Налог на игорный бизнес. Федеральный налог

Федеральный налог.

Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных и биологических ресурсов

Плательщикамисборов признаются:

Наименование сбора	Плательщики сбора
Сбор за пользование объ­ектами животного мира, за исключением объектов животного мира, относя­щихся к объектам водных биологических ресурсов	Организации и физические лица, в том числе ин­дивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке лицензию' (разреше­ние) на пользование объектами животного мира на территории Российской Федерации
Сбор за пользование объ­ектами водных биологи­ческих ресурсов	Организации и физические лица, в том числе инди­видуальные предприниматели, получающие в уста­новленном порядке разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов во внутренних во­дах, в территориальном море, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключи­тельной экономической зоне Российской Феде­рации, а также в Азовском, Каспийском, Баренце­вом морях и в районе архипелага Шпицберген

Объектами обложенияпризнаются:

Наименование сбора	Объекты налогообложения
Сбор за пользование объ­ектами животного мира, за исключением объектов животного мира, относя­щихся к объектам водных биологических ресурсов	Объекты животного мира в соответствии с переч­нем, установленным п. 1 ст. 333.3 НК РФ, изъ­ятие которых из среды их обитания осуществля­ется на основании лицензии (разрешения) в соответствии с законодательством Российской Федерации
Сбор за пользование объ­ектами водных биологи­ческих ресурсов	Объекты водных биологических ресурсов в соот­ветствии с перечнем, установленным п. 4 и п. 5 ст. 333.3 НК РФ, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании разреше­ния на добычу (вылов) водных биологических ресурсов в соответствии с законодательством Российской Федерации

Налоговая база:

Наименование сбора	Налоговая база
Сбор за пользование объ­ектами животного мира, за исключением объектов животного мира, относя­щихся к объектам водных биологических ресурсов	Налоговая база определяется отдельно в отношении каждого вида (группы видов) объектов животного мира разрешенных к изъятию из среды их обитания в соответствии с разрешением (лицензией). Налоговая база определяется как: 1. Количество (обьем) обьектов животного мира, подлежащих изьятию. 2. количество дней, в течение которых производится изъятие определенной группы объектов животного мира – для любительской и спортивной охоты
Сбор за пользование объ­ектами водных биологи­ческих ресурсов	Налоговая база определяется отдельно в отношении каждого вида (группы видов) объектов водных биологических ресурсов, разрешенных к изъятию из среды их обитания в соответствии с разрешением (лицензией) Налоговая база определяется как: 1. количество (объём) объектов водных биологических ресурсов, подлежащее изъятию; 2. количество дней, в течение которых производится изъятие определенной группы объектов водных биологических ресурсов конкретного вида (группы видов) - для любительского и спортивного рыболовства.

Ставки сборов:

Наименование сбора	Порядок установления ставок сборов
Сбор за пользование объ­ектами животного мира, за исключением объектов животного мира, относя­щихся к объектам водных биологических ресурсов	Устанавливается в рублях за одно животное (пе­речень ставок по объектам животного мира дан в п. 1 ст. 333.3 НК РФ) Наименование объекта животного мира Ставка сбора в рублях (за одно животное) Овцебык, гибрид зубра с бизоном или домашним скотом 15 000 Медведь (за исключением камчатских популяций и медведя белогрудого) 3 000 Медведь бурый (камчатские популяции), медведь белогрудый 6 000 Благородный олень, лось 1 500 Пятнистый олень, лань, снежный баран, сибирский горный козел, серна, тур, муфлон Косуля, кабан, кабарга, рысь, росомаха Дикий северный олень, сайгак Соболь, выдра Барсук, куница, сурок, бобр Харза Енот-полоскун Степной кот, камышовый кот Европейская норка Глухарь, глухарь каменный Улар кавказский Саджа Фазан, тетерев, водяной пастушок, малый погоныш, погоныш-крошка, погоныш, большой огоныш, камышница
Сбор за пользование объ­ектами водных биологи­ческих ресурсов	Устанавливается в рублях за 1 тонну (перечень ста­вок по объектам водных биологических ресурсов дан в п. 4 и п. 5 ст. 333.3 НК РФ)

Налоговый период:отсутствует

Порядок исчислениясборов:

Наименование сбора	Порядок установления ставок сборов
Сбор за пользование объ­ектами животного мира, за исключением объектов животного мира, относя­щихся к объектам водных биологических ресурсов	Произведение соответствующего количества объектов животного мира и ставки сбора
Сбор за пользование объ­ектами водных биологи­ческих ресурсов	Произведение соответствующего количества объектов водных биологических ресурсов и став­ки сбора

Порядок и сроки уплатысборов:

Наименование сбора	Порядок и сроки уплаты сборов
Сбор за пользование объ­ектами животного мира, за исключением объектов животного мира, относя­щихся к объектам водных биологических ресурсов	Сумму сбора уплачивают при получении лицен­зии (разрешения) на пользование объектами жи­вотного мира. Уплата сбора производится по ме­сту нахождения органа, выдавшего лицензию (разрешение)
Сбор за пользование объ­ектами водных биологи­ческих ресурсов	Сумму сбора уплачивают в виде разового и регу­лярных вносов. Сумма разового сбора определя­ется как 10% доля исчисленной суммы сбора. Оставшаяся сумма сбора уплачивается равными долями в виде регулярных взносов в течение сро­ка действия разрешения на добычу (вылов) не позднее 20-го числа. Сумма сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов, под­лежащих изъятию из среды их обитания в качест­ве разрешенного прилова на основании разреше­ния на добычу (вылов), уплачивается в виде единовременного взноса не позднее 20-го числа месяца, следующего за последним месяцем срока действия разрешения на добычу (вылов). Уплата сбора производится: • физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, — по месту нахождения органа, выдавшего разрешение на добычу (вылов); • организациями и индивидуальными предпринимателями — по месту налогового учета

