Фінансово-економічна характеристика діяльності підприємства
Державне підприємство «Дослідне господарство «Степне» Полтавської державної сільськогосподарської дослідної станції імені М. І. Вавилова інституту свинарства і агропромислового виробництва національної академії аграрних наук України» (далі ДПДГ «Степне») розміщене в с. Степне Полтавського району Полтавської області. Підприємство є державною власністю і входить до сфери управління Міністерства аграрної політики та продовольства України. При здійсненні господарської діяльності Підприємство керується Конституцією України, чинними законами України, актами Президента України, Кабінету Міністрів України, наказами Міністерства агарної політики України, нормативно-правовими актами, які видаються міністерствами, іншими органами виконавчої влади, органами контролю, а також Статутом (додаток А).
Підприємство створено з метою виробництва зернових та технічних культур, елітного насіння, овочівництва, садівництва, вирощування племінної худоби, переробки та реалізації продукції, зовнішньоекономічної діяльності та іншої діяльності з метою отримання прибутку.
ДПДГ «Степне» самостійно організовує роботу з питань статутного спрямування, здійснює свою діяльність на засадах госпрозрахунку. Підприємство здійснює підприємницьку діяльність, формує програми діяльності, вибирає постачальників та споживачів продукції, робіт та послуг, встановлює ціни відповідно до законодавства.
Важливим напрямом загальної оцінки фінансового стану суб’єкта господарювання є аналіз його майнового стану за інформацією бухгалтерського обліку.
Проведемо досконалий фінансово-господарський аналіз господарства на основі фінансової звітності за останні три роки (додатки Б, В, Г).
Таблиця 1.1
Горизонтальний і вертикальний аналіз майна ДПДГ «Степне»
| Види активів (майна) | 2011 р. | 2012 р. | 2013 р. | Зміни (+, -) | |||||
| сума, тис. грн | у % до підсм-ку | сума, тис. грн | у % до підсум-ку | сума, тис. грн | у % до підсум-ку | суми, тис грн | пито-мої ваги, пунк-тів | у % | |
| А | |||||||||
| Майно - всього | - | +4,5 | |||||||
| 1.Необоротні активи | 86,8 | 81,7 | 79,0 | -2068 | -7,8 | -4,9 | |||
| 1.1.Основні засоби | 26,3 | 23,3 | 20,9 | -2199 | -5,4 | -17,1 | |||
| 2.Оборотні активи | 13,1 | 18,3 | 21,0 | +7,9 | +67,3 | ||||
| 2.1.Запаси | 5,8 | 10,8 | 12,1 | +6,3 | зб в 1,5 рази | ||||
| 2.1.1.Виробничі запаси | 3,4 | 7,1 | 7,6 | +4,2 | зб в 1,5 рази | ||||
| 2.1.2. Незавершене виробництво | 1,4 | 1,5 | 2,3 | +0,9 | +58,1 | ||||
| 2.1.3.Готова продукція і товари | 0,8 | 2,1 | 2,2 | +1,4 | зб в 1,5 рази | ||||
| 2.2. Поточні біологічні активи | 4,3 | 4,7 | 6,2 | +1,9 | +47,5 | ||||
| 2.3.Поточна дебіторська заборгованість | 2,7 | 2,7 | 2,7 | +0,1 | +4,7 | ||||
| 2.4. Гроші та їх еквіваленти фін. інвестиції | 0,2 | 0,1 | 0,1 | -73 | -1,0 | -60,3 |
Результати горизонтального і вертикального аналізу майна ДПДГ «Степне» свідчать про наявність як позитивних, так і негативних тенденцій у майновому стані підприємства за інформацією активу балансу.
У звітному році порівняно з базовим вартість майна збільшилася на 2213 тис. грн, або 4,5 % , що свідчить про нарощування майнового потенціалу підприємства. Оборотні активи зросли на 4281 тис. грн (67,3 %), а необоротні активи зменшилися на 2068 тис. грн (4,9 %). Частка необоротних активів у структурі майна зменшилася з 86,8 % у базовому році до 79,0 % у звітному, а оборотних активів збільшилася з 13,1 до 21,0 %. Така динаміка вказує на зростання оборотності активів.
Необоротні активи представлені насамперед основними засобами, вартість яких зменшилася на 2199 тис. грн, або 17,1 %. Також зменшилася частка основного капіталу в майні з 26,3 до 20,9 % у звітному році.
Виробничі запаси збільшилися у 1,5 рази, що зумовило зростання частки виробничих запасів у майні з 3,4 % у базовому році до 7,6 % у звітному році. Така тенденція є свідченням нарощування виробничого потенціалу підприємства.
Частка готової продукції і товарів у майні практично також зросла на у 1,5 рази, що свідчить про ефективність маркетингової політики підприємства.
