Рыночная санация и банкротство

РЫНОЧНАЯ САНАЦИЯ И БАНКРОТСТВО

Методические указания для практических занятий

студентов направления подготовки

38.03.01. – ЭКОНОМИКА

Профиль «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

рыночная санация и банкротство - student2.ru

г. Симферополь 2016 г.

Рыночная санация и банкротство. Методические указания для практических занятий студентов направления 38.03.01 «Экономика» профиль «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / Сост. Фролов В.И. – Симферополь: ФГАОУ ВО КФУ им. В.И. Вернадского: Институт экономики и управления, 2016, - 30 с.

Одобрено и рекомендовано к печати на заседании учебно-методической комиссии Института экономики и управления

Рассмотрено на заседании кафедры Учета, анализа и аудита 22.01.2015 г., протокол No 7

Составил: Фролов Валерий Иванович, к.э.н., доцент кафедры Учета, анализа и аудита Института экономики и управления ФГАОУ ВО КФУ им. В.И. Вернадского

Рецензент: к.э.н., доцент, директор АНО ВПО Московский областной гуманитарный институт Залевский С.Л.

Оглавление

ВВЕДЕНИЕ.. 3

ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИ №1. 4

ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИ №2. 8

ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИ №3. 12

ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИ №4. 18

ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИ №5. 21

Приложения.. 28

СПИСОК РЕКОМЕНДУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ... 30

ВВЕДЕНИЕ

В условиях жесткой конкуренции, глобализации и интеграции мировой экономики современному предприятию соответствуют такие черты, как конкурентоспособность, финансовая устойчивость, умение адаптировать бизнес к существующим условиям. Однако далеко не для всех предприятий характерно вышесказанное. Резкое изменение условий хозяйствования вызвало появление нового понятия – несостоятельность (банкротство). Банкротство – эта такое состояние, при котором предприятие не может рассчитаться по своим обязательствам, и чаще всего оно предполагает прекращение конкретной коммерческой или иной деятельности.

Руководители организаций, испытывающих финансовые трудности, с помощью финансового анализа и последующих управленческих вмешательств могут защитить себя от полного краха и в случае возбуждения процедуры банкротства кредиторами найти возможность восстановления платежеспособности.

Своевременная диагностика банкротства является методом, позволяющим найти необходимые меры по оздоровлению финансового состояния.

Диагностика позволяет изучить принципы, формы проявления кризисных ситуаций на предприятии, систему коэффициентов финансового состояния, позволяющую определить степень несостоятельности и принять решение о ликвидации, реорганизации или организовать новый бизнес.

Данные методические указания изучить приемы анализа финансового состояния несостоятельных предприятий по различным направлениям, выявления признаков фиктивного и умышленного банкротства, ликвидационные процедуры при прекращении существования предприятий в результате банкротства.

Методические указания составлены согласно учебной программе курса «Рыночная санация и банкротство» для проведения практических занятий у студентов направления 38.03.01 «Экономика», профиль «Бухгалтерский учет, анализ и аудит».

Для стимулирования самостоятельной работы студентов практические задания будут дифференцироваться по вариантам в соответствии с первой буквой фамилии студента:

Фамилия студента	А - К	Л - С	Т - Я
Вариант задания

ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИ №1

Абсолютные показатели ликвидности баланса

Актив	Сумма, тыс. руб.	Пассив	Сумма, тыс. руб.	Платежные излишки (+) или дефицит (-)
На начало года	На конец года	На начало года	На конец года	На начало года	На конец года
А1			П1
А2			П2
АЗ			ПЗ
А4			П4
Баланс			Баланс			X	X

Выводы:(отметить состояние и изменения в платежных излишках (дефиците). Как повлияли изменения в абсолютных показателях активов и пассивов по группам на произошедшие изменения. Какой вывод о вероятности банкротства можно сделать?)

ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИ №2

Рис.2.1. Алгоритм идентификации типа финансовой устойчивости предприятия

Абсолютные показатели финансовой устойчивости-к этой группе показателей относятся те, которые характеризуют степень обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования, а именно:

1) Наличие собственных оборотных средств (СОС).

СОС = Капитал и резервы – Внеоборотные активы

2) Наличие функционирующего капитала (то есть собственных и привлеченных источников формирования запасов, ФК).

ФК = (Капитал и резервы + Долгосрочные пассивы) – Внеоборотные активы

3) Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (ОИ).

ОИ = Собственные и долгосрочные заемные источники + Краткосрочные кредиты и займы – Внеоборотные активы

Каждому из названных показателей соответствует показатель обеспеченности запасов и затрат (ЗЗ): формулы их расчета даны в левом столбце таблицы. Результаты расчетов способны выявить, какова финансовая ситуация на предприятии (табл.2.2).

1. Абсолютная независимость финансового состояния. Все запасы предприятия покрываются собственными оборотными средствами, то есть организация не зависит от внешних кредиторов. Этот тип ситуации встречается крайне редко, и подчас свидетельствует не столько о прочном финансовом положении компании, а о том, что ее руководство не умеет, не желает или не имеет возможности использовать внешние источники средств для основной деятельности. Ф_СОК ≥ 0; Ф_ФК ≥ 0; Ф_ОИ ≥ 0.

Таблица 2.2

Трактовка соотношения абсолютных показателей финансовой устойчивости

рыночная санация и банкротство - student2.ru

2. Нормальная независимость финансового состояния гарантирует платежеспособность. Ф_СОС< 0; Ф_ФК ≥ 0; Ф_ОИ ≥ 0.

