ПАТ “Зоря” за листопад 20_ року
| Назва синтетичних рахунків | Шифр рахунку | Сальдо на 1 листопада 20_ року | Обороти за листопад | Сальдо на 1 грудня 20_ року | |||
| дебет | кредит | дебет | кредит | дебет | кредит | ||
| 1. | |||||||
| 2. | |||||||
| 3. | |||||||
| 4. | |||||||
| 5. | |||||||
| 6. | |||||||
| 7. | |||||||
| 8. | |||||||
| 9. | |||||||
| 10. | |||||||
| 11. | |||||||
| 12. | |||||||
| 13. | |||||||
| 14. | |||||||
| 15. | |||||||
| 16. | |||||||
| 17. | |||||||
| 18. | |||||||
| 19. | |||||||
| 20. | |||||||
| 21. | |||||||
| 22. | |||||||
| 23. | |||||||
| 24. | |||||||
| 25. | |||||||
| 26. | |||||||
| 27. | |||||||
| 28. | |||||||
| 29. | |||||||
| 30. | |||||||
| 31. | |||||||
| 32. | |||||||
| 33. | |||||||
| Всього: | * |
За даними оборотно-сальдової відомості (табл. 13) скласти баланс підприємства
до Національного положення (стандарту) бухгалтерського обліку 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності»
| КОДИ | |||
| Дата (рік, місяць, число) | |||
| Підприємство _____________________________________________________________ | за ЄДРПОУ | ||
| Територія ________________________________________________________________ | за КОАТУУ | ||
| Організаційно-правова форма господарювання ________________________________ | за КОПФГ | ||
| Вид економічної діяльності _________________________________________________ | за КВЕД | ||
| Середня кількість працівників1 _______________________________________________________________ | |||
| Адреса, телефон ___________ | |||
| Одиниця виміру: тис. грн. без десяткового знака (окрім розділу IV Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід) (форма N 2), грошові показники якого наводяться в гривнях з копійками) | |||
| Складено (зробити позначку «v» у відповідній клітинці): | |||
| за положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку | |||
| за міжнародними стандартами фінансової звітності |
Баланс (Звіт про фінансовий стан)
на ____________ 20__ р.
| Форма № 1 | Код за ДКУД |
| Актив | Код рядка | На початок звітного періоду | На кінець звітного періоду |
| I. Необоротні активи Нематеріальні активи | |||
| первісна вартість | |||
| накопичена амортизація | |||
| Незавершені капітальні інвестиції | |||
| Основні засоби | |||
| первісна вартість | |||
| знос | |||
| Інвестиційна нерухомість | |||
| Довгострокові біологічні активи | |||
| Довгострокові фінансові інвестиції: які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств | |||
| інші фінансові інвестиції | |||
| Довгострокова дебіторська заборгованість | |||
| Відстрочені податкові активи | |||
| Інші необоротні активи | |||
| Усього за розділом I | |||
| II. Оборотні активи Запаси | |||
| Поточні біологічні активи | |||
| Дебіторська заборгованість за продукцію, товари, роботи, послуги | |||
| Дебіторська заборгованість за розрахунками: за виданими авансами | |||
| з бюджетом | |||
| у тому числі з податку на прибуток | |||
| Інша поточна дебіторська заборгованість | |||
| Поточні фінансові інвестиції | |||
| Гроші та їх еквіваленти | |||
| Витрати майбутніх періодів | |||
| Інші оборотні активи | |||
| Усього за розділом II | |||
| III. Необоротні активи, утримувані для продажу, та групи вибуття | |||
| Баланс | |||
| Пасив | Код рядка | На початок звітного періоду | На кінець звітного періоду |
| I. Власний капітал Зареєстрований (пайовий) капітал | |||
| Капітал у дооцінках | |||
| Додатковий капітал | |||
| Резервний капітал | |||
| Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) | |||
| Неоплачений капітал | ( ) | ( ) | |
| Вилучений капітал | ( ) | ( ) | |
| Усього за розділом I | |||
| II. Довгострокові зобов’язання і забезпечення Відстрочені податкові зобов’язання | |||
| Довгострокові кредити банків | |||
| Інші довгострокові зобов’язання | |||
| Довгострокові забезпечення | |||
| Цільове фінансування | |||
| Усього за розділом II | |||
| IІІ. Поточні зобов’язання і забезпечення Короткострокові кредити банків | |||
| Поточна кредиторська заборгованість за: довгостроковими зобов’язаннями | |||
| товари, роботи, послуги | |||
| розрахунками з бюджетом | |||
| у тому числі з податку на прибуток | |||
| розрахунками зі страхування | |||
| розрахунками з оплати праці | |||
| Поточні забезпечення | |||
| Доходи майбутніх періодів | |||
| Інші поточні зобов’язання | |||
| Усього за розділом IІІ | |||
| ІV. Зобов’язання, пов’язані з необоротними активами, утримуваними для продажу, та групами вибуття | |||
| Баланс |
Керівник
Головний бухгалтер
Відповідь на питання:
1. Пояснити економічну суть подвійного запису і дати його визначення. Привести приклади подвійного запису окремих операцій.
