Виды анализа и их классификация.

ВВЕДЕНИЕ

Возможно, вы не обретете богатства, используя всю доступную полезную информацию, однако несомненно то, что вы потеряете все, если не будете этого делать.

Дж. Трейнор

Слова известного американского специалиста по теории финансов Джека Трейнора весьма ярко отражают значимость информационных источников и их анализа с позиции выживания бизнеса в условиях конкурентной борьбы.

Обеспечение эффективного функционирования предприятий требует экономически грамотного управления их деятельностью, которое во многом определяется умением ее анализировать. Эффективность управления предприятием в значительной степени зависит от качества информационной базы и тщательности ее аналитической обработки. С помощью анализа изучаются тенденции развития, глубоко и системно исследуются факторы изменения результатов деятельности, обосновываются бизнес-планы и управленческие решения, осуществляется контроль их выполнения, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются и прогнозируются результаты деятельности хозяйствующего субъекта, вырабатывается экономическая стратегия его развития.

Курс «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия» изучается студентами специальности 060800- «Экономика и управление на предприятии» в соответствии с учебным планом. Основной задачей данного курса является изучение теоретических основ и приобретение практических навыков экономического анализа деятельности предприятия.

В процессе изучения курса студенты должны научиться понимать сущность экономических явлений и процессов, их взаимосвязь и взаимозависимость, уметь их детализировать, структурировать и моделировать, определять влияние факторов и выявлять резервы повышения эффективности функционирования предприятия, используя наиболее эффективные приемы и способы экономического анализа.

Анализ хозяйственной деятельности предприятий является научной базой принятия управленческих решений в бизнесе. Для их обоснования необходимо выявлять и прогнозировать существующие и потенциальные проблемы, производственные и финансовые риски, определять воздействие принимаемых решений на уровень рисков и достижение целей предприятия. В силу этого изучение основ экономического анализа полезно каждому, кому приходится принимать решения или давать рекомендации по их принятию.

Целью анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия является изучение технического, организационного и экономического уровня работы предприятия и его подразделений, оценка результатов его производственно-хозяйственной и финансовой деятельности, а также диагностика его банкротства.

Данная цель предусматривает решение ряда частных задач, таких, как оценка качества, вскрытие неиспользованных возможностей и резервов производства, выявление причин отклонений от нормативов, установление влияния отдельных видов деятельности на общие результаты хозяйствования, прогнозирование ожидаемых результатов деятельности и подготовка данных для принятия управленческих решений.

Производственно-хозяйственная и финансовая деятельность предприятия и его подразделений характеризуется определенной системой взаимосвязанных показателей. Таким образом, исследование определенных сторон деятельности предприятия базируется на анализе системы показателей в их динамике. При этом анализ является инструментом не только планирования и управления, но и диагностики и контроля деятельности предприятия.

Пособие написано в соответствии с государственным образовательным стандартом и типовой программой дисциплины «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия».

ТЕМА 1. ПРЕДМЕТ, ЗАДАЧИ И ВИДЫ ТЕХНИКО-ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

ПЛАН:

1.1.Предмет, содержание и задачи технико-экономического анализа.

Общие методы.

Методы элиминирования.

Графические методы.

Общие методы

Метод – это подход к изучению реальной действительности, способ изучения явлений природы и общества.

Основной метод ТЭА – изучение хозяйственных процессов. Для их характеристики используется система соответствующих показателей, отражающих хозяйственную деятельность. Особенностью метода ТЭА является изучение причин (факторов), вызвавших изменение тех или иных показателей. Наиболее распространенный методический прием – определение степени влияния одного фактора при прочих равных условиях.

Существуют следующие основные методы из группы общих методов экономического анализа:

1) Детализация – расчленение сводных показателей на составляющие, комплексных факторов на первичные и вторичные и т.д. Существует детализация итоговых показателей по времени (год, месяц, декада, день); по месту их получения (отдельные подразделения предприятия). Детализация позволяет выявить структуру итоговых показателей, установить роль отдельных составных частей в образовании этих показателей, определить факторы, оказавшие влияние на достигнутый результат.

