Тема 5. БУХГАЛТЕРСКИЕ СЧЕТА И ДВОЙНАЯ ЗАПИСЬ и
Тема 6. КЛАССИФИКАЦИЯ СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
Вопросы для обсуждения
1. Чем обусловлена невозможность использования бухгалтерского баланса для текущего отражения хозяйственных операций?
2. Какие основные элементы в структуре счета можно выделить?
3. Для учета видов средств либо источников их образования предназначены активные счета?
4. Какое сальдо (дебитовое либо кредитовое) имеют пассивные счета?
5. Каким образом (по дебету либо по кредиту) отражается увеличение суммы средств на активных счетах?
6. Сформулируйте правило выведения конечного сальдо на активных и пассивных счетах бухгалтерского учета.
7. Схема какого счета (активного либо пассивного) представлена ниже?
Д-т | К-т |
Сальдо начальное | |
Увеличение (+) | Уменьшение (-) |
Оборот дебитовый | Оборот кредитовый |
Сальдо конечное |
8. Какие элементы счета отсутствуют на схеме счета, представленной ниже?
Д-т | К-т |
? | |
Уменьшение (-) | Увеличение (+) |
? | Оборот кредитовый |
? |
9. В чем заключается особенность активно-пассивных счетов? Чем отличаются активно-пассивные счета с развернутым и свернутым сальдо? Приведите примеры тех и других.
10. Сформулируйте правило выведения конечного сальдо на активно-пассивных счетах бухгалтерского учета.
11. Чем обусловлена необходимость использования наряду с синтетическими аналитических счетов?
12. Сформулируйте правило открытия и ведения учета на аналитических счетах.
13. Каким образом организуется ведение аналитического учета?
14. Что такое субсчет?
15. Приведите примеры счетов, имеющих субсчета.
16. В чем отличие систематических записей от хронологических?
17. Назовите этапы обобщения данных текущего бухгалтерского учета?
18. Что представляет собой оборотно-сальдовая ведомость?
19. Какие пары итогов должны присутствовать в оборотно-сальдовой ведомости?
20. В чем особенность шахматной оборотной ведомости?
21. Что такое классификация счетов и для чего она предназначена?
22. По каким признакам классифицируют счета бухгалтерского учета?
23. Что отражает классификация счетов по экономическому содержанию?
24. Какие группы счетов можно выделить для учета средств долгосрочного использования? Приведите примеры счетов каждой группы.
25. Какие группы счетов можно выделить для учета средств долгосрочного использования? Приведите примеры счетов каждой группы.
26. Какие группы счетов можно выделить по назначению и структуре?
27. Какие виды регулирующих счетов можно выделить?
28. Приведите примеры контрактивных счетов.
29. Какие виды операционных счетов можно выделить?
30. В чем отличие собирательно-распределительных счетов от бюджетно-распределительных?
31. Приведите примеры калькуляционных счетов и объясните, для каких целей они используются.
32. Изобразите схему сопоставляющего счета. Какие показатели сопоставляются на сопоставляющих счетах?
33. Каково назначение забалансовых счетов? Приведите примеры забалансовых счетов.
34. Какие группы забалансовых счетов можно выделить? Приведите примеры каждой группы забалансовых счетов.
35. Чем отличается отражение хозяйственных операций на забалансовых счетах от записей на балансовых счетах?
36. Дайте определение плана счетов. Какие преимущества имеет применение единого (типового) плана счетов всеми организациями?
37. Сколько и какие виды планов счетов используются в народном хозяйстве Республики Беларусь?
38. Какие принципы лежат в основе построения Типового плана счетов бухгалтерского учета?
39. Определите основные параметры, характеризующие современный Типовой план счетов бухгалтерского учета.
40. Опишите структуру современного Типового плана счетов бухгалтерского учета и охарактеризуйте каждый его раздел.
Практические задания
1. Используя схему активного счета «Расчетные счета», отразите операции за отчетный период, рассчитайте обороты и определите сальдо по счету на основании следующих исходных данных.
