Тема 3.2. Исследование финансовой отчетности при обнаружении признаков криминальных банкротств

Групповое упражнение 2. Продолжительность 14 часов.

Цель упражнения:на уровне теоретических представленийусвоить организационные и процедурные аспекты исследования материалов бухгалтерской отчетности учета в рамках практики по выявлению и раскрытию преступлений, совершаемых под видом процедур банкротства (криминальных банкротств). Прикладная цель состоит в приобретении навыков и умений по работе с учетной и отчетной документацией на предмет установления экономических следов рассматриваемой категории преступлений.

Теоретические вопросы и навыки, отрабатываемые в ходе проведения группового упражнения

1. Экономико-криминалистическая характеристика криминальных банкротств.

2. Методика установления признаков криминальных банкротств на основе анализа изменений показателей платежеспособности организации.

3. Анализ сделок организации-должника. Понятие и виды неэквивалентных хозяйственных операций.

Содержание группового упражнения

Групповое упражнение состоит из четырех практических занятий, объединенных общей целью. В основу занятия положен собирательный сюжет преступной деятельности, запечатленный в специальном раздаточном материале – учебном макете «Омега» (части 1 и 2).

Первое занятие (4 часа) рассчитано на отработку теоретических вопросов, приведенных выше, а также на выполнение задания 13 и 14.

Задание 13

На основе материалов бухгалтерской отчетности ЗАО «Омега» заполните аналитическую таблицу 16.

Проведите горизонтальный анализ основных статей баланса.

Рассчитайте специальные показатели платежеспособности (таблица 17).

Таблица 16

Отчетные балансы ЗАО «Омега»

Наименование статьи	Начало года	1 квартал	Полугодие
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
НДС
Дебиторская задолженность
Финансовые вложения
Денежные средства
Итого по разделу II.
Баланс
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Кредиты и займы
Кредиторская задолженность
Итого по разделу V.
Баланс

Таблица 17

Специальные показатели платежеспособности

Показатель	Формула	Начало года	1 квартал	Полугодие
Коэффициент абсолютной ликвидности
Коэффициент текущей ликвидности
Обеспеченность обязательств должника его активами

Задание 14

Дайте характеристику неблагоприятным тенденциям, выявленным по материалам бухгалтерской отчетности ЗАО «Омега». На основе анализа изменений показателей платежеспособности и величины чистых активов определите направления дальнейших мероприятий по обнаружению фактических данных, указывающих на совершение преднамеренного банкротства.

Занятие второе (4 часа). Выполняется упражнение 15. Раздаточный материал – учебный макет «Омега» (часть 1 и 2).

Задание 15

Проведите анализ сделок ЗАО «Омега» в первом квартале. Какие из них, на Ваш взгляд, следует признать сомнительными? Какое воздействие оказывают эти сделки на состояние платежеспособности ЗАО «Омега»?

Занятие третье (4 часа). Выполняются упражнения 16 и 17.

Задание 16

Проведите анализ сделок ЗАО «Омега» во втором квартале. Какие из них, на Ваш взгляд, следует признать сомнительными? Какое воздействие оказывают эти сделки на состояние платежеспособности ЗАО «Омега»?

Задание 17

На основе проанализированных данных восстановите картину события преступления (нарисуйте схему).

Занятие третье (4 часа). Проводится письменная контрольная работа (рубежный контроль) на основе тестовых заданий, предполагающих проверку теоретического и прикладного уровня усвоения учебного материала обучаемыми.

Рекомендуемая для подготовки к занятию литература

1. Леханова Е.С., Мамкин А.Н. Экономико-криминалистический анализ: Учебное пособие / Под общей ред. проф.С.П. Голубятников, - М.: ЦОКР МВД России, 2007. – 112 с.

2. Голубятников С.П., Леханова Е.С. Судебная бухгалтерия и основы аудита. М.: Юридическая литература, 2004.

Дополнительная литература

1. Выявление скрытых хищений средствами экономического анализа, а так же путем совершенствования работы контрольно-ревизионных аппаратов.// Сборник научных трудов. - М.: ВНИИ по изучению и разработке предупреждения преступности, 1977, С. 48-118.

2. Дубровин В.А., Голубятников С.П. Использование экономического анализа при расследовании преступлений. - М.: Юр.лит., 1981, С.78-115.

3. Выявление хищений экономико-криминалистическими средствами: Учеб. пособие /Под общ. ред. С.П. Голубятникова, Г.В. Дашкова, В. Г. Танасевича. – Горький: Всесоюзн.ин-т по изучению причин и разработке мер предупреждения преступности; ГВШ МВД СССР, 1983. – 92 с.

4. Мамкин А.Н. Использование экономико-криминалистических средств при выявлении и доказывании финансовых преступлений. Криминальные банкротства: Методические рекомендации. – Н.Новгород: НА МВД России, 2005. - 27 с.

5. Мамкин А.Н., Епишин В.В. Проведение проверок организаций и индивидуальных предпринимателей на наличие признаков фиктивного и преднамеренного банкротства, а также неправомерных действий при банкротстве: Методические рекомендации – Н.Новгород: Нижегородская академия МВД России, 2008. – 84 с.

Нормативные акты

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете». Принят Государственной Думой 23.02.1996 г. Одобрен Советом Федерации 20.03.1996 г.

2. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ-4/99). Утверждено приказом Минфина РФ от 6.07.1999 г. № 43.

2. Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ // Собрание законодательства РФ. – 28.10.2002. - № 43. – ст. 4190.

3. Постановление Правительства РФ «Об утверждении Временных правил проверки арбитражным управляющим наличия признаков фиктивного и преднамеренного банкротства» от 21 декабря 2004 года № 855 // Собрание законодательства РФ. – 27.12.2004. - № 52 (часть II). – ст. 5519.

4. Постановление Правительства РФ «Об утверждении Правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа» от 25 июня 2003 года № 367 // Собрание законодательства РФ. – 30.06.2003. – № 26. – ст. 2664.