Учет государственных облигаций
ВВЕДЕНИЕ
В хозяйственной деятельности экономических субъектов совершается значительное число сделок с различного рода имуществом, имущественными правами, выполнением работ и оказанием услуг, информацией, результатами интеллектуальной деятельности, нематериальными благами, объектами гражданских прав и т.п. С развитием рыночных отношений операции с ценными бумагами (финансовые вложения) получили массовое распространение наряду с операциями по реализации товаров (работ, услуг), кредитованием и другими. Ценные бумаги существуют в различных видах и служат удобным инструментом организации и функционирования предприятий (организаций) в условиях рыночной экономики. Специфика деятельности на рынке ценных бумаг обусловила возникновение такой категории юридических лиц, как профессиональные участники рынка ценных бумаг. Для них данные операции являются основным видом деятельности.
Предприятия и организации, не являющиеся кредитными организациями и профессиональными участниками рынка ценных бумаг, также являются активными участниками рынка ценных бумаг. Вкладывая средства в государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства), в ценные бумаги корпораций и уставные капиталы других организаций; а также предоставляя другим организациям займы на территории Российской Федерации и за ее пределами, предприятия осуществляют финансовые вложения.
Учитывая исключительную важность этой отрасли для развития и стабилизации российской экономики, рынок ценных бумаг на сегодняшний день рассматривается как область интенсивного контроля и регулирования со стороны государственных органов. Одной из форм контроля и выступает бухгалтерский учет, а применительно к данной курсовой работе - бухгалтерский учет ценных бумаг.
Основной целью данной курсовой работы является изучение теории и практики бухгалтерского учета ценных бумаг на предприятиях различных форм собственности с учетом последних изменений в российском законодательстве.
Главные задачи курсовой работы - изучение теоретической базы бухгалтерского учета ценных бумаг, анализ особенностей учета различных ценных бумаг, формирования финансовых результатов от операций с ценными бумагами, налогообложения операций и доходов по конкретным видам инвестиций предприятий.
ПОНЯТИЕ И ВИДЫ ЦЕННЫХ БУМАГ
Ценной бумагой является документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможна только при его предъявлении. В соответствии со статьей 143 ГК РФ от 30. 11. 94 г. №51-ФЗ к ценным бумагам относятся: государственная облигация, облигация, вексель, чек, депозитный и сберегательный сертификаты, банковская сберегательная книжка на предъявителя, коносамент, акция, приватизационные ценные бумаги и другие документы, которые законами о ценных бумагах или в установленном ими порядке отнесены к числу ценных бумаг. С принятием части второй ГК РФ по статье 911 к ценным бумагам можно отнести простое и двойное складское свидетельство. С принятием Федерального закона “О рынке ценных бумаг" никаких изменений в указанном перечне ценных бумаг не произошло. В связи с этим обстоятельством все ценные бумаги, которые не приведены в данном перечне и с которыми инвестор может столкнуться на российском фондовом рынке, таковыми признаны быть не могут. Однако на практике в качестве ценных бумаг вполне успешно обращались всяческие сертификаты, свидетельства о депонировании, свидетельства о внесении пая, фьючерсы, купчие, билеты и т.д.
Ценная бумага подтверждает факт предоставления капитала инвестора эмитенту и дает право владельцу на получение определенного дохода. В зависимости от формы предоставления капитала и способа выплаты дохода ценные бумаги делятся на долговые и долевые. Долговые ценные бумаги обычно имеют фиксированную процентную ставку и являются обязательством выплатить капитальную сумму долга на определенную дату в будущем. Долевые ценные бумаги, или акции, представляют непосредственную долю держателя в реальной собственности и обеспечивают получение дивиденда неограниченное время. Прочие виды ценных бумаг производны от акций и долговых обязательств.
Акции удостоверяют право владельца на долю в собственных средствах АО. Эмиссия акций - способ создания акционерного общества, выкупа государственного (муниципального) предприятия, увеличения уставного капитала компании.
Долговые обязательства подтверждают отношения займа между инвестором (кредитором) и лицом, выпустившим документ (должником). К долговым обязательствам относятся:
1) облигации
2) государственные займы
3) депозитные и сберегательные сертификаты банков
4) векселя.