Льготы:

Наименование сбора	Льготы
Сбор за пользование объ­ектами животного мира, за исключением объектов животного мира, относя­щихся к объектам водных биологических ресурсов	-не уплачивают сборы лица, являющиеся представителями коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации (п.2 ст. 333.2 НК РФ). -не уплачивают сборы лица, не относящиеся к коренным малочисленным народам, но постоянно проживающие в местах, где для их проживания и хозяйственной деятельности охота и рыболовство являются основой существования (п.2 ст. 333.2 НК РФ); Ставки сбора в размере 0 руб. устанавливаются в случаях, если пользование объектами животного мира осуществляются в целях, обозначенных п. 3 ст.333.3 НК РФ. Данные льготы распространяются только на количество (объем) объектов животного мира, добываемых для удовлетворения личных нужд, указанных категорий плательщиков. Основным документом, подтверждающим право на льготу, является паспорт гражданина РФ с отметкой о регистрации по месту жительства.
Сбор за пользование объ­ектами водных биологи­ческих ресурсов	-не уплачивают сборы физические лица, являющиеся представителями коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации) (п.2 ст. 333.2 НК РФ) -не уплачивают сборы физические лица, не относящиеся к коренным малочисленным народам, но постоянно проживающие в местах, где для их проживания и хозяйственной деятельности охота и рыболовство являются основой существования (п.2 ст. 333.2 НК РФ) - предусмотрены льготы в виде пониженной ставки сбора: 0 % и 15 % 1.Ставка 0 % устанавливаются в случаях, если пользование объектами водных биологических ресурсов осуществляются при: -рыболовстве в целях воспроизводства и акклиматизации водных биологических ресурсов -рыболовстве в научно-исследовательских и контрольных целях 2.Ставка 15 % за каждый объект водных биологических ресурсов устанавливаются для: -градо- и поселкообразующих российских рыбохозяйственных организаций, включенных в перечень, утверждаемый Правительством Российской Федерации; -российских рыбохозяйственных организаций, в том числе рыболовецких артелей (колхозов); индивидуальных предпринимателей, которые удовлетворяют критериям, установленным для рыбохозяйственных организаций. Данные льготы распространяются только на количество (объем) объектов водных биологических ресурсов, добываемых для удовлетворения личных нужд, указанных категорий плательщиков. Основным документом, подтверждающим право на льготу, является паспорт гражданина РФ с отметкой о регистрации по месту жительства.

Региональный налог.

Налог на игорный бизнес.

Налогоплательщики.Налогоплательщиками налога на игорный бизнес признаются организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса. Индивидуальные предприниматели налогоплательщиками этого налога не являются, так как организаторами азартных игр могут выступать только юридические лица, зарегистрированные в установленном порядке на территории Российской Федерации.

Обьекты налогооблажения.Перечень того, что относится к объектам налогообложения налогом на игорный бизнес, установлен статьей 366 Налогового кодекса РФ.

Это:

-игровой стол;

-игровой автомат;

-процессинговый центр тотализатора;

-процессинговый центр букмекерской конторы;

-пункт приема ставок тотализатора;

-пункт приема ставок букмекерской конторы.

Каждый объект налогообложения должен быть в установленном законом порядке зарегистрирован в налоговом органе по месту установки или нахождения не позднее чем за два дня до даты его установки (открытия). Также налогоплательщик обязан регистрировать и любое изменение количества объектов налогообложения - в тот же срок. Форма заявления о регистрации объектов налогообложения утверждена Приказом Минфина РФ от 22.12.2011 N 184н. Регистрация (подача заявления налогоплательщиком) может быть проведена лично, через представителя или почтой. Налоговые органы в течение 5 рабочих дней с даты получения заявления должны выдать свидетельство о регистрации или внести изменения, связанные с изменением количества объектов налогообложения, в ранее выданное свидетельство. Порядок постановки на учет плательщиков налога на игорный бизнес утвержден Приказом Минфина РФ от 08.04.2005 N 55н.

Налоговая база.Налоговая база по налогу на игорный бизнес определяется по каждому объекту налогообложения отдельно, исходя из их общего количества. Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы по каждому объекту и соответствующей ставки налога. Налог подлежит уплате с момента осуществления лицензируемой деятельности в области игорного бизнеса.

Налоговый период.Календарный месяц.

Налоговые ставки.

Налоговые ставки устанавливаются региональными властями России. Однако, они должны не превышать пределы, установленные в статье 369 Налогового кодекса РФ. Эти предельные ставки таковы: 1) за один игровой стол - от 25000 до 125000 рублей;

2) за один игровой автомат - от 1500 до 7500 рублей;

3) за один процессинговый центр тотализатора - от 25000 до 125000 рублей;

4) за один процессинговый центр букмекерской конторы - от 25 000 до 125 000 рублей;

5) за один пункт приема ставок тотализатора - от 5 000 до 7 000 рублей;

6) за один пункт приема ставок букмекерской конторы - от 5 000 до 7 000 рублей.

Субъектами РФ определяются конкретные размеры ставок налога на игорный бизнес.

В случае, если ставки налогов не установлены законами субъектов Российской Федерации, ставки налогов устанавливаются в следующих размерах:

1) за один игровой стол - 25000 рублей;

2) за один игровой автомат - 1500 рублей;

3) за один процессинговый центр тотализатора - 25000 рублей;

4) за один процессинговый центр букмекерской конторы - 25 000 рублей;

5) за один пункт приема ставок тотализатора - 5 000 рублей;

6) за один пункт приема ставок букмекерской конторы - 5 000 рублей.