Информация, представляемая либо в бухгалтерском балансе, либо в примечаниях

Организация обязана либо в составе бухгалтерского баланса, либо в примечаниях раскрывать дополнительную детализацию статей по видам деятельности .

Степень детализации в представлении информации определяется требованиями МСФО, а также величиной, характером и функциональным назначением соответствующих объектов.

Раскрытие информации может варьироваться в зависимости от специфики объекта, например:

(i) объекты основных средств подразделяются на классы в соответствии с МСФО (IAS) 16;

(ii) дебиторская задолженность подразделяется на следующие группы:

- дебиторская задолженность покупателей (торговая);

- дебиторская задолженность связанных сторон;

- по авансам выданным;

- прочая;

(iii) более детальная классификация запасов включает следующие статьи:

- товары,

- производственные запасы,

- материалы;

- незавершенное производство;

- готовая продукция;

(iv) резервы подразделяются на резервы по вознаграждениям работников и прочие;

(v) капитал и фонды подразделяются на различные классы, например:

- оплаченный акционерный капитал;

- эмиссионный доход;

- фонды.

Организация должна раскрывать или в бухгалтерском балансе, или в примечаниях следующую информацию:

(1) по каждому классу акционерного капитала:

(i) количество акций зарегистрированной эмиссии;

(ii) количество выпущенных и полностью оплаченных акций, а также выпущенных, но оплаченных не полностью;

(iii) номинальная стоимость акции или указание на отсутствие номинальной стоимости акции;

(iv) сверка числа акций, находящихся в обращении, на начало и на конец отчетного периода;

(v) права, привилегии и ограничения по каждому классу акций, включая ограничения на распределение дивидендов и возврат капитала;

(vi) акции, выкупленные самой организацией или ее дочерней или ассоциированной компанией;

(vii) акции, зарезервированные для эмиссии по опционам или договорам на размещение акций, с указанием сроков и сумм эмиссии;

(2) описание характера и назначения каждого фонда в составе капитала.

ПРИМЕР – «нормативный» фонд (резервный капитал)

Законодательство некоторых стран требует от компаний направлять 10% годовой прибыли на формирование резервного капитала, иногда называемого обязательным резервом, средства которого не могут быть распределены среди акционеров (за исключением случая ликвидации компании, после произведения выплат кредиторам). Такие правила могут вызывать недовольство инвесторов, так как они ограничивают размер дивидендов.

Организация, не имеющая акционерного капитала, например товарищество или доверительный фонд, обязана раскрывать информацию, аналогичную вышеприведенной, показывая изменения, произошедшие в течение отчетного периода, по каждой категории капитала, а также права, привилегии и ограничения по каждой категории капитала.

Отчет о прибылях и убытках

Отчет о прибылях и убытках за отчетный период

Все статьи доходов и расходов, учтенные в отчетном периоде, должны включаться в отчет о прибылях и убытках, если только МСФО не предусматривает иное .

Как правило, все статьи доходов и расходов включаются в отчет о прибылях и убытках, в том числе влияние изменений учетных оценок. Некоторые статьи могут исключаться из отчета о прибылях и убытках за текущий период. МСФО (IAS) 8 содержит положения в отношении трактовки двух таких обстоятельств: исправления ошибок и влияния изменений учетной политики.

Некоторые МСФО регламентируют отражение в отчетности статей, которые соответствуют определениям доходов или расходов, приведенным в «Основах составления и представления финансовой отчетности», но обычно в отчет о прибылях и убытках не включаются. Примерами могут служить прирост стоимости в результате переоценки (см. МСФО (IAS) 16), прибыли и убытки, возникающие при переводе финансовой отчетности по зарубежной деятельности (см. МСФО (IAS) 21), а также прибыли (или убытки) в результате переоценки финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи (см. МСФО (IAS) 39).

ПРИМЕР – резерв переоценки

Вы переоценили помещение головного офиса (но не продали его). Увеличение стоимости в результате переоценки отражается в резерве переоценки.