Эмитент облигаций и других долговых обязательств должен в определенный срок выплатить и ссуду и проценты, которые остаются неизменными или варьируются незначительно. Проценты выплачиваются равными порциями на протяжении всего срока займа (по облигациям) или единовременно при погашении бумаги (сертификата).
Производные ценные бумаги закрепляют право их владельца на покупку или продажу акций и долговых обязательств. Это опционы и фьючерсные контракты.
Опцион - ценная бумага, подтверждающая право владельца на покупку или продажу определенного базисного актива по фиксированной цене через некоторое время.
Финансовый фьючерс - контракт на покупку или продажу определенного базисного актива в будущем по фиксированной цене. В отличие от опциона фьючерсный контракт не право, как опцион, а обязательство: от опционной покупки или продажи можно отказаться, контракт расторгнуть нельзя.
Процесс помещения денег в акции, облигации, прочие ценные бумаги, а также долевое участие в других предприятиях называются финансовым вложением, или инвестицией. В активах предприятия выделяют краткосрочные (до года) и долгосрочные (сроком более года) финансовые вложения. Лица, вкладывающие средства в указанные активы, - инвесторы, а лица, выпускающие (эмитирующие) ценные бумаги, - эмитенты.
ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ ПРИОБРЕТЕНИЯ ЦЕННЫХ БУМАГ И ИХ УЧЕТ
Основанием для принятия ценных бумаг к бухгалтерскому учету является:
• по документарным ценным бумагам — договор на приобретение ценной бумаги, акт приема-передачи ценной бумаги;
• по бездокументарным ценным бумагам — выписка со счета "Депо";
• при приобретении права требования — договор, акт уступки права требования, прочие документы.
Все ценные бумаги, хранящиеся в организации (облигации государственного сберегательного займа, облигации внутреннего валютного займа, векселя, акции, облигации), должны быть описаны в Книге учета ценных бумаг, которая выглядит следующим образом:
| Наимено- | Номиналь- | |||||
| вание | ная цена | Покупная | Номер, | Общее | Дата | Дата |
| эмитента | ценной | стоимость | серия | количество | покупки | продажи |
| бумаги | ||||||
Книга учета ценных бумаг должна быть сброшюрована, скреплена печатью организации и подписями руководителя и главного бухгалтера, страницы пронумерованы.
Исправления в Книгу учета ценных бумаг могут вноситься лишь с разрешения руководителя и главного бухгалтера с указанием даты внесения исправлений.
В случае ведения Книги учета ценных бумаг с помощью средств вычислительной техники результатная информация может формироваться в виде выходного документа на машиночитаемых носителях. Распечатка информации с машиночитаемых носителей осуществляется по мере необходимости или требованию органов, осуществляющих контроль в соответствии с законодательством Российской Федерации, суда и прокуратуры, но не реже одного раза в год.
В соответствии с Федеральным законом от 21.11.96 г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" ответственность за организацию хранения Книги учета ценных бумаг несет руководитель организации.
Предприятия и организации могут осуществлять свои финансовые вложения в следующие основные активы:
• государственные ценные бумаги;
• акции и облигации как обращающиеся, так и не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг;
• векселя;
• права требования и прочие производные ценные бумаги и вложения.
УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ С АКЦИЯМИ
Акция — эмиссионная ценная бумага, закрепляющая права ее владельца (акционера) на получение части прибыли акционерного общества в виде дивидендов, на участие в управлении акционерным обществом и на часть имущества, оставшегося после его ликвидации. Выпуск акций на предъявителя разрешается в определенном отношении к величине оплаченного уставного капитала эмитента в соответствии с нормативом, установленным Федеральной комиссией по рынку ценных бумаг (ст. 2 Федерального закона от 22.04.1996 г. № 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг").
Учет ведется по следующим направлениям:
1) уставного капитала акционерного общества в момент регистрации общества
2) оплаты уставного капитала акционерами
3) уменьшения и увеличения уставного капитала
4) операций с долевыми активами.
При учете операций с ценными бумагами необходимо выделять:
а) эмиссионный доход
б) выкуп собственных акций с целью их перепродажи
в) покупку чужих акций
г) перепродажу чужих акций
д) выплату дивидендов акционерам
е) получение дивидендов по финансовым вложениям.
Эмиссионный доход образуется у эмитента ценных бумаг как разница между ценой продажи и номинальной ценой акции.
