Аудит финансовых вложений (инвестиций) и ценных бумаг

Целью аудита финансовых вложений является установление соответствия применяемой в организации методики бухгалтерского учета и налогообложения, действующей в проверяемом периоде, нормативным документам.

Задачами аудита финансовых вложений являются:

· изучение состава финансовых вложений по данным первич­ных документов и учетных регистров, подтверждение права собст­венности на них;

· оценка состояния синтетического и аналитического учета финансовых вложений;

· подтверждение первичной оценки системы внутреннего кон­троля и бухгалтерского учета финансовых вложений;

· проверка своевременного и полного отражения в бухгалтер­ском учете операций с финансовыми вложениями при соблюдении требований законодательства РФ;

· подтверждение достоверности начисления, поступления и отражения в учете доходов по операциям с финансовыми вложе­ниями; своевременное проведение инвентаризации финансовых вложений, выявление ее результатов и отражение на счетах бух­галтерского учета.

В ходе проверки ауди­тор должен установить, насколько полно и своевременно оформлены все необхо­димые документы по передаче прав на ценные бумаги и соблюдены ли требова­ния налогового законодательства. Можно выделить четыре основных направления проверки.1. Аудит вложений в ценные бумаги.2. Аудит вложений в уставные капиталы других организаций.3. Аудит вложений в совместную деятельность.4. Аудит учета вложений в займы.

Для того чтобы сформулировать объективное мнение о достоверности и за­конности операций, осуществленных на предприятии с финансовыми вложениями, аудитор должен:

· изучить состав финансовых вложений по данным первичных документов и учетных регистров;

· подтвердить первичную оценку системы внутреннего контроля и бухгалтерско­го учета финансовых вложений;

· подтвердить правильность документального оформления вложений в уставные капиталы других организаций и совместную деятельность;

Типичные ошибки и нарушения:

· на предприятии не проводится должным образом инвентаризации финансовых вложений;

· результаты выборочной инвентаризации, проведенной аудитором, не подтверждают данные инвентаризации, проведенной проверяемым предприятием.

20. Аудит учета кредитов банка и заемных средств

20.Аудит учета кредитов банка и заемных средств.

Целью аудиторской проверки учета операций по кредитам и займам заключается в получении достаточных доказательств достоверности показателей отчетности, отражающих задолженность организации по полученным заемным средствам.

В бухгалтерской отчетности информация для проверки данного участка содержится в бухгалтерском балансе (разделы «Долгосрочные обязательства» и «Краткосрочные обязательства»); отчете о прибылях и убытках (проценты к уплате или операционные расходы определяются на суммы процентов по кредитам и займам и т.д.); в приложениях к отчетности (наличие и движение заемных средств, взятых в виде долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов, с выделением сумм, не погашенных в срок и т.д.).

При аудите кредитов аудитору необходимо проверить:

1. - подтверждение целевого использования кредита;

2. - своевременность и полноту погашения;

3. - правильность и законность отнесения начисленных и уплаченных %% на соответствующие счета затрат или источники их покрытия;

4. - достоверность остатков, не возвращенных кредитов;

5. - обеспечение кредита или существование представленных гарантий своевременно невозвращенных сумм кредита;

6. - объективность причин нарушения сроков возврата кредита.

В ходе проверки займов аудиторы устанавливают, правильно ли оформлены договоры займа, своевременно ли погашалась основная стоимость сумма долга и проценты по займам, достоверность аналитического и синтетического учета.

При изучении договоров займа следует обратить внимание па наличие в них указаний па срок возврата займа, сто форму, наличие залога, размеры процентов и порядка их уплаты.

Сведения о движении заемных средств, о размере задолженности по кредитам и займам отражаются в соответствующих разделах бухгалтерской отчетности. В ходе проведения проверки аудитору необходимо проверить соответствие показателей разных форм отчетности.

21.аудит учета финансовых результатов организации и использования прибыли.

22. Особенности аудита коммерческих банков.

23. Особенности аудита внешнеэкономической деятельности.

24. Особенности аудита организаций торговли.