Расчет и учет начисления зарплаты за отработанное время
Если работник отработал неполный месяц, то для начисления зарплаты за отработанное время необходимо рассчитать среднедневную зарплату. Расчет производится исходя из фактически начисленной ЗП и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата.
Начисление зарплаты работнику оформляется расчетной ведомостью.
Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда осуществляется на счете 70.
По кредиту счета отражается начисление задолженности по оплате труда, пособиям и т.д., а по дебету — удержания из начисленных сумм, а также выдача причитающихся сумм работникам.
В бухгалтерском учете операции по начислению заработной платы за отработанное время отражаются проводками:
Д 20 ,23,25,26,44,08— К 70 — начислена заработная плата рабочим
Д 91-2 — К 70 — начислена разовая премия или вознаграждения не предусмотренные системой оплаты труда.
Документальное отражении, расчет и учет оплаты за непроработанное время
К оплате за неотработанное время относятся:
· Оплата отпуска;
· Выплаты пособия по временной нетрудоспособности.
Ежегодные оплачиваемые отпуска предоставляются в соответствии с графиком, который утверждает администрация организации. График отпусков составляется и утверждается не позднее чем за две недели до начала года.
Оформляя отпуск работнику, бухгалтер должен подготовить приказ о предоставлении отпуска.
Для равномерного отражения начисленных сумм отпускных, организация может предусмотреть в учетной политике создание резерва на оплату отпускных. На сумму 1/12 от общего фонда отпускных предыдущего периода.
| 44,20,26 | -на å -у создаваемого резерва |
Рассчитанная сумма отпускных выплачена сотруднику за 3 дня до его ухода в отпуск.
В бухгалтерском учета на основании записки-расчета о предоставлении отпуска работнику делаются следующие проводки:
Д 20, 23, 25, 26, 44 — К 70 — начислены отпускные сотруднику.
Д 20, 23, 25, 26, 44 — К 96 «Резервы предстоящих расходов» — создан резерв на оплату
Д 96 — К 70 — начислены отпускные за счет средств резерва.
Удержания из зарплаты
В зависимости от оснований различают:
- обязательные удержания ЗП;
- удержания по инициативе администрации;
- удержания по согласованию с сотрудником.
Основным обязательным удержанием из заработной платы является налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Обязанности по начислению и перечислению НДФЛ в бюджет лежит на работодателе, яв-ся нал.агентом.
Доходы граждан для расчета НДФЛ должны уменьшаться на налоговые вычеты: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные.
На работодателя возложена обязанность по предоставлению стандартных вычетов. Стандартные нал.вычеты предоставляются гражданам только с тех доходов, которые подлежат н/о по ставке 13%.
Налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:
- 1 400 руб. — на первого и второго ребенка;
- 3 000 руб. — на третьего и каждого последующего ребенка;
- 3 000 руб. — на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
Кроме того, удержания из ЗП производятся для погашения обязательств работника перед гос-вом перед третьими лицам.
Алименты на детей уплачиваются в размере:
- на одного ребенка - ¼ (25%);
- двух детей – 1/3 (33%);
- трех и более детей – ½ (50%).
В БУ операции по удержаниям из ЗП работников отражаются проводками:
Д 70 — К 68 «Расчеты по налогам и сборам» — удержан НДФЛ
Д 70 — К 76 — удержаны алименты.
Д 70 — К 73-2 — удержана недостача из заработной платы работника
Оформление и учет выплаты заработной платы
ЗП выплачивается сотруднику в месте выполнения им работ или перечисляется на счет в банке, на условиях определенных договором. Зарплата,выплачивается не реже, чем каждые полмесяца в день, установленный коллективным договором. Если условия о выплате зарплаты реже, чем каждые полмесяца, то данный договор считается недействительным, т.к. он ухудшает положение работника. Дни выплаты зарплаты, утвержденные договором, не могут быть изменены в одностороннем порядке.
Если день выплаты заработной платы совпадает с выходным или рабочим днем, то зарплата выдается накануне этого дня.
Работник имеет право получить часть зарплаты в натуральной форме по согласованию с работодателем, но не более 20% от ее общей суммы.
Ор-ция имеет право хранить в своих кассах наличные ДС сверх установленных лимитов только для оплаты труда не более 5 рабочих дней. По истечению указанного срока, кассир обязан в платежной ведомости против фамилии лиц, к-ым не произведены выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки «депонировано», составить реестр депонированных сумм.
Невыплаченная сумма зарплаты возвращается в банк и по первому требованию сотрудника получается ор-цией в банке и выплачивается по РКО.
Начисления с оплаты труда во внебюджетные фонды.
В 2012—2013 г. для плательщиков страховых взносов, применяются следующие тарифы страховых взносов в пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов:
- Пенсионный фонд РФ — 22,0%;
- Фонд социального страхования РФ — 2,9%;
- Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 5,1%.
Для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию, в учете организации предназначен счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», к к-ому могут быть открыты субсчета:
- 69-1 «Расчеты по социальному страхованию»;
- 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»,
- 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».