2) Сравнение– наиболее традиционный и распространенный метод анализа. Существует несколько его форм: сравнение с данными бизнес-плана, сравнение с прошлым, сравнение с лучшим, сравнение со средними данными. Непременное условие использования метода сравнения – сопоставимость сравниваемых показателей: по ценам, по структуре и т.д. Для соблюдения сопоставимости иногда необходима корректировка показателей.

3) Средние величины и показатели вариации применяют при обработке данных о деятельности предприятий, когда нужно определить типичный уровень показателя в расчете на единицу совокупности.

В практике анализа чаще всего используется средняя арифметическая, отражающая такое значение признака, которое могла бы иметь каждая единица совокупности, если бы общий итог всех значений признака был распределен равномерно между всеми единицами совокупности.

Аналитическая формула расчета имеет вид:

,

где – среднее значение изучаемого признака;

X_i – отдельные значения i-го признака;

n – число вариантов.

Иногда, анализируя индивидуальные значения, можно увидеть, что одно и то же значение признака встречается несколько раз. Объединив данные по величине признака, подсчитав число случаев повторения каждого из них (f), можно провести расчет по формуле средней взвешенной арифметической:

Т.о. использование простой средней арифметической целесообразно в случае, если индивидуальные значения усредняемого признака не повторяются. При повторении индивидуальных значений в исследуемой совокупности используется средняя арифметическая взвешенная.

Средняя величина может быть ненадежной характеристикой, если индивидуальные значения показателей отличаются значительным рассеиванием. В этом случае она может быть дополнена соответствующими показателями вариации. Рассмотрим некоторые из них.

Размах колебаний (вариации) представляет собой разность между максимальным и минимальным значениями признака.

Точнее характеризуют вариацию показатели, учитывающие степень колебания всех значений признака, т.е.

Среднее квадратическое отклонение:

Простое

Взвешенное

Наиболее часто используют коэффициент вариации, который исчисляется по формуле:

4) Статистические группировки используют для получения характеристики состояния и развития сложного массового явления. Применяют аналитические и типологические группировки.

Аналитическая группировка используется для изучения связей между признаками, лежащими в основе группировки и рассчитанными для характеристики групп.

Типологическая группировка обеспечивает разделение сложной совокупности на качественно различные типы явлений.

При проведении анализа деятельности предприятия чаще всего аналитик сталкивается с отчетными показателями, т.е. с уже разделенной информацией, следовательно применяются аналитические группировки.

По сложности построения различают два типа группировок: простые и комбинированные. С помощью простых группировок изучается взаимосвязь между явлениями, сгруппированными по какому-либо одному признаку. В комбинированных группировках деление изучаемой совокупности делается сначала по одному признаку, а потом, внутри каждой группы – по другому признаку и т.д.

Если показатель, который лежит в основе аналитической группировки, является результатом действия каких-то факторов, величина которых рассматривается по группам, группировку называют результативной. При замене результата на фактор, от которого зависит результат, группировку относят к факторной.

5) Индексный метод основывается на относительных показателях, выражающих отношение уровня данного явления к его уровню в предыдущем периоде или к базовому уровню.

Индекс – это относительная величина, показывающая во сколько раз уровень изучаемого явления в рассматриваемых условиях отличается от уровня того же явления, но в других условиях. Различают цепные и базисные индексы. При исчислении базисных индексов первый (базисный) показатель динамического ряда принимается за 100% и экономический анализ изменения показателей проводится в сравнении с принятой базой. При исчислении ценных индексов каждый показатель динамического ряда рассчитывается по отношению к предыдущему периоду.

Индексы, выражающие соотношение непосредственно соизмеряемых величин, называются индивидуальными индексами (напр., индекс цены на конкретный вид товара). Индексы, характеризующие соотношение сложных явлений, называются общими индексами.