Эмиссионный доход учитывается на счете 83 “Добавочный капитал”, субсчет “Эмиссионный доход”. Средства с этого субсчета используются на покрытие разницы между номинальной стоимостью и ценой продажи собственных акций, если акции реализуются по цене ниже номинала, а также для списания разницы цены выкупа и номинальной цены при уменьшении уставного капитала.
При выкупе собственных акций с целью их перепродажи цена покупки отражается по дебету счета 81 “Собственные акции (доли)” и кредиту счета 51 “Расчетные счета”. Продажа акций фиксируется по дебету счета 51, кредиту счета 81 на сумму покупки, а также по дебету счета 51, кредиту счета 91 “Прочие доходы и расходы” - на сумму дохода. Доход от спекуляции равен разнице цены продажи и цены выкупа.
Учет наличия и движения инвестиций в акции АО и в уставные фонды других предприятий ведется на счете 58 “Финансовые вложения”, субсчет “Паи и акции”. Приобретение акций отражается по покупной цене:
Дт 58, субсчет “Паи и акции”
Кт 51 “Расчетные счета”, 52 “Валютные счета" (другие счета учета материальных и иных ценностей в случае, если оплата акций произведена путем предоставления материальных и иных ценностей (кроме денежных средств) в собственность либо в пользование предприятию- продавцу)
Пример. Предприятие А приобрело акции предприятия Б, обращающиеся на организованном рынке ЦБ, на сумму 7000 руб. и предприятия С на сумму 5000 руб. Затем акции были проданы: акции предприятия Б - за 7800 руб.; акции предприятия С - за 3800 руб. Рыночная цена на момент реализации ценных бумаг составила: по акциям предприятия Б - 6900 (нижняя граница колебания рыночной цены - 5554,5 руб.), по акциям предприятия С – 5100 руб. (нижняя граница колебания рыночной цены - 4105,5 руб.).
Операция отражается следующим образом:
Дт 58/Б Km 76 – 7000 руб. — отражены расходы по приобретению ценных бумаг предприятия Б;
Дт 58/С Km 76 – 5000 руб. — отражены расходы по приобретению ценных бумаг предприятия С;
Акции реализованы:
Дт 62 Km 91 – 7800 руб. — отражена продажная стоимость ценных бумаг предприятия Б;
Дт 62 Km 91 – 3800 руб. — отражена продажная стоимость ценных бумаг предприятия С;
Дт 91 Km 58/Б – 7000 руб. — списана балансовая стоимость акций предприятия Б;
Дт 91 Km 58/C – 5000 руб. — списана балансовая стоимость акций предприятия С;
Дт 91 Km 99 – 800руб. — определен финансовый результат от реализации акций предприятия Б;
Дт 99 Km 91 – 1200 руб. — определен финансовый результат от реализации акций предприятия С.
Средства финансовых вложений, переведенные предприятием, но на которые в отчетном периоде не получены документы, подтверждающие права предприятия, учитываются на счете 58 обособленно. Приобретение акций может произойти в результате обмена выпущенных облигаций на акции других предприятий, или обмене своих акций на акции другого предприятия. Отражение этой операции по договорной цене в пределах номинальной стоимости:
Дт 58 “Финансовые вложения”
Кт 66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам” (Кт 67 “Расчеты по долгосрочным кредитам и займам”)
В сумме превышения договорной стоимости обмена над номинальной стоимостью облигации:
Дт 58 “Финансовые вложения”
Кт 91 “Прочие доходы и расходы”
Долговременные финансовые вложения в акции других предприятий теряют свою первоначальную стоимость, если их цена на фондовых биржах снижается. Падение курса акций означает для инвестора потенциальный убыток. Если рыночные цены на долевые активы растут, долговременные финансовые вложения превышают первоначальную балансовую стоимость ценных бумаг, что для инвестора оборачивается потенциальной прибылью.
По международным стандартам бухгалтерского учета потенциальные убытки от обесценивания долгосрочных финансовых вложений в акции других предприятий должны быть отражены в том отчетном периоде, в котором они выявлены. Для этого акции переоценивают в соответствии с их текущей котировкой на рынке ценных бумаг (берется цена последнего рабочего дня биржи в отчетном периоде).
