Количественные показатели финансовой отчетности: моделирование кратных факторных систем

Один из способов систематизации факторов - создание детерминированных факторных моделей, то есть представление изучаемого объекта в виде алгебраической суммы, частного, произведения нескольких факторов, которые воздействуют на его величину и находятся с ним в функциональной зависимости.

Одна из задач факторного анализа - это моделирование взаимосвязей между результатом и факторами, которые определяют их величину.

* Модель– это условный образ объекта исследования.

* Моделирование– это один из методов создания модели.

В факторном анализе различаютмодели: детерминированные и стохастические.

Детерминированный анализ– это методика исследования влияния факторов, связь которых с результатом носит полный (функциональный) характер, то есть с изменением фактора происходит соответствующее изменение результата.

Стохастический анализ– это методика исследования влияния факторов, связь которых с результатом является не полной, так как изменение фактора может дать несколько значений изменений результата в зависимости от сочетания других факторов, воздействующих на него.

Типы факторных систем – различные модели функциональной зависимости:

1. Мультипликативная модель (умножение) – в виде произведения факторов:

Например: В = Ч * Пт; В = ОФ * Кфо; В = ОС * Коб; В = МЗ * Кмо; В = ЗП * К зо; В = АЗ * Као; Ra = Rв * Коб.а; В = q * p.

Условные обозначения. Выручка от продаж – В, численность работающих – Ч, основные фонды – ОФ, оборотные средства – ОС, материальные затраты – МЗ, затраты на оплату труда – ЗП, амортизационные затраты – АЗ, производительность труда – Пт, фондоотдача – Кфо, оборачиваемость – Коб, материалоотдача – Кмо, зарплатоотдача – Кзо, амортизациоотдача – Као, количество продукции – q, цена – p, рентабельность активов – Rа, рентабельность продаж – Rв.

2. Аддитивная модель (сложение, вычитание) – в виде алгебраической суммы факторов:

Например: В = С + КР + УР + П; П = В – (С + КР + УР); ТА = ДС + ФВ + ДЗ+З Условные обозначения. Себестоимость - С, коммерческие расходы - КР, управленческие расходы - УР, прибыль от продаж - П, текущие активы – ТА, денежные средства- ДС, финансовые вложения - ФВ, дебиторская задолженность - ДЗ, запасы –З

3. Кратная модель (деление) представлена в виде частного:

Например:Кфо = В / ОФ; Коб = В / А; Кфв = ОФ / Ч;Rа = П / А * 100

Условные обозначения. Фондовооруженность – Кфв, активы – А.

4. Смешанная модель (комбинированная) – это комбинация перечисленных моделей:

Например: Z = (q * ПрЗед. + ПЗ) / В; Кфе = (ОФ + ОС) / В; q (кр) = ПЗ / (Цед – ПрЗед) Условные обозначения. Затраты на один рубль – Z, переменные затраты на единицу продукции – ПрЗед., постоянные затраты – ПЗ, цена единицы продукции – Цед.

Методы моделирования(приемы построения)детерминированных факторных систем:

1. Метод удлинения – это удлинение числителя или знаменателя на сумму однородных показателей:

Например: Затраты на 1 рубль продукции (расходоемкость, затратоемкость) – Z

2. Метод расширения – это умножение числителя и знаменателя на один или несколько новых показателей:

Например:

3. Метод сокращения – это деление числителя и знаменателя на один и тот же показатель:

Например:

Таким образом, функциональную зависимость можно представить различными моделями (типами факторных систем).

! постройте двухфакторную мультипликативную модель коэффициента фондоотдачиметодом расширения, получив влияние факторов фондоотдачи активной части основных фондов и доли активной части основных фондов в общей стоимости