Поточна дебіторська заборгованість збільшилася на 61 тис. грн, або 4,7 %. У структурі майна не змінилася частка поточної дебіторської заборгованості і складає у звітному році 2,7 % , цей показник свідчить про погіршення стану розрахунків з дебіторами.
Структурному аналізу передує загальне оцінювання динаміки активів організації, яке здійснюють способом зіставлення темпів приросту активів з темпами фінансових результатів (наприклад, виручки або валового прибутку від реалізації товарів, продукції, робіт, послуг). Зіставлення темпів приросту ДПДГ «Степне»наведено у вигляді таблиці (табл. 1.2).
Таблиця 1.2
Аналіз складу, структури та динаміки активів балансу ДПДГ «Степне»
| Види майна (активів) | 2011 р. | 2012 р. | 2013 р. | Зміни (+,-) | ||||||
| сума, тис. грн | у % до підсум-ку | сума, тис. грн | у % до підсумку | сума, тис. грн | у % до підсум-ку | сума, тис. грн | частки в. п. | у % | ||
| За характером участі в, господарському процесі та швидкості обороту | ||||||||||
| Необоротні | 86,9 | 81,7 | 79,0 | -2068 | -7,9 | -4,9 | ||||
| Оборотні | 13,1 | 18,3 | 21,0 | +7,9 | +67,3 | |||||
| Усього | - | +4,6 | ||||||||
| За формою функціонування | ||||||||||
| Матеріальні | 40,1 | 42,1 | 42,8 | +2,7 | +11,4 | |||||
| Нематеріальні | 57,0 | 55,1 | 54,4 | - | -2,6 | - | ||||
| Фінансові | 2,8 | 2,8 | 2,8 | -12 | - | -0,9 | ||||
| Усього | - | +4,6 | ||||||||
| За чутливістю до інфляційних процесів | ||||||||||
| Монетарні | 6,8 | 6,3 | 6,1 | -18 | -0,7 | -1,3 | ||||
| Немонетарні | 93,2 | 93,7 | 93,9 | +0,7 | +11,4 | |||||
| Усього | - | +10,6 | ||||||||
| За рівнем ліквідності | ||||||||||
| Високо-ліквідні | 0,3 | 0,1 | 0,1 | -79 | -0,2 | -62,2 | ||||
| Середньо-ліквідні | 2,6 | 2,7 | 2,7 | +0,1 | +4,7 | |||||
| Низько- ліквідні | 10,2 | 15,5 | 18,3 | +8,1 | +86,7 | |||||
| Важко- ліквідні | 86,9 | 81,7 | 79,0 | -2068 | -7,9 | -4,9 | ||||
| Усього | - | +4,6 | ||||||||
За результатами аналізу складу, структури та динаміки активів балансу ДПДГ «Степне» можна сказати що, у структурі майна за характером участі в господарському процесі та швидкості обороту, переважають необоротні активи (79,0 % на кінець звітного року). Оборотні активи у складі майна становлять (21,0 %), темп приросту оборотних активів на кінець звітного періоду складає (67,3 %), а по необоротних активах навпаки простежується негативна тенденція, темп приросту зменшився на (4,9 %).
За формою функціонування матеріальні активи зросли на 2225 тис. грн (11,4 %), фінансові активи ‒ зменшилися на 12 тис. грн (0,9 %), а нематеріальні активи залишилися без змін. У результаті частка матеріальних активів збільшилася з 40,0 % у базовому році до 42,8 % у звітному, частка нематеріальних активів зменшилася з 57,0 % до 54,4 %, тобто на 2,6 %, а частка фінансових активів залишилася без змін.
За ознакою чутливості до інфляційних процесів монетарні активи зменшилися на 18 тис. грн (1,3 %), а немонетарні активи збільшилися на 2225 тис. грн (11,4 %). Підсумком такої динаміки стало підвищення частки немонетарних активів у майні з 93,2 до 93,9 % і, відповідно, зниження частки монетарних активів з 6,8 до 6,1 %.
У структурі активів за ознакою рівня ліквідності на кінець звітного року важколіквідні активи 79,0 %, низьколіквідні ‒ 18,3 %, середньоліквідні ‒ 2,7 % і високоліквідні ‒ 0,1 %. Частка середньоліквідних і низьколіквідних активів у звітному році збільшилася відповідно 0,1 і 8,1 відсоткового пункту. Високоліквідні і важколіквідні активи зменшилися на 0,2 і 7,9 % у звітному році.