Потенциальная прибыль в текущем бухгалтерском учете не отражается. Она будет показана по факту после реализации акций или опосредована в сумме повышенных дивидендов.
УЧЕТ ВЕКСЕЛЕЙ
ПРИОБРЕТЕНИЕ ВЕКСЕЛЕЙ
Согласно ст. 819 Гражданского кодекса РФ по кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуется предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму н уплатить проценты за нее. По кредитному договору заемщик обязан получить именно денежные средства, а не ценные бумаги. Несоответствие кредитного договора гражданскому законодательству влечет его недействительность. Банк открывает предприятию специальный ссудный счет (под минимальные проценты). На него поступает полная денежная сумма кредита, на которую банк от имени предприятия у себя приобретает вексель. Затем этот вексель передается предприятию по договору приема-передачи векселей.
Векселя учитываются на счете учета финансовых вложений - 58. Затем указанные активы реализуют в счет оплаты продукции (работ, услуг).
В тех случаях, когда организация приобретает векселя как объект финансовых вложений, учет их осуществляется в порядке, приведенном в п. 3 приказа МФ РФ от 15.01.97 № 2, т. е. в сумме фактических затрат для инвестора.
При отражении в бухгалтерском учете операций с векселями, применяемыми при расчетах между организациями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги, следует пользоваться письмом МФ РФ от 31.10.94 № 142 "О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, применяемыми при расчетах между предприятиями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги" и дополнениями к нему от 16.07.96 № 62.
Пример. Предприятие А купило у предприятия Б вексель на сумму 96000 руб. При этом в оплату за указанный вексель был выписан собственный вексель на ту же сумму. Предприятие А приобрело у предприятия С продукцию на 96000 руб., в том числе НДС - 16000 руб.
Проводки будут следующими:
Дт 58 Km 66 – 96000 руб. — отражены расходы по приобретенному векселю;
Дт 10 Km 76 – 80000 руб. — поступили материалы от предприятия С;
Дт 19 Km 76 – 16000 руб. — НДС;
Дт 91 Km 58 – 96000 руб. — списана балансовая стоимость векселя;
Дт 76 Km 91 – 96000 руб. — оплачены материалы векселем предприятия Б;
Дт 66 Km 51 – 96000 руб. — оплачен собственный вексель;
Дт 68/НДС Km 19 – 16000 руб. — принят в зачет бюджету НДС по приобретенным материалам после оплаты собственного векселя.
Согласно п. 3.2 приказа МФ РФ от 15.01.97 № 2 финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету в сумме фактических затрат для инвестора. В данном случае в сумму фактических затрат необходимо включить: сумму кредита; расходы на уплату процентов по заемным средствам, используемым на приобретение ценных бумаг до принятия их к бухгалтерскому учету; проценты за кредит, а также денежные средства, уплачиваемые специализированным организациям и иным лицам за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением данных бумаг; вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, с участием которых приобретены ценные бумаги; иные расходы, непосредственно связанные с приобретением ценных бумаг.
На счетах бухгалтерского учета затраты будут отражены следующим образом:
Дт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами",
Кт 51 "Расчетные счета" — оплачено поставщику бланков векселей;
Дт 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям",
Кт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" — учтен НДС, уплаченный поставщику векселей;
Дт 58 "Финансовые вложения",
Кт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" — в составе капитальных вложений учтена стоимость бланков векселей;
Дт 68 "Расчеты по налогам и сборам",
Кт 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" — сумма НДС отнесена на счет чистой прибыли.
Необходимо отметить, что согласно п. 6 приказа МФ РФ от 15.01.97 № 2 векселя, хранящиеся в организации, должны быть описаны в книге учета ценных бумаг, имеющей следующие обязательные реквизиты: наименование эмитента; номинальная цена ценной бумаги; покупная стоимость; номер, серия и др.; общее количество; дата покупки, дата продажи. Книга учета ценных бумаг должна быть сброшюрована, скреплена печатью организации и подписями руководителя и главного бухгалтера, страницы пронумерованы.
РЕАЛИЗАЦИЯ ВЕКСЕЛЕЙ
Банковский вексель как ликвидный актив может быть использован предприятием для оплаты третьему лицу при приобретении продукции (работ, услуг) или самому банку — как при наступлении срока платежа, так и до указанного срока.