Остаток денежных средств на начало отчетного периода 150 000
Поступило на расчетный счет:
1. платежи от покупателей за реализованную им продукцию 10 000
2. штрафы от поставщиков за нарушение договорных обязательств 5 000
3. возврат ошибочно списанных банком сумм 1 000
Списано (перечислено) с расчетного счета:
4. поставщикам за поставленное сырье 20 400
5. в бюджет задолженность по налогам 5 000
6. банку за расчетно-кассовое обслуживание 500
2. Определите сумму оборота и конечное сальдо на активных счетах, схемы которых представлены ниже. Дайте экономическую интерпретацию сальдо этих счетов (ответьте на вопрос: «Что отражает сальдо?»).
Основные средства | Материалы | |||
Д-т | К-т | Д-т | К-т | |
Сальдо начальное 1 000 | 3) 7 000 | Сальдо начальное 1 800 | 1) 1 000 | |
1) 2 100 2) 5 000 4) 5 300 | 5) 4 500 | 5) 2 600 9) 5 000 | 2) 600 3) 100 4) 100 6) 1 000 7) 500 8) 200 10) 4 000 | |
Оборот ? | Оборот ? | Оборот ? | Оборот ? | |
Сальдо конечное ? | Сальдо конечное ? |
Основное производство | Готовая продукция | |||
Д-т | К-т | Д-т | К-т | |
Сальдо начальное 3000 | 5) 4 000 | Сальдо начальное 3000 | 7) 28 500 | |
1) 2 000 2) 1 500 3) 6 000 4) 8 000 7) 4 200 8) 4 700 | 6) 1 000 9) 100 10) 200 11) 1 300 12) 22 800 | 1) 4 000 2) 5 000 3) 4 500 4) 5 000 5) 4 300 6) 4 200 | ||
Оборот ? | Оборот ? | Оборот ? | Оборот ? | |
Сальдо конечное ? | Сальдо конечное ? |
3. Определите сумму оборота и конечное сальдо на пассивных счетах, схемы которых представлены ниже. Дайте экономическую интерпретацию сальдо этих счетов (ответьте на вопрос: «Что отражает сальдо?»).
Амортизация основных средств | Уставный капитал | |||
Д-т | К-т | Д-т | К-т | |
4) 1 800 | Сальдо начальное 25 800 | Сальдо начальное 300 000 | ||
5) 1 000 | 1) 2 000 2) 5 200 3) 6 700 | 1) 100 000 2) 200 000 3) 200 000 | ||
Оборот ? | Оборот ? | Оборот ? | Оборот ? | |
Сальдо конечное ? | Сальдо конечное ? |
Резервный капитал | Добавочный капитал | |||
Д-т | К-т | Д-т | К-т | |
5) 2 000 | Сальдо начальное 2 000 | 2) 1 800 | Сальдо начальное 1 800 | |
6) 9 100 7) 3 150 | 1) 2 000 2) 8 400 3) 9 100 4) 3 150 | 6) 22 070 7) 4 000 | 1) 4 000 2) 5 250 3) 4 130 4) 1 820 5) 11 000 | |
Оборот ? | Оборот ? | Оборот ? | Оборот ? | |
Сальдо конечное ? | Сальдо конечное ? |
4. Используя схему активного счета «Касса», отразите операции за отчетный период, рассчитайте обороты и определите сальдо по счету на основании следующих исходных данных.
Остаток денежных средств на начало отчетного периода 10 000
Оприходовано в кассу:
1. выручка от покупателей за реализованную им продукцию 5 000
2. остаток неиспользованных подотчетных сумм 2 350
3. излишне выплаченная сумма заработной платы 1 000
Выдано (выплачено) из кассы:
4. заработная плата 10 400
5. дивиденды 5 000
6. взнос на расчетный счет 500
5. Используя схему пассивного счета «Расчеты с персоналом по оплате труда», отразите операции за отчетный период, рассчитайте обороты и определите сальдо по счету на основании следующих исходных данных.
