Дт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Кт 91 «Прочие доходы и расходы».
3. Проценты по выданным займам (к получению)возникают, если организация предоставила какой-то другой организации или физическому лицу процентный заем:
Дт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Кт 91 «Прочие доходы и расходы».
4. Проценты по полученным кредитам и займам (к уплате)возникают, если организация получила от какой-то другой организации (банка) или физического лица кредит или процентный заем:
Дт 91 «Прочие доходы и расходы»
Кт 66 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам.
5. Расчетно-кассовое обслуживание:
Дт 91 «Прочие доходы и расходы»
Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
5.3. ФОРМИРОВАНИЕ ФИНАНСОВОГО РЕЗУЛЬТАТА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ
Финансовый результат отчетного года формируется на счете 99 «Прибыли и убытки» нарастающим итогом с начала года:
1. Финансовый результат от обычной деятельности (ежемесячно):
Прибыль Дт 90 «Продажи»
Кт 99 «Прибыли и убытки»
Убыток Дт 99 «Прибыли и убытки»
Кт 90 «Продажи»
2. Финансовый результат от прочих операций (ежемесячно):
Прибыль Дт 91 «Прочие доходы и расходы»
Кт 99 «Прибыли и убытки»
Убыток Дт 99 «Прибыли и убытки»
Кт 91 «Прочие доходы и расходы»
3. Налог на прибыль (ежемесячно или ежеквартально):
Дт 99 «Прибыли и убытки»
Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам».
31 декабря счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается. Чистая прибыль/убыток отчетного года списывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток»), на котором накапливается информацияо прибылях и убытках, накопленных за все время деятельности организации. Таким образом, счет 99 «Прибыли и убытки» никогда не имеет остатка на 1 января и 31 декабря:
1. Чистая прибыль:
Дт 99 «Прибыли и убытки»
Кт 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток»);
2. Чистый убыток:
Дт 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток»)
Кт 99 «Прибыли и убытки».
Пример.Счета бухгалтерского учета за декабрь текущего года:
| Дт | Счет 99 «Прибыли и убытки» | Кт | Дт | Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» | Кт | |||||||
 300 100 Об. 900 | Сн 200 Об. 700 | Об. – | Сн 1600 Об. 100 Ск 1700 | |||||||||
Использование прибыли – начисление дивидендов:
Дт 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток»)
Кт 75 «Расчеты с учредителями».
Выплата дивидендов:
Дт 75 «Расчеты с учредителями»
Кт 50 «Касса», 51 «Расчетные счета».
РАЗДЕЛ 3. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ И БУХГАЛТЕРСКАЯ ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ
Тема 6. НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
НАЛОГОВОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Законодательство о налогах и сборах включает в себя:
1. Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах: состоит из Налогового Кодекса Российской Федерации (НК РФ) и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.
2. Законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах:состоит из законов о налогах субъектов Российской Федерации, принятых в соответствии с НК РФ.
3. Нормативные правовые акты представительных органов муниципальных образованийо местных налогах и сборах принимаются в соответствии с НК РФ.
Налог установлен, если определены налогоплательщики и элементы налогообложения.
Налогоплательщики и плательщики сборов – это лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы. Налоговые агенты – это лица, на которые возложена обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налога в бюджетную систему РФ.
Элементы налогообложения:
§ Объект налогообложения–это реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения.
§ Налоговая база – это стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Налоговая база и порядок ее определения по федеральным, региональным и местным налогам устанавливаются НК РФ.
§ Налоговая ставка– это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.
§ Налоговый период – это календарный год или иной период времени (месяц или квартал) применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащего уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.
§ Порядок исчисления налога. Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, нов отдельных случаях, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
§ Порядок и сроки уплаты налога.Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном НК РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах. Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки. Порядок уплаты налога устанавливается применительно к каждому налогу.
Режимы налогообложения