Принято считать, что предприятие получает вексель по стоимости ниже номинала (с учетом дисконта), а при наступлении срока платежа получает номинальную стоимость векселя.
Пример. Вексель по номинальной стоимости 100000 руб. передан банком предприятию с учетом дисконтной ставки 20 % годовых за 80000 руб. сроком погашения в 1 год. При предъявлении векселя к оплате через полгода будет выплачена сумма 90000 руб. Если же вексель предъявят в указанный срок, то будет выплачена номинальная сумма 100000 руб.
В бухгалтерском учете предприятия получение денежных средств по банковскому векселю будет отражаться следующим образом:
Дт 91 Кт 58 — списана стоимость векселя в сумме затрат на его приобретение;
Дт 62 Кт 91 — реализован вексель;
Дт 51, Кт 62 — получены денежные средства по векселю.
В случае когда предприятие реализует банковский вексель как ценную бумагу, налоговая база должна исчисляться в соответствии с требованиями, установленными п. 4 ст. 2 Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций". При определении в целях налогообложения прибыли от реализации данных векселей, полученной до 05.08.98, т. е. до введения в действие Федерального закона от 31.07.98 № 141-ФЗ "О внесении дополнений в статью 2 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций", убыток, полученный в виде разницы между ценой реализации и первоначальной стоимостью ценных бумаг, не принимался в уменьшение налогооблагаемой базы при исчислении налога на прибыль.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В настоящее время в нашей стране всё большее развитие получает рынок ценных бумаг. Практически все субъекты экономических отношений, ведущие бухгалтерский учет непосредственно сталкиваются с учётом операций с ценными бумагами.
Сегодня перед российским рынком ценных бумаг стоит ряд проблем, быстрое и эффективное решение которых послужит толчком к его дальнейшему развитию.
Это такие задачи, как:
- контроль за действиями участников рынка ценных бумаг в целях ограничения монополистической деятельности;
- компьютеризация фондового рынка и создание единого информационного пространства для повышения информированности субъектов рынка;
- защита интересов инвесторов и в частности необходимость совершенствования процедуры регистрации ценных бумаг и защиты их от подделки;
- установление четких мер ответственности государственных и коммерческих структур за нарушение процедуры выпуска и обращения ценных бумаг.
В данной работе были показаны основные проводки по основным операциям с ценными бумагами, которые периодически приходится отражать на счетах бухгалтерского учёта как субъектам экономических отношений, специализирующихся на операциях с ценными бумагами, так и прочим предприятиям и организациям.
С совершенствованием обращения ценных бумаг всех видов должна и совершенствоваться и система их учета на предприятиях.
ИСПОЛЬЗОВАННАЯ ЛИТЕРАТУРА
1.Гражданский кодекс РФ. Часть I, II. — М.: Инфра-М, 1996
2.Налоговый кодекс РФ. Часть I, II.
3.О бухгалтерском учете. Федеральный закон № 129-ФЗ.
4.О рынке ценных бумаг. Федеральный закон № 39-ФЗ
5.Об отражении в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами. Приказ Минфина РФ № 2 от 15.01.97 г.
6.Новодворский В. Д., Клинов Н. Н. Учет конвертируемых облигаций. // Бухгалтерский учет. — 2000. — № 11
7.Грибков А. Ю. Учет предприятиями банковских кредитов и векселей. // Бухгалтерский учет. — 2000. — №1.
8.Киселев М. В., Логунов Д. А. Операции с ценными бумагами: учет и налогообложение, правовое регулирование. — М.: Изд-во "АиН", 2001.
9.Ковалев В. В., Малиновский С. Н. Учет государственных облигаций с купонным доходом. //
10.Ковалев В. В., Малиновский С. Н. Учет и налогообложение государственных бескупонных ценных бумаг. // Бухгалтерский учет. — 2000. — № 18.
11.Сотникова Л. В. Выпуск корпоративных облигаций: учет и налогообложение // Бухгалтерский учет. — 2000. — №№ 12, 13.