Задолженность по заработной плате перед работниками организации
на начало отчетного периода 1 564 000
1. выплачена заработная плата из кассы организации 150 000
2. удержано из заработной платы работников за путевки 4 000
3. перечислены причитающиеся суммы заработной платы работникам
на их лицевые счета в банке 1 410 000
4. начислена заработная плата рабочим основного производства 3 220 400
5. начислена заработная плата персоналу заводоуправления 1 505 000
6. начислена заработная работникам за время отпуска 5 100
6. Используя сальдо и обороты приведенных ниже счетов, составьте оборотно-сальдовую ведомость.
Основные средства | Амортизация основных средств | |||
Д-т | К-т | Д-т | К-т | |
Сальдо начальное 99 000 | Сальдо начальное 30 000 | |||
30 050 | 10 250 | 3 950 | ||
15 000 | ||||
Оборот 45 050 | Оборот 10 250 | Оборот — | Оборот 3 950 | |
Сальдо конечное 133 800 | Сальдо конечное 33 950 | |||
Нематериальные активы | Амортизация нематериальных активов | |||
Д-т | К-т | Д-т | К-т | |
Сальдо начальное 1 500 | Сальдо начальное 600 | |||
Оборот — | Оборот — | Оборот — | Оборот 100 | |
Сальдо конечное 1 500 | Сальдо конечное 700 |
Касса | Расчетные счета | |||
Д-т | К-т | Д-т | К-т | |
Сальдо начальное 22 100 | Сальдо начальное 949 100 | |||
100 350 | 50 000 | |||
1 000 72 500 | 84 450 | 71 000 600 000 | 664 000 400 000 | |
Оборот 73 850 | Оборот 84 700 | Оборот 771 350 | Оборот 1 114 000 | |
Сальдо конечное 11 250 | Сальдо конечное 606 450 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками | Расчеты с персоналом по оплате труда | |||
Д-т | К-т | Д-т | К-т | |
Сальдо начальное 900 400 | Сальдо начальное — | |||
50 000 664 000 | 400 000 | 400 100 | ||
Оборот 714 000 | Оборот — | Оборот 400 000 | Оборот 400 100 | |
Сальдо конечное 186 400 | Сальдо конечное 100 |
Уставный капитал | Добавочный капитал | |||
Д-т | К-т | Д-т | К-т | |
Сальдо начальное 140 700 | Сальдо начальное — | |||
291 000 | 100 150 | |||
Оборот — | Оборот 291 000 | Оборот — | Оборот 100 150 | |
Сальдо конечное 431 700 | Сальдо конечное 100 150 |
7. Используя сальдо и обороты приведенных ниже счетов, составьте оборотно-сальдовую ведомость.
Основные средства | Амортизация основных средств | |||
Д-т | К-т | Д-т | К-т | |
Сальдо начальное 100 500 | Сальдо начальное 30 600 | |||
30 050 | 10 250 | 4 050 | ||
15 000 | ||||
Оборот 45 050 | Оборот 10 250 | Оборот — | Оборот 4 050 | |
Сальдо конечное 135 300 | Сальдо конечное 34 650 |
Касса | Расчетный счет | |||
Д-т | К-т | Д-т | К-т | |
Сальдо начальное 21 100 | Сальдо начальное 950 100 | |||
100 350 | 50 000 | |||
1 000 72 500 | 84 450 | 71 000 600 000 | 664 000 400 000 | |
Оборот 73 850 | Оборот 84 700 | Оборот 771 350 | Оборот 1 114 000 | |
Сальдо конечное 10 250 | Сальдо конечное 607 450 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками | Расчеты с персоналом по оплате труда | |||
Д-т | К-т | Д-т | К-т | |
Сальдо начальное 900 400 | Сальдо начальное — | |||
50 000 664 000 | 400 000 | 400 100 | ||
Оборот 714 000 | Оборот — | Оборот 400 000 | Оборот 400 100 | |
Сальдо конечное 186 400 | Сальдо конечное 100 |
Уставный капитал | Резервный капитал | |||
Д-т | К-т | Д-т | К-т | |
Сальдо начальное 140 700 | Сальдо начальное — | |||
291 150 | 100 000 | |||
Оборот — | Оборот 291 150 | Оборот — | Оборот 100 000 | |
Сальдо конечное 431 850 | Сальдо конечное 100 000 |
8. На основании приведенных ниже данных открыть счета синтетического и аналитического учета, отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции, подсчитать обороты и вывести остатки по счетам, составить оборотно-сальдовые ведомости по счетам аналитического и синтетического учета.
