Расчет величины накладных расходов
Общая величина накладных расходов представляет собой суммарный показатель, получаемый путем арифметического сложения фактических величин всех компонентов накладных расходов. Поэтому расчетная таблица может иметь следующий вид.
Таблица 9. Расчет величины накладных расходов.
| Наименование показателя | Месяцы | |||||
| Рекламные расходы (А) | ||||||
| Общезаводские расходы | ||||||
| Административные расходы | ||||||
| СПАУП | ||||||
| Транспортные расходы | ||||||
| Стоимость хранения на складе: | ||||||
| остатков сырья | ||||||
| остатков готовой продукции | ||||||
| Амортизация здания | ||||||
| Начисленные проценты по долгосрочному кредиту | ||||||
| Начисленные проценты по краткосрочным кредитам | ||||||
| Общая величина накладных расходов |
При заполнении таблицы следует обратить внимание на следующее:
Ø величина рекламных расходов А переносится из таблицы 1 «Бюджет объемов реализации и выручки от продаж»;
Ø величины Общезаводских расходов и Административных расходов заданы в общей части исходных данных и не меняются на протяжении всего планового периода;
Ø величина социальных платежей СПАУП рассчитывается исходя из доли заработной платы АУП в общей величине Административных расходов и действующего тарифа социальных платежей; следует обратить внимание, что эта величина изначально не входит в состав Административных расходов, а рассчитывается дополнительно;
Ø величина Транспортных расходов определяется на основании данных о стоимости аренды одной машины и ее вместимости с учетом фактических объемов закупаемого сырья (таблица 3 «Бюджет потребности в сырье и закупок сырья», строка Объем закупаемого сырья);
Ø стоимость хранения на складе остатков сырья и готовой продукции рассчитывается упрощенным образом - исходя из величин КЗС и КЗГП (в реальности обычно рассчитывают среднедневное или среднемесячное количество остатков и умножают на дневную или месячную стоимость хранения - соответственно);
Ø в целях упрощения расчетов Амортизацию здания достаточно определить методом равномерного начисления, исходя из срока полезного использования, установленного как 20 лет;
Ø Начисленные проценты по долгосрочному кредиту рассчитываются на каждый месяц исходя из суммы долгосрочного кредита (общая часть исходных данных) и количества дней в каждом месяце (для единообразия считать, что первый месяц – январь); необходимо учесть, что условиями задачи не предусмотрено полного либо частичного возврата долгосрочного кредита в течение планового периода.
Величина Начисленных процентов по краткосрочным кредитам определяется исходя из фактических объемов привлекаемых краткосрочных кредитов, которые становятся известными на одном из последних этапов расчета совокупности бюджетов финансового блока.
Таким образом, определение величины Начисленных процентов по краткосрочным кредитам необходимо отложить и вернуться к завершению данной таблицы позднее, когда требуемый показатель будет определен.
Расчет финансовых бюджетов
Инвестиционный бюджет
Для упрощения расчетов кейс предусматривает только один вид инвестиционных затрат - затраты на закупку дополнительных комплектов оборудования. Включать инвестиционный бюджет в состав бюджетов кейса необходимо только в том случае, если студентами принято решение о покупке дополнительного оборудования.
На практике форма и информационное содержание инвестиционных бюджетов может существенно различаться в зависимости от форм инвестиционных затрат, а также управленческих задач, которые будут решаться на информационной основе этого бюджета; в данном случае применяется упрощенный (и достаточно распространенный) вариант формирования этого бюджета, представляющий собой график движения кредиторской задолженности в отношении оборудования.
При заполнении данной таблицы необходимо иметь в виду, что оплата оборудования производится по стоимости с НДС и отстоит от закупки (месяца начисления кредиторской задолженности) на количество месяцев, указанное в индивидуальном задании (отсрочка по оплате закупаемого оборудования)
Инвестиционный бюджет может иметь следующий вид.
Таблица 10. Инвестиционный бюджет (график движения кредиторской задолженности по закупаемому оборудованию).
| Наименование показателя | Месяцы | |||||
| Начальное сальдо | ||||||
| Закупка оборудования (начисление кредиторской задолженности): | ||||||
| стоимость закупаемого оборудования | ||||||
| начисленный НДС (18%) | ||||||
| Оплата кредиторской задолженности по оборудованию | ||||||
| Конечное сальдо |
Расчеты с кредиторами
В данной таблице необходимо отразить график расчетов с кредиторами по закупаемому сырью. Отметим, что фактическая оплата будет отстоять от начисления на то количество месяцев, которое указано в индивидуальной части исходного задания (отсрочка по оплате закупаемого сырья) - аналогично тому, как это происходит с оплатой задолженности по оплате оборудования.
Таблица расчетов с кредиторами может иметь следующий вид.
Таблица 11. Расчеты с кредиторами по оплате сырья.
| Наименование показателя | Месяцы | |||||
| Начальное сальдо | ||||||
| Начисленная кредиторская задолженность по сырью | ||||||
| Оплата кредиторской задолженности по сырью | ||||||
| Конечное сальдо |
Срок оплаты начального сальдо первого месяца расчета определяется исходя из отсрочки по оплате закупаемого сырья следующим образом:
Ø отсрочка 0 месяцев - оплата начального сальдо должна быть произведена в первом месяце планового периода, одновременно с оплатой сырья, закупленного в этом месяце;
Ø отсрочка 1 месяц - оплата начального сальдо должна быть произведена в первом месяце планового периода;
Ø отсрочка 2 месяца - оплата начального сальдо должна быть произведена во втором месяце планового периода.
Расчеты по оплате труда
Согласно трудовому законодательству оплата труда производится не менее 2 раз в месяц. Для упрощения считаем, что зарплата выплачивается равными частями: первая половина – в конце текущего месяца, вторая – в начале следующего. Следует отметить, что в данной работе не предусматривается составление отдельной таблицы расчетов с государством по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ), в отношении которого данная организация выступает в качестве налогового агента. Таблица, отражающая расчеты по оплате труда может иметь следующий вид.
Таблица 12. Расчеты по оплате труда
| Наименование показателя | Месяцы | |||||
| Начальное сальдо | ||||||
| Начисленная заработная плата | ||||||
| основных производственных рабочих (ОТ) | ||||||
| административно-управленческого персонала | ||||||
| Выдача заработной платы и оплата НДФЛ | ||||||
| Конечное сальдо |