Алгоритм применения индексного метода в анализе сводится к следующему:

Y₀=a_0*b_0*… n₀

Y₁=a_1*b₁,…, n₁, где

Y_0, Y₁– значения обобщающего показателя, соответственно базовое и фактическое;

а – количественный фактор;

b – качественный фактор;

n – количество факторов.

Индекс изменения обобщающего показателя:

.

При определении влияния количественного фактора a качественный фактор берется на базовом уровне b₀:

При определении влияния качественного фактора b количественный фактор фиксируется на фактическом (отчетном) уровне a₁:

Для проверки используется равенство:

Индексный метод позволяет провести разложение по факторам не только относительных, но и абсолютных отклонений обобщающего показателя.

Абсолютные отклонения обобщающего показателя составляет

Прирост обобщающего показателя за счет количественного фактора ( ) составляет:

Прирост обобщающего показателя за счет качественного фактора ( ) составляет:

Принцип разложения абсолютного прироста обобщающего показателя по факторам пригоден только для случая, когда число факторов равно двум (один из них количественный, другой – качественный), а анализируемый показатель представлен как их произведение.

6) Балансовый метод применяется в ТЭА деятельности предприятий там, где имеет место строго функциональная зависимость. С помощью этого метода анализируется, например, использование рабочего времени, оборудование, движение сырья и готовой продукции, финансовое положение предприятия.

Так формула товарного баланса имеет вид:

Q^н + П=Р+В+Q^к

где Q^н– запас товаров на начало отчетного периода;

П– объем поступления товаров за отчетный период;

Р – объем реализации товаров в отчетном периоде;

В – прочее выбытие товаров в отчетном периоде;

Q^к– запас товаров на конец отчетного периода.

Каждый элемент товарного баланса можно представить через другие его элементы:

Q^H= P + B + Q^K – П

П= P + B + Q^K - Q^H

P= Q^H + П – B - Q^K

B= Q^H + П – Р - Q^K

Q^K= Q^H + П – Р – В

На основе товарного баланса возможно выявить влияние каждого элемента на изменение обобщающего показателя. При этом могут быть использованы метод цепных подстановок или абсолютных разниц.

Методы элиминирования

Элиминирование (исключение) может быть использовано тогда, когда анализируемый совокупный показатель является функцией нескольких переменных и может быть изображен в виде алгебраической суммы, произведения или частного от деления одних показателей на другие. Элиминирование позволяет измерить влияние одного фактора на обобщающий показатель при исключении действия остальных факторов.

Существует три способа элиминирования: метод ценных подстановок, метод разниц и интегральный метод.

Метод ценных подстановок состоит в последовательной замене базовой величины одного из слагаемых или сомножителей фактической величиной, все остальные показатели при этом считаются неизменными. Каждая подстановка связана с отдельным расчетом: чем больше показателей в исходной формуле, тем больше вычислений.

Степень влияния того или иного фактора находится последовательным вычитаем: из результата второй подстановки вычитается первый, третьей – второй и т.д. В первой подстановке все величины базовые, в последней – фактические. Поэтому число подстановок (расчетов) всегда на единицу больше, чем число показателей исходной формулы.

При расчетах используется следующий алгоритм:

y₀=a₀b₀c₀d0,…, n₀;

y₁=a₁b₁c₁d₁,…, n₁,

где у₀,у₁ – значения обобщающего (результативного) показателя, соответственно базовое и фактическое

a,b,c,d,…,n – факторы (показатели),оказывающие влияние на обобщающий показатель.

Абсолютное изменение обобщающего показателя: ∆у=у₁-у₀.

Путем последовательной замены базовых значений факторов на их фактические значения находятся скорректированные значения обобщающего показателя.

Первая подстановка: у' = a₁b₀c₀d₀....

Влияние изменения фактора а на изменение обобщающего показателя ∆у(а):

∆у(а)=у'- у₀.

Вторая подстановка: у'' = a₁b₁c₀d₀....