Таблиця 1.3
Горизонтальний і вертикальний аналіз джерел формування капіталу ДПДГ «Степне» за 2011 ‒ 2013 рр. (станом на кінець року)
| Вид пасивів (джерел формування капіталу) | 2011 р | 2012 р. | 2013 р. | Зміни (+,-) | |||||
| сума, тис. грн | у % до підсум-ку | сума, тис. грн | у % до підсум-ку | сума, тис. грн | у % до підсум-ку | суми, тис. грн | частки, в. п. | у % | |
| А | |||||||||
| Джерела формування капіталу | - | +4,6 | |||||||
| 1. Власний капітал | 98,2 | 98,4 | 98,0 | -0,2 | 4,3 | ||||
| 1.1. Зареєстрований (пайовий) капітал | 22,7 | 21,9 | 21,7 | - | -1 | - | |||
| 2. Зобовʼязання і забезпечення | 1,8 | 1,6 | 2,0 | +0,2 | +19,8 | ||||
| 2.1. Поточні зобовʼязання і забезпечення | 1,8 | 1,6 | 2,0 | +0,2 | +19,8 | ||||
| 2.2. Поточна кредиторська заборгованість | 1,7 | 1,6 | 2,0 | +0,3 | +23,0 |
Результати горизонтального і вертикального аналізу джерел формування капіталу ДПДГ «Степне» свідчать про наявність як позитивних, так і негативних ознак і тенденцій у майновому стані підприємства за інформацією пасиву балансу. Позитивними характеристиками є те, що у звітному році порівняно з базовим роком вартість джерел формування капіталу збільшилася на 2313 тис. грн, або 4,6 %. Власний капітал зріс на 2042 тис. грн (4,2 %). А частка власного капіталу в джерелах формування капіталу зменшилася з 98,2 % у базовому році до 98,0 % у звітному.
У балансі не міститься сум за так званими негативними статтями пасиву: непокритий збиток, неоплачений капітал, вилучений капітал.
Водночас наявні негативні характеристики майнового стану за даними пасиву балансу. Серед джерел формування капіталу зросла кредиторська заборгованість (на 192 тис. грн, або 23,0 %). Підвищення частки кредиторської заборгованості у джерелах формування капіталу з 1,7 % у базовому році до 2,0 % у звітному році (на 0,3 відсоткового пункту) свідчить про погіршення стану розрахунків підприємства з кредиторами.
Таблиця 1.4
Аналіз складу, структури та динаміки пасивів балансу ДПДГ «Степне»
| Види джерел формування капіталу (пасивів) | 2011 р. | 2012 р. | 2013 р. | Зміни (+,-) | |||||
| сума, тис. грн | у % до підсумку | сума, тис. грн | у % до підсумку | сума, тис. грн | у % до підсумку | сума, тис. грн. | частки, в. п. | у % | |
| А | |||||||||
| За характером формування (власністю) | |||||||||
| Власний капітал | 98.3 | 98,4 | 98,0 | - 0,3 | +4,3 | ||||
| Позиковий капітал | 1.7 | 1,6 | 2,0 | +0,3 | +23,9 | ||||
| Усього | - | +4,6 | |||||||
| За рівнем відповідальності власного капіталу | |||||||||
| Зареєстрований (пайовий) капітал | 22,3 | 22,1 | - | - 0,9 | - | ||||
| Додатковий капітал | 77,7 | 77,9 | +0,9 | +5,6 |
Продовж. табл. 1.4
| А | |||||||||
| Усього | - | +4,3 | |||||||
| За тривалістю використання | |||||||||
| Постійний капітал | 98.3 | 98,4 | 98,0 | - 0,3 | +4,3 | ||||
| Змінний капітал | 1.7 | 1,6 | 2,0 | +0,3 | +23,9 | ||||
| Усього | - | +4,6 | |||||||
| За періодом погашення зобовʼязань | |||||||||
| Поточні зобовʼязання і забезпечення | - | +23,9 | |||||||
| Усього | - | +23,9 | |||||||
| За терміновістю сплати зобовʼзань | |||||||||
| Найбільш термінові зобовʼязання | 99,6 | 99,3 | - 0,7 | +23 | |||||
| Короткострокові зобовʼязання і забезпечення | - | - | 0,4 | 0,7 | +0,7 | - | |||
| Усього | - | +23,9 |
За результатами аналізу складу, структури та динаміки пасивів балансу ДПДГ «Степне» бачимо що, у структурі пасивів за характером формування (власністю) частка власного капіталу зменшилася з 98,3 до 98,0 %, а позикового капіталу відповідно збільшилася з 1,7 до 2,0 %.
За рівнем відповідальності власного капіталу зросла частка додаткового капіталу з 77,0 до 77,9 % у результаті збільшення резервного капіталу.
За тривалістю використання постійний і змінний капітал у звітному році збільшився, постійний капітал на 2042 тис. грн, що становить 4,3 %, а змінний відповідно на 199 тис. грн, або 23,9 %.
За періодом погашення поточні зобовʼязання збільшилися на 199 тис. грн, що становить 23,9 %. Довгострокових зобовʼязань у підприємства за досліджуваний період не виникало.
У структурі зобовʼязань за ознакою терміновості сплати частка найбільш термінових зобовʼязань знизилася з 100 до 99,3 %, а короткострокових збільшилася на 0,7 % у звітному році.
Таблиця 1.5
Аналіз ліквідності балансу ДПДГ «Степне»