____
____
____
____
____
____
____
____
____
____
2. Що таке кореспонденція рахунків і що вона відображає. Що таке контировка документів?
____
____
____
____
____
____
3. Що таке бухгалтерська проводка? Які бувають її види?
____
____
____
____
____
____
4. Визначити роль оборотної відомості за синтетичними рахунками в бухгалтерському обліку.
____
____
____
____
____
____
5. Який зв’язок існує між синтетичними рахунками і оборотною відомістю по них?
____
____
____
____
____
6. Пояснити особливості та взаємозв’язки хронологічних і систематичних записів господарських операцій у бухгалтерському обліку.
____
____
____
____
____
____
____
____
Викладач_______________________________________________________________
_______
Завдання 10. Аналітичне групування господарських операцій на рахунках бухгалтерського обліку. Взаємозв’язок аналітичного і синтетичного обліку
Мета – засвоїти техніку відображення господарських операцій на рахунках синтетичного і аналітичного обліку та складання оборотних відомостей за відповідними рахунками, зрозуміти взаємозв’язок рахунків синтетичного і аналітичного обліку.
1. На підставі оборотної відомості (табл. 13) відкрити наступні рахунки та субрахунки і записати на них залишки на 1 грудня 20__ року: 27 «Продукція сільськогосподарського виробництва», 208 «Матеріали сільськогосподарського призначення», 203 «Паливо», 372 «Розрахунки з підзвітними особами», 377 «Розрахунки з іншими дебіторами», 685 «Розрахунки з іншими кредиторами».
2. На підставі відомостей залишків (табл. 14, 15, 16, 17, 18) відкрити аналітичні рахунки до відповідних рахунків та субрахунків: 27 «Продукція сільськогосподарського виробництва», 208 «Матеріали сільськогосподарського призначення», 203 «Паливо», 372 «Розрахунки з підзвітними особами», 377 «Розрахунки з іншими дебіторами», 685 «Розрахунки з іншими кредиторами».
