цех на текущий ремонт вагонов: а) сталь кровельная 100 кг. б) эмаль зеленая 20 кг.	800 500
	Итого
3.	С расчетного счета перечислено в погашение задолженности: а) заводу «Металлист» б) отделению дороги	1450 2850
	Итого
4.	1оступили на склад депо от отделения дороги: а) сталь кровельная 50 кг, б) эмаль зеленая	400 1500
	Итого
5.	С расчетного счета перечислено в погашение задолженности по краткосрочным кредитам банка
6.	Отпущены со склада на нужды основной деятельности: а) сталь кровельная б) эмаль зеленая	1600 1500
	Итого
7.	Поступила на склад депо от отделения дороги эмаль зеленая

Продолжение табл.18

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
8.	С расчетного счета перечислено в погашение задолженности: а) отделению дороги б) заводу «Металлист» в) по кредиту банка
	Итого
9.	Отпущено со склада на нужды основной деятельности – эмаль зеленая
	Итого
	Возвращены на склад из производства: а) сталь кровельная 60 кг. б) эмаль зеленая 5 кг.
	Итого

Порядок решения

1. Открыть счета синтетического и аналитического учета и

записать в них остатки на 1 июня.

2. По хозяйственным операциям в журнале регистрации составить бухгалтерские проводки.

3. Данные бухгалтерских проводок записать по счетам синтетического и аналитического учета; после записи всех

проводок в счетах подсчитать итоги оборотов за июнь и сальдо

на 1 июля.

ЗАДАНИЕ 9

Исходные данные

Таблица 19. Остатки по синтетическим счетам

вагоноремонтного завода на 1 апреля.

Наименование счета	Сумма, руб.
Основные средства
Уставный капитал
Материалы
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
Расчеты с подотчетными лицами
Основное производство
Касса
Расчетные счета
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
Топливо
Прибыль

Таблица 20. Остатки по аналитическим счетам учета материальных ценностей

№ п/п	Наименование материальных ценностей	Ед. изм	Кол-во	Цена, руб.	Сумма, руб.
Счет «Материалы»
1.	Железо полосовое	т
2.	Железо листовое	т
3.	Болты буксовые	шт.
4.	Доски сосновые	м3
5.	Охра тертая	кг
Итого	-	-	-
Счет «Топливо»
1.	Уголь каменный	т
2.	Нефть	т
Итого	-	-	-

Таблица 21. Журнал остатков по счетам учета расчетов.

№ п/п	Наименование аналитических счетов	Сумма, руб.
		Дебет	Кредит
Счет «Расчеты с подотчетными лицами»
1.	Светлов М.И. - мастер
2.	Максимов Н.А. - инженер
Итого
Счет «Расчеты с поставщиками»
1.	Фирма «Металлосбыт»
2.	Главный склад дороги
3.	Лесопильный завод
4.	Углесбытовая фирма
5.	Литейно-механический завод
6.	Компания «Тюменьнефтесбыт»
Итого

Таблица 22. Журнал операций завода за апрель.

№ п/п	Содержание операции	Сумма руб.	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
1.	Светловым М.И. израсходовано из подотчетных сумм на покупку охры тертой 20 кг; охра сдана на склад завода	?
2.	Отпущены со склада в производство: а) железо листовое 5 т б) доски сосновые 2,5 м3	? ?
3.	От «Тюменьнефтесбыта» поступила на склад нефть 12 т	?
4.	С расчетного счета перечислено в погашение задолженности: а) фирме «Металлосбыт» б) лесопильному заводу в) литейно-механическому заводу	8000 1500 11800
5.	Светловым М.И. возвращен в кассу остаток неиспользованной подотчетной: суммы

	Продолжение табл. 22
№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
6.	Поступили на склад от литейно-механического завода болты буксовые 700 шт.	?
7.	Отпущено со склада в производство: а) болты буксовые 480 шт. б) железо полосовое 3 т в) охра тертая 30 кг г) уголь каменный 12 т	? ? ? ?
8.	Инженером Максимовым Н.А. * израсходовано на оплату расходов по производственной командировке
9.	Получено с расчетного счета в кассу на хозяйственные расходы
10.	С расчетного счета перечислено в погашение задолженности: а) углесбытовой фирме б) главному складу дороги в) по кредиту банка	2300 1700 1150
11.	Выдано из кассы инженеру Максимову Н.А. в возмещение перерасхода по командировке и Светлову М.И. для приобретения материалов
12.	Отпущена со склада в производство нефть 4 т	?
13.	Получен и зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка
14.	От углесбытовой фирмы поступил на склад завода и принят уголь каменный 20 т	?
	Выдано из кассы под отчет на расходы по командировке инженеру Максимову Н.А.

	Продолжение табл. 22
№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
16.	С расчетного счета перечислено в погашение задолженности банку по кредиту поставщикам.
17.	Поступили на склад от фирмы «Металлосбыт»: а) доски сосновые 7 м3. б) железо полосовое 9 т	? ?
18.	Светловым М.И. израсходовано из подотчетных сумм на покупку охры тертой 10 кг; охра сдана на склад завода	?
19.	Отпущены со склада в производство: а) доски сосновые 7 м3. б) железо полосовое 9 т в) болты буксовые 850 шт.	? ? ?
20.	Поступили на склад от лесопильного завода доски сосновые 20 м3	?
21.	Отпущены со склада в производство: а) охра тертая 60 кг б) железо листовое 12 т	? ?
22.	С расчетного счета перечислено в погашение задолженности: а) углесбытовой фирме б) лесопильному заводу в) литейно-механическому заводу г) фирме «Металлосбыт»
23.	Отпущены со склада в производство: а) уголь каменный 22 т б) нефть 6 т	? ?
24.	Возвращены на склад неиспользованные в производстве: а) доски сосновые 0,5 м3. б) железо полосовое 0,1 т	? ?
	От компании «Тюменьнефтесбыт» поступила на склад и принята нефть 9 т	?		Наши рекомендации Классификация видов имущества. Особенности организации страхования Бухгалтерского учета источников формирования имущества, выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации Классификация имущества организации по составу и размещению Классификация имущества организации по источникам его формирования Классификация имущества предприятия (организации) Вопрос 2. Классификация имущества организации по составу и размещению Классификация имущества организации по составу и размещению Классификация имущества организации. Классификация имущества организации Классификация имущества строительной организации ← Предыдущая страница | Следующая страница →