Анализ состава и структуры основных средств предприятия
| Виды основных средств | ….. г. | ….. г. | Отклонение, +,- | |||
| Тыс.руб. | % | Тыс.руб. | % | |||
| Здания | ||||||
| Сооружения | ||||||
| Машины и оборудование | ||||||
| Транспортные средства | ||||||
| Хозяйственный инвентарь | ||||||
| Рабочий и продуктивный скот | ||||||
| Прочие | ||||||
| Итого | х |
Таблица 7
Анализ движения и состояния основных средств …………….
| Показатели | ….. г. | ….. г. | Отклонение, +,- |
| Показатели состояния основных средств** | |||
| 1. Первоначальная (балансовая) стоимость основных средств всего, тыс.руб.: - на нач. года - на кон. года в т.ч. активной части: - на нач.года - на кон. года | |||
| 2. Накопленная амортизация всего на кон.г., тыс.руб. в т.ч. по активной части | |||
| 3. Начислено амортизации за год, тыс.руб. | |||
| 4. Износ основных средств всего, % (п.2/п.1 на к.г.) в т.ч. активной части | |||
| Показатели движения основных средств | |||
| 5. Поступило основных средств всего, тыс.руб. в т.ч. активной части | |||
| 6. Выбыло основных средств всего, тыс.руб. в т.ч. активной части | |||
| 7. Обновление основных средств всего, % (п.5/п.1на к.г.) в т.ч. активной части | |||
| 8. Выбытие основных средств всего, % (п.6/п.1на н.г.) в т.ч. активной части |
** Состояние имущества по данным финансовой отчётности возможно оценить только для внеоборотной его части (внеоборотных активов), по которой отражаются суммы начисленной амортизации, характеризующей степень изношенности основных средств и, соответственно, уровень их годности для ведения производства (что особенно важно для активной части основных средств).
В целях углублённого анализа при наличии соответствующей информации целесообразно сгруппировать оборотные активы по категориям риска с целью оценки ликвидности предприятия. Чем больше средств вложено в активы, имеющие значительную степень риска, тем ниже ликвидность предприятия. При этом необходимо отметить, что с изменением экономических условий деятельности инвестирование капитала в легко- и труднореализуемые активы может варьировать и, в связи с этим, возможна перегруппировка оборотных активов (например, в условиях нестабильности инвестирование в ликвидные виды запасов даёт основание отнести их к группе с низким уровнем риска). Для лучшей структуризации оборотных активов воспользоваться данными формы «Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финанасовых результатах» (раздел 4 «Запасы»).
Таблица 8
Структура оборотных активов …………… по категориям риска
| Степень риска | Группа оборотных активов | Размер, тыс.руб. | Доля, % | Измен-е доли, +,- | ||
| ……. г. | ……. г. | ...г. | ...г. | |||
| Минимальная | Денежные средства, краткосрочные ценные бумаги | |||||
| Малая | Дебиторская задолженность предприятий с нормальным финансовым положением, сырье и материалы (исключая залежалые), готовая продукция, пользующаяся спросом | |||||
| Средняя | НДС, незавершенное производство, расходы будущих периодов, прочие оборотные активы | |||||
| Высокая | Дебиторская задолженность предприятий, находящихся в тяжёлом финансовом положении (недопустимая и просроченная), залежалые запасы, неликвиды | |||||
| ИТОГО | х |
По данным таблицы 8 оценить тенденцию изменения структуры по группам оборотных активов. Увеличение доли труднореализуемых активов свидетельствует о снижении ликвидности предприятия.
Далее необходимо проанализировать эффективность использования имущества в целом и в том числе основных средств с помощью показателей оборачиваемости активов, фондоотдачи и фондоёмкости. Обобщающими показателями эффективности использования ресурсов (деловой активности) являются: - продолжительность операционного цикла (длительность оборота материальных ресурсов);
-продолжительность финансового цикла (длительность оборота денежных средств).
Таблица 9
Оценка эффективности использования имущества ………..
| Показатели | ….. год | …. год | изменение | |
| +,- | % | |||
| Исходные показатели 1. Выручка от продаж, тыс.руб. 2. Стоимость основных средств, тыс.руб.: 2.1. среднегодовая 2.2. остаточная на конец года 3. Начислено амортизации за год, тыс. руб. 4. Ср.год. стоимость активной части основных средств, тыс.руб. 5. Ср.год. стоимость имущества, тыс.руб. 6. Ср.год. стоимость оборотных активов, тыс.руб. Расчётные показатели 7. Оборачиваемость имущества, оборотов (п.1/п.5) 8. Коэф-т загрузки средств в обороте (п.5/п.1) 9. Оборачиваемость основных средств (п. 2.2./п.3) 10.Оборачиваемость оборот. активов, оборотов (п.1/п.6) 11. Продолжительность 1 оборота, дней: - имущества (365/п.7) -оборот. активов (365/п.10) 12. Фондоотдача всех основных средств (п1/п.2.1) 13. Фондоотдача активной части осн.средств (п.1/п.4) 14. Удельный вес активной части основных средств (п.4/п.2,1) 15. Фондоёмкость (п.2.1/п.1) 16. Операционный цикл, дней (оборот зап.+оборот Дз) 17. Финансовый цикл, дней (п.16-оборот Кз) |
Для оценки влияния факторов на изменение фондоотдачи применить двухфакторную модель: Фо = Фо акт. * Уакт. , где Фо – фондоотдача всех основных средств;
Фо акт. - фондоотдача активной части ОС;
Уакт. – уд.вес активной части ОС, в долях ед.
Методика анализа: условный показатель Фо усл = Фо акт баз * Уакт отч
1. Общее отклонение ∆Фо = Фо отч – Фо баз
2. Отклонение Фо за счёт изменения Фо активной части основных средств:
∆Фо акт = Фо отч – Фо усл
3. Отклонение Фо за счёт изменения доли активной части:
∆Фо уакт = Фо усл – Фо баз
Проверка: п.1 = п.2 + п.3
Прирост продукции (выручки от продаж) за счёт изменения фондоотдачи:
∆ВФо = (Фо отч – Фо баз) * ср.год. стоимость основных средств отч.
Экономия (перерасход) основных средств за счёт изменения фондоотдачи:
∆ОС Фо = ОС отч – ОС баз * (В отч / В баз)
где В – выручка от продаж продукции.
Далее проанализировать влияние изменения оборачиваемости оборотных активов на изменение их величины и выпуска продукции.
Экономия (перерасход) оборотных активов в результате изменения их оборачиваемости:
∆ОА = (Коб отч – Коб баз) * В одн. отч
Где В одн. отч. – однодневная выручка от продаж в отчетном периоде
Прирост продукции (выручки от продаж) за счёт изменения оборачиваемости оборотных активов:
∆В = (Коб отч – Коб баз) * ср.год. стоимость оборотных активов отч.
Где Коб – коэф-т оборачиваемости оборот. активов (оборотов);
Прирост прибыли за счет изменения оборачиваемости оборотных активов:
ΔП = Пбаз. * (Коб отч. / Коб баз.) – Пбаз.
По данным проведённых расчётов провести оценку эффективности использования предприятием имущества, влияния исследуемых факторов на результативные показатели деятельности и, как следствие, на финансовое положение предприятия.