Таблиця 14
Відомість залишків на 01.12.20__ р. за рахунком 27 «Продукція сільськогосподарського виробництва»
| № з/п | Назва аналітичних рахунків | Одиниця виміру | Кількість | Ціна, грн | Сума, грн |
| Пшениця | ц | 70,00 | 35000,00 | ||
| Жито | ц | 60,00 | 14400,00 | ||
| Ячмінь | ц | 55,00 | 8800,00 | ||
| Кукурудза | ц | 50,00 | 3000,00 | ||
| Просо | ц | 45,00 | 1800,00 | ||
| Соняшник | ц | 150,00 | 6000,00 | ||
| Разом | х | х | х | 69000,00 |
Таблиця 15
Відомість залишків на 01.12.20__ р. за субрахунком 203 «Паливо»
| № з/п | Назва аналітичних рахунків | Одиниця виміру | Кількість | Ціна, грн | Сума, грн |
| Дизельне паливо | л | 8,00 | 24000,00 | ||
| Бензин | л | 10,00 | 14000,00 | ||
| Мастильні матеріали | кг | 12,00 | 21000,00 | ||
| Кам’яне вугілля | ц | 84,4 | 60,00 | 5064,00 | |
| Всього: | х | х | х | 64064,00 |
Таблиця 16
Відомість залишків на 01.12.20__р. за субрахунком
208 «Матеріали сільськогосподарського призначення»
| № з/п | Назва аналітичних рахунків | Одиниця виміру | Кількість | Ціна, грн | Сума, грн |
| Кукурудза | ц | 50,00 | 1600,00 | ||
| Соняшник | ц | 160,00 | 1600,00 | ||
| Озима пшениця | ц | 72,8 | 75,00 | 5460,00 | |
| Ячмінь | ц | 57,50 | 2990,00 | ||
| Сіно | ц | 30,00 | 9000,00 | ||
| Силос | ц | 20,00 | 8800,00 | ||
| Солома | ц | 15,00 | 16200,00 | ||
| Концентровані корми | ц | 150,00 | 6000,00 | ||
| Разом | х | х | х | 51650,00 |
Таблиця 17
Відомість залишків на 01.12.20__р. за рахунками 377 «Розрахунки з різними дебіторами» та 685 «Розрахунки з іншими кредиторами»
| № з/п | Назва підприємства, організації | Сума, грн | |
| по дебету | по кредиту | ||
| Торгівельна база | - | ||
| Магазин «Тканини» | - | ||
| ПСП «Світанок» | - | ||
| Райвідділення «Агросервіс» | - | ||
| ПАТ «Сільгосптехніка» | - | ||
| Всього |
Таблиця 18
Відомість залишків на 01.12.20__р.
за субрахунком 372 «Розрахунки з підзвітними особами»
| № з/п | Прізвище, ім’я по батькові | Посада | Сума, грн | |
| дебет | кредит | |||
| Микитенко В.І. | завгосп | - | ||
| Сорочан О.О. | гол. бухгалтер | - | ||
| Петренко Д.В. | експедитор | - | ||
| Всього | - |
На підставі оборотної відомості (табл. 13) відкриємо відповідні рахунки синтетичного обліку.
| Дт Кт | Дт Кт | |||
| Оборот по Дт - | Оборот по Кт - | Оборот по Дт - | Оборот по Кт - | |
| Дт Кт | Дт Кт | |||
| Оборот по Дт - | Оборот по Кт - | Оборот по Дт - | Оборот по Кт - | |
| Дт Кт | Дт Кт | |||
| Оборот по Дт - | Оборот по Кт - | Оборот по Дт - | Оборот по Кт - | |
На підставі відомостей залишків відкриємо аналітичні рахунки до відповідних рахунків та субрахунків 27 «Продукція сільськогосподарського виробництва», 208 «Матеріали сільськогосподарського призначення», 203 «Паливо», 372 «Розрахунки з підзвітними особами», 377 «Розрахунки з іншими дебіторами», 685 «Розрахунки з іншими кредиторами».