Данные для выполнения задания:
А. Остатки по синтетическим счетам на 1 мая 20ХХг.
Шифр | Наименование синтетического счета | Сумма, тыс. руб. |
Основные средства | 918 000 | |
Материалы | 101 826 | |
Основное производство | 74 100 | |
Готовая продукция | 86 500 | |
Касса | 4 224 | |
Расчетные счета | 169 000 | |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 348 165 | |
66-1 | Расчеты по краткосрочным кредитам банка | 102 045 |
Расчеты по налогам и сборам | 3 050 | |
Расчеты с подотчетными лицами (дебиторская задолженность) | 602 945 | |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (кредиторская задолженность) | 27 035 | |
Уставный капитал | 1 380 000 | |
Прибыли и убытки (прибыль) | 96 300 |
Б. Расшифровка остатка по синтетическому счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» на 1 мая 20ХХг.
Наименование налогов и сборов | Сумма, тыс. руб. |
Налог на недвижимость | |
Налог на прибыль | 1 200 |
Другие налоги и сборы | 1 100 |
Итого | 3 050 |
В. Расшифровка остатка по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» на 1 мая 20ХХг.
ФИО | Должность | Сумма, тыс. руб. |
1. Петров К.П. | Техник | 602 290 |
2. Антонов И.Б. | Агент по снабжению | |
3. Мартынова В.И. | Экспедитор | |
Итого | 602 945 |
Г. Расшифровка остатка по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на 1 мая 20ХХг.
Наименование поставщика | Сумма, тыс. руб. |
1. Завод “Сталелитейщик” | 4 800 |
2. Завод “Чугунное литье” | 4 150 |
3. Завод “Медеплавильный” | |
4. Другие поставщики и подрядчики | 338 432 |
Итого | 348 165 |
Д. Хозяйственные операции за май 20ХХ г.
№ | Содержание хозяйственной операции | Сумма, тыс. руб. |
Отпущены со склада в основное производство материалы | 73 457 | |
Израсходованы подотчетные суммы на нужды основного производства: 2.1 Петровым К.П. 2.2 Антоновым И.Б. 2.3 Мартыновой В.И. Итого | ||
Выпущена из производства готовая продукция | 121 000 | |
Перечислено с расчетного счета поставщикам: 4.1 заводу “Сталелитейщик” 4.2 заводу “Чугунное литье” 4.3 заводу “Медеплавильный” 4.4 другим поставщикам и подрядчикам Итого | 5 120 4 150 38 104 48 154 | |
Поступили на склад основные материалы: 5.1 от завода “Сталелитейщик” 5.2 от завода “Чугунное литье” 5.3 от завода “Медеплавильный” 5.4 от других поставщиков и подрядчиков Итого | 17 340 4 610 30 150 52 690 | |
Получено с расчетного счета в кассу на хозяйственные нужды | ||
Сдан в кассу остаток подотчетных сумм Антоновым И.Б. | ||
Выдано из кассы в подотчет: 8.1 Петрову К.П. 8.2 Антонову И.Б. Итого | ||
Перечислено в расчетного счета: 9.1 разным кредиторам 9.2 налог на недвижимость 9.3 налог на прибыль 9.4 другие налоги и сборы Итого | 6 535 1 200 1 050 9 535 | |
Погашен частично краткосрочный кредит банка | 50 000 |