Влияние изменения фактора b на изменение обобщающего показателя ∆у(b):

∆у(b)= у'' - у'

Проверка влияния факторов на изменение обобщающего показателя производится балансовым методом:

∆у = ∆у(а) + ∆у(b) + ∆y(c) + ∆y(d) +…+ ∆y(n)

При использовании способа ценных подстановок очень важно обеспечить строгую последовательность подстановки, так как ее произвольное изменение может привести к неправильным результатам. На практике в первую очередь выявляют влияние количественных, а потом качественных факторов.

Метод разниц основан на прямом подсчете влияния изменения каждого фактора на изменение обобщающего показателя. Для этого разница между фактическим (отчетным) и базовым значениями каждого фактора умножается на абсолютные значения остальных факторов. При этом в каждом расчете базовое значение фактора заменяется на фактическое по тому фактору, влияние которого определялось в предыдущем расчете.

Существует прием абсолютных разниц и прием относительных разниц.

Прием абсолютных разниц:

Y=a*d*c*d*…*n

∆y(a)=(a₁-a₀)b₀c₀d₀,...,n₀= ∆ ab₀c₀d₀,...,n₀

Прием относительных разниц:

Сущность данного приема состоит в следующем. Абсолютный прирост за счет первого фактора определяется умножением его темпа прироста на базисное значение результативного показателя. Абсолютный прирост за счет второго фактора определяется умножением его темпа прироста на базисное значение результативного показателя с учетом влияния первого фактора. Абсолютное значение третьего фактора определяется умножением его темпа прироста на базисное значение результативного показателя с учетом влияния первого и второго факторов и т. д.

Проверка влияния факторов на результативный показатель также осуществляется балансовым методом:

∆y= ∆y(a) + ∆y(b) + ∆y(c) + ∆y(d) + …+ ∆y(n)

Интегральный метод.

Расчет влияния факторов на результативный показатель осуществляется по формулам:

а) при двух факторах:

y=ab

∆y=y₁-y₀

Влияние изменения фактора а:

∆y(a)= ∆ a b₀ + 1/2 ∆a ∆b

Влияние изменения фактора b:

∆y(b)= ∆ba₀ + 1/2 ∆a ∆b

Проверка осуществляется балансовым методом:

∆y=∆y(a) + ∆y(b)

б) при трех факторах:

y=abc

∆y(a)=1/2∆a(b₀c₁ + b₁c₀) + 1/3∆a∆b∆c;

∆y(b)= 1/2∆b(a₀c₁ + a₁c₀) + 1/3∆a∆b∆c;

∆y(c)= 1/2∆c(a₀b₁ + a₁b₀) + 1/3∆a∆b∆c

Проверка влияния факторов:

∆y= ∆y(a) + ∆y(b) + ∆y(c)

Несмотря на точность интегрального метода элиминирования, на практике он используется ограниченно, что объясняется значительной трудоемкостью расчетов по сравнению с другими методами.

Графические методы

Графические методы имеют важное значение в ТЭА. Они обеспечивают наглядность и простоту восприятия. Наибольшее распространение в анализе имеют различные виды диаграмм: столбиковые, ленточные, квадратные, круговые, линейные, секторные, спиральные, кривая Лоренца и т.д.

Графики представляют собой масштабное изображение показателей и чисел с помощью геометрических знаков (линий, прямоугольников и т. д.) или условно-художественных фигур.

Вопросы для самоконтроля:

1. Что определяет метод экономического анализа?

2. Каким образом классифицируются методы и приемы, используемые при выполнении анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия?

3. Какие методы относятся к группе общих методов экономического анализа?

4. Какие методы относятся к методам элиминирования в экономическом анализе?

5. Какова методика проведения факторного анализа при использовании метода цепных подстановок?

6. Какова методика проведения факторного анализа при использовании метода абсолютных разниц?

7. Какова методика проведения факторного анализа при использовании метода относительных разниц?