Аналітичні рахунки до субрахунку 203 «Паливо»
| № | Операції | Од. виміру | Ціна, грн. | Оборот за місяць | |||
| Дт | Кт | ||||||
| к-ть | сума | к-ть | сума | ||||
| Дизельне паливо | |||||||
| С-до | |||||||
| Оборот | |||||||
| С-до | |||||||
| С-до | |||||||
| Оборот | |||||||
| С-до | |||||||
| С-до | |||||||
| Оборот | |||||||
| С-до | |||||||
| С-до | |||||||
| Оборот | |||||||
| С-до |
Аналітичні рахунки до субрахунку
208 «Матеріали сільськогосподарського призначення»
| № | Операції | Од. виміру | Ціна, грн. | Оборот за місяць | |||
| Дт | Кт | ||||||
| к-ть | сума | к-ть | сума | ||||
| Кукурудза | |||||||
| С-до | |||||||
| Оборот | |||||||
| С-до | |||||||
| С-до | |||||||
| Оборот | |||||||
| С-до | |||||||
| С-до | |||||||
| Оборот | |||||||
| С-до | |||||||
| С-до | |||||||
| Оборот | |||||||
| С-до |
| С-до | |||||||
| Оборот | |||||||
| С-до | |||||||
| С-до | |||||||
| Оборот | |||||||
| С-до | |||||||
| С-до | |||||||
| Оборот | |||||||
| С-до | |||||||
| С-до | |||||||
| Оборот | |||||||
| С-до |
Аналітичні рахунки до рахунку
27 «Продукція сільськогосподарського виробництва»
| № | Операції | Од. виміру | Ціна, грн. | Оборот за місяць | |||
| Дт | Кт | ||||||
| к-ть | сума | к-ть | сума | ||||
| С-до | |||||||
| Оборот | |||||||
| С-до | |||||||
| С-до | |||||||
| Оборот | |||||||
| С-до | |||||||
| С-до | |||||||
| Оборот | |||||||
| С-до | |||||||
| С-до | |||||||
| Оборот | |||||||
| С-до | |||||||
| С-до | |||||||
| Оборот | |||||||
| С-до | |||||||
| С-до | |||||||
| Оборот | |||||||
| С-до |
Аналітичні рахунки до рахунку
372 «Розрахунки з підзвітними особами»
| Дт Кт | Дт Кт | |||
| Оборот по Дт - | Оборот по Кт - | Оборот по Дт - | Оборот по Кт - | |
| Дт Кт | Дт Кт | |||
| Оборот по Дт - | Оборот по Кт - | Оборот по Дт - | Оборот по Кт - | |
Аналітичні рахунки до рахунку
377 «Розрахунки з іншими дебіторами»
| Дт Кт | Дт Кт | |||
| Оборот по Дт - | Оборот по Кт - | Оборот по Дт - | Оборот по Кт - | |
| Дт Кт | Дт Кт | |||
| Оборот по Дт - | Оборот по Кт - | Оборот по Дт - | Оборот по Кт - | |
Аналітичні рахунки до рахунку
685 «Розрахунки з іншими кредиторами»
| Дт Кт | Дт Кт | |||
| Оборот по Дт - | Оборот по Кт - | Оборот по Дт - | Оборот по Кт - | |
| Дт Кт | Дт Кт | |||
| Оборот по Дт - | Оборот по Кт - | Оборот по Дт - | Оборот по Кт - | |
На підставі господарських операцій у ПАТ «Зоря» за грудень 20_ року визначимо кореспонденцію рахунків і відобразимо її на рахунках синтетичного і аналітичного обліку, після чого підрахуємо обороти і визначимо сальдо на кінець місяця (табл. 19).
