Полученного организацией ООО «АРГУС»

Согласно учетной политике ООО «АРГУС», рабочему Плану счетов, для учета краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов в национальной валюте применяются счета:

Сч. 66 – 1 – «Краткосрочные кредиты в рублях» ;

Сч. 66 – 2 – «Проценты по краткосрочным кредитам в рублях»;

Сч. 66 -5 – «Краткосрочные займы в рублях»;

Сч. 66 – 6 - «Проценты по краткосрочным займам в рублях»;

Сч. 67 – 1 – «Долгосрочные кредиты в рублях» ;

Сч. 67 – 2 – «Проценты по долгосрочным кредитам в рублях»;

Сч. 67 - 5 – «Долгосрочные займы в рублях»;

Сч. 67 – 6 - «Проценты по долгосрочным займам в рублях».

В синтетическом учете формирование обязательств по полученным кредитам и займам осуществляется в журнале – ордере №3.

Организация ООО «АРГУС» подала пакет документов в Национальный Банк Развития для получения банковского краткосрочного кредита для приобретения материалов у поставщика ООО «КРОКУС» с предоплатой.

Пакет документации, который необходим для получения кредита в Национальном Банке Развития, был предоставлен Банку в соответствии с его требованиями (см. главу 1, раздел 1.2, стр.7).

Организация ООО «АРГУС» в начале января 2002 года получила кредит в Национальном Банке Развития в размере 59 000 руб. на приобретение материалов под 30 % годовых. Срок кредитного договора – 4 месяца. Полученный кредит перечислен поставщику в качестве предоплаты будущей поставки материалов. Проценты по кредиту начисляются и уплачиваются в конце каждого месяца, начиная с января 2002 года. Материалы поступили в организацию ООО «АРГУС» в начале февраля. Банковский кредит возвращен в конце апреля 2002 года. Между Национальным Банком Развития и организацией ООО «АРГУС» подписан кредитный договор (Приложение 2.).

В организации ООО «АРГУС» для бухгалтерского учета краткосрочного банковского кредита в рублях используется пассивный счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» субсчет 66 – 1 «Краткосрочные кредиты в рублях», а также субсчет 66 – 2 «Проценты по краткосрочным кредитам в рублях».

Аналитический учет по счету 66 ведется по субсчетам, открытым к счету 66, а также по видам кредита, кредитной организации.

На основании кредитного договора, заключенного между Банком и организацией ООО «АРГУС», главный бухгалтер должен рассчитать проценты за пользование банковским кредитам:

% = (59 000 руб. х 30 % ) : 12 = 1475 руб. – процент за пользование банковского кредита, который будет выплачивать организация ООО «АРГУС» ежемесячно до моменты погашения краткосрочного банковского кредита, то есть с января по апрель 2002 года включительно.

В бухгалтерском учете составляются следующие проводки (см. табл. 5.).

Таблица 5.

Бухгалтерские проводки за январь 2002 года

Наименование хозяйственной операции	Документ	Д-т	К-т	Сумма
Отражена фактически поступившая сумма банковского краткосрочного кредита на расчетный счет ООО «АРГУС»	Кредитный договор № 69887545, выписка из банка № 3	51	66 - 1	59 000
На сумму перечисленной поставщику ООО «КРОКУС» предоплаты за будущей поставки материалов	Кредитный договор № 69887545, выписка № 4	60 - 2	51	59 000
Начислены проценты за пользование банковским краткосрочным кредитом	Кредитный договор № 69887545	60 - 2	66 -2	1475
Уплачены проценты за пользование банковским краткосрочным кредитом	Кредитный договор № 69887545, выписка из банка № 5	66 - 2	51	1475

В феврале 2002 года организация ООО «АРГУС» получает от поставщика ООО «КРОКУС» материалы, составляются бухгалтерские проводки (см. табл. 6).

Таблица 6.

Бухгалтерские проводки за февраль 2002 года

Наименование хозяйственной операции	Документ	Д-т	К-т	Сумма
Оприходованы материалы, поступившие от поставщика ООО «КРОКУС»	Накладная на материалы № 2456, счет – фактуры № 78	10	60	50 000
Начислен НДС по приобретенным материалам	Счет – фактуры № 78	19	60	9 000
Возвращен НДС к зачету с бюджетом по приобретенным материалам	Счет – фактуры №78	68	19	9 000
На сумму процентов, начисленных до принятия к учету материалов	Накладная на материалы № 2456, счет – фактуры № 78	10	60-2	1475
На сумму зачтенной предоплаты	Договор с поставщиком ООО «КРОКУС»	60	60-2	59 000
Начислены проценты за пользование краткосрочным кредитом	Кредитный договор № 69887545	91-2	66 - 2	1475
Перечислены проценты за пользование краткосрочным кредитом	Кредитный договор № 69887545, выписка из банка №6	66 - 2	51	1475