Раскрытие информации о финансовых вложениях в бухгалтерской отчетности

Сведения о долгосрочных и краткосрочных финансовых вложениях на начало и конец отчетного года по основным их видам (вклады в уставные капиталы других организаций, государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, предоставленные займы, депозитные вклады, прочие финансовые вложения) приведены в разделе "Финансовые вложения" Приложения к бухгалтерскому балансу (ф. N 5).

Кроме того, в Отчете о движении денежных средств (ф. N 4) содержатся данные о поступлении денежных средств по дивидендам и процентам по финансовым вложениям и расходе денежных средств на финансовые вложения и на выплату дивидендов и процентов по ценным бумагам.

Информация о процентах к получению и уплате и доходах от участия в организациях содержится в разделе "Прочие доходы и расходы" Отчета о прибылях и убытках (ф. N 2).

В соответствии с ПБУ 19/02 в бухгалтерской отчетности финансовые вложения отражаются с разделением на краткосрочные и долгосрочные.

Кроме того, в бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию следующая информация:

- о способах оценки финансовых вложений при их выбытии по группам (видам) и о последствиях изменения способов оценки;

- о стоимости финансовых вложений, по которым можно определить текущую рыночную стоимость, и о финансовых вложениях, по которым текущая рыночная стоимость не определяется;

- о разнице между текущей рыночной стоимостью на отчетную дату и предыдущей оценкой соответствующих финансовых вложений;

- по долговым ценным бумагам - о разнице между их стоимостью в течение их срока обращения;

- о стоимости и видах ценных бумаг и иных финансовых вложениях, обремененных залогом и переданных другим организациям и лицам;

- по долговым ценным бумагам и предоставленным займам - данные об их оценке по дисконтированной стоимости, величине данной стоимости, способах дисконтирования;

- о резерве под обесценение финансовых вложений с указанием вида финансовых вложений, величины резерва, созданного в отчетном году и признанного прочим доходом отчетного периода, сумм, использованных в отчетном году.

Организации, являющиеся участниками договора о совместной деятельности, обязаны раскрыть в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности следующую информацию:

- цель совместной деятельности (производство продукции, выполнение работ и т.д.) и вклад в нее;

- способ извлечения экономической выгоды или дохода (совместно осуществляемые операции, используемые активы, совместная деятельность);

- классификация отчетного сегмента (операционный или географический);

- стоимость активов и обязательств, относящихся к совместной деятельности;

- сумма доходов, расходов, прибыли или убытка, относящихся к совместной деятельности.

Задание. Записать корреспонденции счетов по операциям финансовых вложений

N п/п	Операции	Корреспондирующие счета
дебет	кредит
	Переданы в счет вклада в уставный капитал другой организации основные средства в договорной оценке: на согласованную стоимость на остаточную стоимость на разницу между согласованной стоимостью и остаточной (первая выше)
	Списана амортизация по переданным основным средствам
	Начислено за доставку основных средств, переданных в счет вклада в уставный капитал
	Списан финансовый результат от передачи основных средств в счет вклада в уставный капитал другой организации: прибыль убыток
	Начислен и получен доход от долевого участия в другой организации (по переданным основным средствам)
	Приобретены государственные облигации по цене выше номинальной стоимости
	Начислен доход на облигации по окончании года
	Списана часть разницы между стоимостью приобретения облигаций и номинальной стоимостью
	Приобретены облигации по цене ниже номинальной
	Начислен годовой доход по облигациям
	Доначислена годовая часть разницы между покупной и номинальной ценой
	Приобретены акции в иностранной валюте
	Начислены дивиденды по акциям в иностранной валюте
	Поступили дивиденды по акциям в иностранной валюте
	Отражена курсовая разница, возникшая вследствие разности рублевой оценки дивидендов на момент начисления и поступления
	Реализованы акции по продажной цене
	Списана балансовая стоимость
	Отражены расходы по продаже акций
	Списан финансовый результат от продажи акций: прибыль убыток
	Предоставлены займы другим организациям
	Начислены проценты по предоставленным займам
	Возвращены ранее выданные займы
	Предоставлены займы в натуральной форме
	Отражен возврат займов в натуральной форме

Проверка выполнения задания

Номер операций	Стороны счета
дебет	кредит
		01, 91
	91, 99	99, 91
	76, 91	91, 51
	58, 76	76, 51
	58, 76	76, 51
	58, 76	76, 52
		51, 76
	91, 99	99, 91
		50, 51, 52
	50, 51, 52
		07, 10, 41 и др.
	07, 10, 41 и др.

Глава 12. Учет расчетов