8. Какова методика проведения факторного анализа при использовании интегрального метода?

9. Что собой представляют графические методы экономического анализа?

Рекомендуемая литература: 2; 4; 6; 12; 19; 20.

Планирование аналитической работы.

Планирование аналитической работы

Важным условием, от которого зависит действенность и эффективность ТЭА, является планомерный характер его проведения. Поэтому на каждом предприятии работу по проведению анализа необходимо планировать. На практике используются:

· комплексный план аналитической работы предприятия;

· тематические планы.

Комплексный план обычно составляется на один год. Разрабатывает его специалист, которому на предприятии поручено руководство аналитической работой в целом. Этот план по содержанию представляет собой календарное расписание отдельных аналитических исследований. В нем отражаются цели, задачи анализа, а также перечисляются вопросы, которые должны быть исследованы на протяжении года, определяется время для изучения каждого вопроса, указывается субъекты анализа, дается схема аналитического документооборота, срок и адрес поступления каждого документа, его содержание.

При разработке плана обязательно должна учитываться периодичность изучения важных проблемных вопросов. В комплексном плане также должны быть предусмотрены источники информации, которые могут использоваться при анализе. По результатам анализа разрабатываются предложения, направленные на улучшение результатов хозяйственной деятельности предприятия, следовательно, комплексный план должен предусматривать и организацию проведения контроля за выполнением этих мероприятий.

Тематический план – это план проведения анализа по комплексным вопросам, которые требуют углубленного изучения. В нем рассматриваются объекты, субъекты, этапы, сроки проведения анализа, его исполнители и др.

Рис.12.1 Классификация статей актива и пассива баланса для анализа ликвидности.

Активы А₁, А₂, А₃ – относят к текущим активам предприятия, они более ликвидные по сравнению с остальным имуществом.

Для сохранения баланса величину актива и пассива следует уменьшить на сумму статей «Расходы будущих периодов», «Убытки».

Изменение уровня ликвидности устанавливается по динамике абсолютной величины чистого оборотного капитала. Он составляет сумму средств, оставшуюся после погашения всех краткосрочных обязательств. Поэтому рост данного показателя отражает повышение уровня ликвидности предприятия.

Для качественной оценки финансового положения предприятия кроме абсолютных показателей ликвидности баланса целесообразно определить ряд финансовых коэффициентов.

Основные финансовые коэффициенты, используемые для оценки ликвидности предприятия, представлены в таблице.

Главное достоинство показателей – их простота и наглядность.

ВВЕДЕНИЕ

Возможно, вы не обретете богатства, используя всю доступную полезную информацию, однако несомненно то, что вы потеряете все, если не будете этого делать.

Дж. Трейнор

Слова известного американского специалиста по теории финансов Джека Трейнора весьма ярко отражают значимость информационных источников и их анализа с позиции выживания бизнеса в условиях конкурентной борьбы.

Обеспечение эффективного функционирования предприятий требует экономически грамотного управления их деятельностью, которое во многом определяется умением ее анализировать. Эффективность управления предприятием в значительной степени зависит от качества информационной базы и тщательности ее аналитической обработки. С помощью анализа изучаются тенденции развития, глубоко и системно исследуются факторы изменения результатов деятельности, обосновываются бизнес-планы и управленческие решения, осуществляется контроль их выполнения, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются и прогнозируются результаты деятельности хозяйствующего субъекта, вырабатывается экономическая стратегия его развития.

Курс «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия» изучается студентами специальности 060800- «Экономика и управление на предприятии» в соответствии с учебным планом. Основной задачей данного курса является изучение теоретических основ и приобретение практических навыков экономического анализа деятельности предприятия.

В процессе изучения курса студенты должны научиться понимать сущность экономических явлений и процессов, их взаимосвязь и взаимозависимость, уметь их детализировать, структурировать и моделировать, определять влияние факторов и выявлять резервы повышения эффективности функционирования предприятия, используя наиболее эффективные приемы и способы экономического анализа.