Таблиця 19
Журнал реєстрації господарських операцій у ПАТ «Зоря»
за грудень 20__ року
| № з/п | Документи, зміст господарських операцій | Сума, грн | Кореспондуючі рахунки | |
| дебет | кредит | |||
| Платіжне доручення №101. Виписка банку. Перераховано з поточного рахунку в погашення заборгованості ПАТ «Сільгосптехніка» | ||||
| Рахунок-фактура №87.Одержано і оприбутковано на склад від магазину «Тканини» матеріал для пошиву халатів, розрахунки не проведені | ||||
| Звіт про використання коштів №65.Списані витрати на придбання періодичної літератури з головного бухгалтера Сорочана О.О. на адміністративні витрати | ||||
| Платіжне доручення №102. Виписка банку Перераховано з поточного рахунку ПАТ «Сільгосптехніка» в погашення заборгованості | ||||
| Платіжне доручення №103.Перераховано з поточного рахунку ПСП «Світанок» за придбане насіння озимої пшениці | ||||
| Виписка банку. Надійшли кошти від торгової бази в погашення заборгованості і зараховані на поточний рахунок | ||||
| Накладні внутрішньогосподарського призначення №25-30. Видана матеріальна допомога пенсіонерам зерном, ц: - кукурудза – 4; - жито – 10; - ячмінь – 20; - соняшник – 10; - пшениця – 40 Всього: | ||||
| Звіт про використання коштів № 66. Списані і віднесені витрати на службове відрядження Микитенко В.І. на адміністративні витрати | ||||
| Виписка банку. Отримано від райвідділення «Агросервіс» в погашення дебіторської заборгованості | ||||
| Товарно-транспортна накладна №276. Здано районному хлібоприймальному пункту (ХПП) зерно за фактичною собівартістю, ц: - пшениця – 175; - жито – 40; - ячмінь – 40 Всього: | ||||
| Приймальні квитанції. Нараховану підприємству за здану продукцію районному ХПП за заготівельними цінами: - пшениця - жито - ячмінь Всього: | ||||
| Видатковий касовий ордер №81 Видано з каси на службове відрядження завгоспу Микитенко В.І. | ||||
| Відомість витрати кормів №63. Списуються на витрати тваринництва корми, ц: - силос – 20 - концентровані –7 Всього: | ||||
| Виписка банку. Надійшла заборгованість від районного ХПП за здану продукцію і зарахована на поточний рахунок | ||||
| Звіт про використання коштів №67. Оприбутковані придбані за рахунок підзвітної суми експедитора Петренка Д.В. запасні частини | ||||
| Рахунок-фактура.№64. Одержано від районної нафтобази пальне: - дизельне паливо –188 л - бензин – 100 л - мастильні матеріали – 250 кг Всього: | ||||
| Накладна внутрішньогосподарського призначення. Передано насіння з центрального складу у відділкові склади, ц: - кукурудза – 12 - соняшник – 2 - ячмінь – 20 Всього: | ||||
| Облікові листи №81-86 тракториста-машиніста. Списується пальне використане на роботи в тваринництві: - дизельне паливо – 375 л - бензин – 140 л - мастильні матеріали – 585 кг Всього: | ||||
| Акт на списання автотранспортних засобів №4.Списано з балансу підприємства спрацьований автонавантажувач | ||||
| Відомість витрати кормів №64.Списуються на витрати тваринництва згодовані корми на фермі, ц: - сіно –40 - силос – 120 - солома–100 Всього: | ||||
| Заява №5 на відкриття акредитиву. Виставлено з поточного рахунку акредитив для придбання насіння | ||||
| Акредитив №5. За рахунок виставленого акредитиву здійснено передоплату ПАТ «Сортнасіння» | ||||
| Рахунок-фактура №89. Отримано і оприбутковано куплене насіння, ц: - кукурудзи – 40 - соняшника – 5 - озимої пшениці –20 Всього: | ||||
| Виписка банку. Зараховано на поточний рахунок залишок невикористаного акредитиву | ||||
| Звіт про використання коштів № 68. Чек магазину. Списана підзвітна сума для придбання новорічної ялинки із завгоспа Микитенко В.І. на адміністративні витрати | ||||
| Прибутковий касовий ордер №55. Оприбутковано в касу від Микитенко В.І. невикористану підзвітну суму | ||||
| Акт №121 на оприбуткування приплоду тварин. Оприбутковано приплід від основного стада ВРХ | ||||
| Платіжне доручення №105. Виписка банку. Оплачена заборгованість перед бюджетом | ||||
| Табель обліку робочого часу. Нарахована заробітна плата адміністративному персоналу | ||||
| Видатковий касовий ордер №82. Видані кошти експедитору Петренку Д.В. на господарські потреби | ||||
| Журнал обліку надою молока №52. Оприбутковане молоко, одержане від основного стада ВРХ |
4. Скласти оборотні відомості за рахунками аналітичного і синтетичного обліку, за формами приведеними в таблицях 20, 21; звірити дані відповідних аналітичних рахунків.
____________________________________________________________
____________________________________________________________
Таблиця 20