Вариант 2
Ведомость остатков по счетам синтетического учета ОАО "Одежда" на 01.11. 2002 г.
| Код счета | Наименование счетов бухгалтерского учета | Сумма, руб. |
| Основные средства Амортизация основных средств Материалы Основное производство Готовая продукция Расчетный счет в банке Касса Уставный капитал Резервный капитал Расчеты с персоналом по оплате труда Расчеты по социальному страхованию и обеспечению Расчеты по налогам и сборам Расчеты с подотчетными лицами Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 1 000 000 60 000 110 500 72 800 118 000 112 900 1 139 860 93 070 78 000 30 000 3 200 |
Д-т К-т
С на 01.11.2002 г. 1000000
36) 132099
ДО 132099 КО 0
С на 01.12. 2002 г. 1132099
Счет 07 "Оборудование к установке"
Д-т К-т
С на 01.11.2002 г. 0
26)120000 28) 121530
27) 1530
ДО 121530 КО 121530
С на 01.12. 2002 г. 0
Счет 08 "Вложения во внеоборотные активы"
Д-т К-т
С на 01.11.2002 г. 0
28) 121530 36) 132099
29) 7620
30) 305
31) 2134
32) 274
33) 236
ДО 132099 КО 132099
С на 01.12. 2002 г. 0
Счет 10 "Материалы"
Д-т К-т
С на 01.11.2002 г. 110500
14) 8760 21) 11440
15) 1230
ДО 9990 КО 11440
С на 01.12. 2002 г. 109050
Счет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям"
Д-т К-т
С на 01.11.2002 г. 0
14) 1752 20) 1998
15) 246
26) 24000
27) 306
ДО 26304 КО 1998
С на 01.12. 2002 г. 24306
Счет 20 "Основное производство"
Д-т К-т
С на 01.11.2002 г. 72800
21) 9370 25) 30640
23) 2810
24) 1260
ДО 13440 КО 30640
С на 01.12. 2002 г. 55600
Счет 25 "Общепроизводственные расходы"
Д-т К-т
С на 01.11.2002 г. 0
21) 1210 23) 2810
22) 1600
ДО 2810 КО 2810
С на 01.12. 2002 г. 0
Счет 26 "Общехозяйственные расходы"
Д-т К-т
С на 01.11.2002 г. 0
21) 860 24) 1260
22) 400
ДО 1260 КО 1260
С на 01.12. 2002 г. 0
Счет 43 "Готовая продукция"
Д-т К-т
С на 01.11.2002 г. 118000
25) 30640 4) 13400
ДО 30640 КО 13400
С на 01.12. 2002 г. 135240
Счет 44 "Расходы на продажу"
Д-т К-т
С на 01.11.2002 г. 0
17) 45
ДО 45 КО 0
С на 01.12. 2002 г. 45
Счет 50 "Касса"
Д-т К-т
С на 01.11.2002 г. 500
7) 78000 8) 3000
12) 500 9) 68000
18) 5 11) 7000
16) 50
ДО 78505 КО 78050
С на 01.12. 2002 г. 955
Счет 51 "Расчетные счета"
Д-т К-т
С на 01.11.2002 г. 112900
11) 7000 1) 33200
12) 17760 7) 78000
13) 500
19) 11988
35) 3940
ДО 24760 КО 127628
С на 01.12. 2002 г. 10032
Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
Д-т К-т
С на 01.11.2002 г. 10500
19) 10512 14) 10512
26) 144000
ДО 10512 КО 154512
С на 01.11.2002 г. 154500
Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
Д-т К-т
С на 01.11.2002 г. 0
2) 17760 12) 17760
ДО 17760 КО 17760
С на 01.12. 2002 г. 0
Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам"
Д-т К-т
С на 01.11.2002 г. 3200
1) 3200 3) 2960
20) 1998 6) 336
35) 991 34) 991
ДО 6189 КО 4287
С на 01.11.2002 г. 1298
Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"
Д-т К-т
С на 01.11.2002 г. 30000
1) 30000 30) 305
31) 2134
32) 274
33) 236
35) 2949
ДО 32949 КО 2949
С на 01.11.2002 г. 0
Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
Д-т К-т
С на 01.11.2002 г. 0
19) 1476 10) 7000
15) 1476
27) 1836
ДО 1476 КО 10312
С на 01.12. 2002 г. 8836
Счет 80 "Уставный капитал"
Д-т К-т
С на 01.11.2002 г. 1139860
ДО 0 КО 0
С на 01.12. 2002 г. 1139860
Счет 82 "Резервный капитал"
Д-т К-т
С на 01.11.2002 г. 93070
ДО 0 КО 0
С на 01.12. 2002 г. 93070
Счет 90 "Продажи"
Д-т К-т
С на 01.11.2002 г. 0
2) 17760
3) 2960
4) 13400
5) 1400
ДО 17760 КО 17760
С на 01.12. 2002 г. 0
Счет 99 "Прибыли и убытки"
Д-т К-т
С на 01.11.2002 г. 0
6) 336 5) 1400
ДО 336 КО 1400
С на 01.12. 2002 г. 1064
Счет 02 " Амортизация основных средств "
Д-т К-т
С на 01.11.2002 г. 60000
22) 2000
ДО КО 2000
С на 01.12. 2002 г. 62000
Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
Д-т К-т
С на 01.11.2002 г. 78000
9) 68000 29) 7620
10) 7000
34) 991
ДО 75991 КО 7620
С на 01.12. 2002 г. 9629
Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами"
Д-т К-т
С на 01.11.2002 г. 0 С на 01.11.2002 г. 70
8) 3000 17) 45
16) 50 18) 5
ДО 3050 КО 50
С на 01.12.2002 г. 2930 С на 01.12. 2002 г. 0
| Код счета | Наименование счета | Сальдо на начало отчетного периода | Обороты за месяц | Сальдо на конец отчетного периода | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||
| Основные средства | - | - | - | ||||
| Амортизация основных средств | - | - | - | ||||
| Оборудование к установке | - | - | - | - | |||
| Вложения во внеоборотные активы | - | - | - | - | |||
| Материалы | - | - | |||||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | - | - | - | ||||
| Основное производство | - | - | |||||
| Общепроизводственные расходы | - | - | - | - | |||
| Общехозяйственные расходы | - | - | - | - | |||
| Готовая продукция | - | - | |||||
| Расходы на продажу | - | - | - | - | |||
| Касса | - | - | |||||
| Расчетные счета | - | - | |||||
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками | - | - | |||||
| Расчеты с покупателями и заказчиками | - | - | - | - | |||
| Расчеты по налогам и сборам | - | - | |||||
| Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | - | - | - | ||||
| Расчеты с персоналом по оплате труда | - | - | |||||
| Расчеты с подотчетными лицами | - | - | |||||
| Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | - | - | - | ||||
| Уставный капитал | - | - | - | - | |||
| Резервный капитал | - | - | - | - | |||
| Продажи | - | - | - | - | |||
| Прибыли и убытки | - | - | - | ||||
| Итого |
| БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС | КОДЫ | |||||||||
| Форма №1 по ОКУД | ||||||||||
| на “__1” декабря 2002_ г. | Дата (год, месяц, число) | |||||||||
| Организация _____ОАО "Одежда"____________________ | по ОКПО | |||||||||
| Идентификационный номер налогоплательщика | ИНН | |||||||||
| Вид деятельности _______________________________________________ | по ОКДП | |||||||||
| Организационно-правовая форма/форма собственности ______________________ | ||||||||||
| ________________________________________________________ | по ОКОПФ/ОКФС | |||||||||
| Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть) | по ОКЕИ | 384/385 | ||||||||
| Адрес ___________________________________________________________________________________ | ||||||||||
| _________________________________________________________________________________________ | ||||||||||
| Дата утверждения | ||||||||||
| Дата отправки (принятия) | ||||||||||
| АКТИВ | Код строки | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода |
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||
| Нематериальные активы (04, 05) | - | - | |
| в том числе: патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы | - | - | |
| организационные расходы | - | - | |
| деловая репутация организации | - | - | |
| Основные средства (01, 02, 03) | |||
| в том числе: земельные участки и объекты природопользования | - | - | |
| здания, машины и оборудование | - | - | |
| Незавершенное строительство (07, 08, 16, 61) | - | - | |
| Доходные вложения в материальные ценности (03) | - | - | |
| в том числе: имущество для передачи в лизинг | - | - | |
| имущество, предоставляемое по договору проката | - | - | |
| Долгосрочные финансовые вложения (06, 82) | - | - | |
| в том числе: инвестиции в дочерние общества | - | - | |
| инвестиции в зависимые общества | - | - | |
| инвестиции в другие организации | - | - |