Анализ хозяйственной деятельности предприятий является научной базой принятия управленческих решений в бизнесе. Для их обоснования необходимо выявлять и прогнозировать существующие и потенциальные проблемы, производственные и финансовые риски, определять воздействие принимаемых решений на уровень рисков и достижение целей предприятия. В силу этого изучение основ экономического анализа полезно каждому, кому приходится принимать решения или давать рекомендации по их принятию.

Целью анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия является изучение технического, организационного и экономического уровня работы предприятия и его подразделений, оценка результатов его производственно-хозяйственной и финансовой деятельности, а также диагностика его банкротства.

Данная цель предусматривает решение ряда частных задач, таких, как оценка качества, вскрытие неиспользованных возможностей и резервов производства, выявление причин отклонений от нормативов, установление влияния отдельных видов деятельности на общие результаты хозяйствования, прогнозирование ожидаемых результатов деятельности и подготовка данных для принятия управленческих решений.

Производственно-хозяйственная и финансовая деятельность предприятия и его подразделений характеризуется определенной системой взаимосвязанных показателей. Таким образом, исследование определенных сторон деятельности предприятия базируется на анализе системы показателей в их динамике. При этом анализ является инструментом не только планирования и управления, но и диагностики и контроля деятельности предприятия.

Пособие написано в соответствии с государственным образовательным стандартом и типовой программой дисциплины «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия».

ТЕМА 1. ПРЕДМЕТ, ЗАДАЧИ И ВИДЫ ТЕХНИКО-ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

ПЛАН:

1.1.Предмет, содержание и задачи технико-экономического анализа.

Виды анализа и их классификация.

1.3.Основные требования к проведению анализа. Принципы анализа.

1.1. Предмет, содержание и задачи технико-экономического анализа

Предметомтехнико-экономического анализа является производственно- хозяйственная и финансовая деятельность предприятия, которая находит отражение в системе экономической информации, предоставляемой статистическим, бухгалтерским и оперативным учетом.

Технико-экономического анализ направлен на оценку конечных результатов деятельности предприятия за определенный период, а также на изучение факторов, их сформировавших. Конечный результат может характеризоваться финансовым состоянием предприятия, массой полученной прибыли, объемом произведенной и реализованной продукции, уровнем технического и социального развития. Все перечисленные результаты взаимосвязаны и взаимообусловлены, т.к. являются результатом – отражением эффективности деятельности в финансовой, экономической, производительной и социальной сферах.

Содержание технико-экономического анализа как научной дисциплины вытекает из основных функций, которые он выполняет в системе других прикладных экономических наук.

Функции экономического анализа (задачи анализа):

1. Изучение характера действия экономических законов; установление закономерностей и тенденций экономических явлений и процессов в конкретных условиях предприятия.

2. Научное обоснование текущих и перспективных планов на основе изучения и глубокого экономического анализа результатов деятельности предприятия за прошлые годы.

3. Контроль над выполнением планов и управленческих решений, за экономным использованием ресурсов.

4. Поиск резервов повышения эффективности производства на основе изучения передового опыта и достижений науки и практики.

5. Оценка результатов деятельности предприятия по выполнению планов, использованию имеющихся возможностей.

6. Разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.

Поиск и реализация резервов при любой экономической системе (рыночной или нерыночной) являются единственным способом достижения лучших результатов, т.к. под резервами понимают неиспользованные возможности снижения затрат материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

В зависимости от целей анализа выявляют различные виды резервов, которые можно классифицировать по следующим признакам:

· по видам ресурсов: резервы материальных ресурсов, резервы использования основных производственных фондов, трудовых, финансовых ресурсов;

· в зависимости от места возникновения - внутренние и внешние;

· в зависимости от способа воздействия на конечный результат - интенсивные иэкстенсивные;

· по времени возможной реализации – текущие и перспективные;

· по сложности выявления – явные (потери) и скрытые.