Учет расчетов с персоналом по прочим операциям.
К расчетам по прочим операциям относятся расчеты, не связанные с расчетами по оплате труда, дивидендов, расчетов с подотчетными лицами.
Для синтетического учета применяется активный счет 73. К нему открываются субсчета по видам расчетов:
73-1 –расчеты по предоставленным займам
73-2 - Расчеты по возмещению материального ущерба.
При выдаче кредитов и займов работникам – банком Д 51 К 66,67
Д 73-1 К 51
Предприятием Д 73-1 К 50,51
При погашении кредитов Д 70 К 73-1; Д 50 К 73-1; Д 51 К 50;
Перечисление банку Д 66,67 К 51.
Проценты отражаются аналогично.
На субсчете 73-2 отражаются расчеты по возмещению материального ущерба.
По дебету 73-2 отр-ся сумма задолженности виновных работников
Д 73-2 К 94 удержания с работников Д 70, 50 К 73-2.
8.7. Учет расчетов с учредителями.
К расчетам с учредителями относятся расчеты акционеров и учредителей по вкладам в УК и расчеты по выплате доходов (дивидендов) по акциям.
Синтетический учет ведется на счете 75. К нему открываются два субсчета по видам расчетов.
На субсчете 75-1 отражают расчеты по вкладам в УК. По дебету счета фиксируют сумму УК, объявленную в учредительных документах при создании предприятия и которую надо внести- оплатить.
Д 75-1 К 80
По кредиту 75-1 отражают погашение стоимости купленных акций, которые вносятся до конца отчетного года.
Вклады можно вносить денежными средствами и другими ценностями по согласованной стоимости. Внесенные вклады приходуются на счета учета ТМЦ и денежных средств. Д 50,51,52, 01,03,08,10,04,41 К 75-1
Пример: Объявлен УК 50 тыс.руб. 75-1 80
Внесено деньги 20 50,51 75-1
Оборудование 10 01 75-1
НМА 8 04 75-1
Материалы 12 10 75-1
На субсчете 75-2 отражают расчеты по дивидендам.
Начисление доходов за счет чистой прибыли относят
в Кредит 75-2 и в Дебет 84.
Пример: Начислено доходов за год 25000 руб. 84 75-2
Удержан НДФЛ 13% 3250 75-2 68
Выплачено из кассы 6000 75-2 50
Перечислено с р/сч 10000 75-2 51
Оказано услуг 5750 75-2 90,91
Аналитический учет ведут по каждому акционеру персонифицировано.
Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами.
К ним относятся расчеты по операциям, не упоминаемым в расчетах по счетам 60-75. Это расчеты с уч. заведениями, научными и транспортными организациями, арендные платежи, расчеты по выданным векселям, по имущественному и личному страхованию, расчеты за услуги, оплачиваемы чеками, по депонированию з/платы, по удержаниям с работников по исполнительным листам в пользу юридических и физических лиц и т.п.
Синтетический учет расчетов производится на акт-пасс. Сч.76. По дебету счета отражается задолженность дебиторов перед предприятием и сальдо задолженности показывается в активе баланса.
По кредиту счета отражается задолженность предприятия другим организациям и своим работникам, сальдо задолженности показывается в пассиве баланса.
Для каждого вида расчетов открываются отдельные субсчета.
76-1 – Расчеты по имущественному и личному страхованию.
76-2 – Расчеты по претензиям.
76-3 – Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам.
76-4 - Расчеты по депонированным суммам.
На с/сч 76-1 отражают расчеты по договорам страхования со страховыми компаниями. Начисленная сумма страховых платежей относится на Д-т счетов затрат 20-26,44 К-т 76-1. Перечисление сумм страховым компаниям с р/счета Д 76-1 К 51.
При наступлении страхового случая сумма полученного страхового возмещения от страховой компании отражается Д 51 К 76-1.
Одновременно производится списание стоимости пострадавших ценностей со счетов их учета в размере страхового возмещения.
Д 76-1 К 07,08,10,20,41,43. Потери ценностей, не компенсируемые страховыми компаниями списываются за счет резервных фондов или относят на убытки или на виновных.
Д 82,99, 84 К 07,10 и др.
На отдельном с/сч отражаются расчеты по личному страхованию работников. Начисление страховых взносов Д 70 К 76-1, перечисление
Д 76-1 К 51.
Получение страховой суммы Д 51 К 76-1.
Аналитический учет ведется в разрезе страховых договоров и компаний.
На с/сч 76-2 отражают расчеты по претензиям поставщикам и покупателям. По дебету 76-2 отражают сумму предъявленных претензий Д 76-2 К 60. При оплате счетов Д 60 К 76-2.
Суммы поступивших претензий Д 51 К 76-2.
Причитающиеся дивиденды и доходы отражают Д 76-3 К 91, получение
Д 51 К 76-3.
На с/сч 76-4 отражают расчеты с депонентами по неполученной в срок з/плате работниками. Сумму неполученной з/платы из кассы относят Д 70 К 76-4 . Она сдается в банк на р/счет Д 51 К 50. В следующем м-це депонированные суммы вновь получают Д 50 К 51 и выдают Д 76-4 К 50.
Ежемесячно по сч. 76 ведут оборотную ведомость, которая необходима для сверки расчетов и составления баланса.