3. Неустойчивое финансовое состояние чревато нарушением платежеспособности, однако возможность восстановления равновесия в результате пополнения источников собственных средств за счет сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости запасов сохраняется. Ф_СОС < 0; Ф_ФК < 0; Ф_ОИ ≥ 0.

4. Кризисное финансовое состояние. Организация полностью зависит от заемных источников финансирования. Собственного капитала и долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов не хватает для финансирования материальных оборотных средств, пополнение запасов идет за счет средств, образующихся в результате замедления погашения кредиторской задолженности. Ф_СОС < 0; Ф_ФК < 0; Ф_ОИ < 0.

Задание: В соответствии с номером варианта, выданным вам преподавателем и на основании данных бухгалтерского баланса, приведенного в Приложении 1; произвести расчет и анализ относительных показателей финансовой устойчивости. Кроме того, выполнить необходимые аналитические расчеты и осуществить идентификацию типа финансовой устойчивости предприятия. Сформулировать выводы относительно угрозы банкротства данного предприятия

Рекомендуемые формы расчетов и выводов:

ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИ №3

Рис.3.1. Алгоритм идентификации платежеспособности предприятия

Рекомендуемые формы расчетов и выводов:

ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИ №4

ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИ №5

Пример

Учредители ЗАО «Актив» приняли решение о ликвидации фирмы. Последний бухгалтерский баланс был составлен по состоянию на 31 декабря 2016 года.

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62

– 60 000 руб. – погашена дебиторская задолженность покупателем;

ДЕБЕТ 70 (71, 73) КРЕДИТ 51

– 10 300 руб. – погашена задолженность перед сотрудниками по заработной плате и прочим операциям;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

– 51 000 руб. – погашена задолженность перед поставщиками;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19

– 10 200 руб. – принят к вычету НДС по оплаченным ценностям;

ДЕБЕТ 68 (69) КРЕДИТ 51

– 38 596 руб. – погашена задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами по налогам и взносам.

Для построения баланса сформируем оборотно-сальдовую ведомость по счетам:

Номер счета	Сальдо начальное	Обороты за период	Сальдо конечное
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
	70 000				70 000
	25 000				25 000
	11 200			10 200	1 000
	100 000		60 000	99 896	60 104
	173 000			60 000	113 000
60,68,69, 70,1,73,76		311 200	110 096			201 104
		100 000				100 000
		96 000				96 000
	128 000				128 000
Итого	507 200	507 200	170 096	170 096	397 104	397 104

ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 19

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 91

– 1 000 руб. – отнесен на результаты деятельности НДС по полученным, но неоплаченным материальным ценностям, не подлежащим возмещению из бюджета;

ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 01–70000 руб. – снята с учета стоимость реализуемых основных средств.

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 91– 70 000 руб. – поступила на расчетный счет выручка от реализации основных средств;

ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 68 –70000*0,18/1,18= 14868 руб. – начислен НДС по реализации основных средств.

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 91 –14868 руб. – определен финансовый результат реализации основных средств.

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 51 –14868 руб. – погашена задолженность перед бюджетом по НДС.

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62– 113 000 руб. – поступила на расчетный счет дебиторская задолженность

ДЕБЕТ 60, 76 КРЕДИТ 51– 201104 руб. – погашены остатки кредиторской задолженности.

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 99– 15868 руб. – списаны убытки периода.

Для построения баланса сформируем оборотно-сальдовую ведомость по счетам:

Номер счета	Сальдо начальное	Обороты за период	Сальдо конечное
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
	70 000	-		70 000	-
	25 000	-			25 000
	1 000	-		1 000	-
	60 104	-	183 000	215 972	27 132
	113 000	-		113 000	-
60,68,69, 70,71,73,76	-	201 104	215 972	14 868		-
	-	100 000				100 000
	-	96 000				96 000
	128 000	-	15 868		143 868
			85 868	85 868		-
			15 868	15 868		-
Итого	397 104	397 104	414 840	414 840	196 000	196 000

После продажи имущества и окончательного расчета с кредиторами комиссия составляет ликвидационный баланс.

На его основе принимается решение о распределении оставшегося имущества фирмы между ее собственниками.

ДЕБЕТ 83 КРЕДИТ 80

– 96 000 руб. – добавочный капитал присоединен к уставному капиталу;

ДЕБЕТ 80 КРЕДИТ 84

– 143868 руб. – списан убыток;

ДЕБЕТ 80 КРЕДИТ 75

– 52132 руб. – имущество распределено между учредителями;

ДЕБЕТ 75 КРЕДИТ 10 (51)

– 52132 руб. – имущество получено учредителями.

Задание:По аналогии сПримером, приведенным в методических рекомендациях на основе инвентарного баланса ЗАО «Импульс», а также операций проведенных в период ликвидации сформировать промежуточный и окончательный ликвидационный балансы, а также проводки по закрытию баланса предприятия.

Рекомендуемые формы расчетов и выводов:

Учредители ЗАО «Импульс» приняли решение о ликвидации фирмы. Последний бухгалтерский баланс был составлен по состоянию на 31 декабря 2015 года.

ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 19

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 91

– ____________ руб. – отнесен на результаты деятельности остаток НДС по полученным, но неоплаченным материальным ценностям, не подлежащим возмещению из бюджета;

ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 01–___________ руб. – снята с учета стоимость реализуемых основных средств по остаточной стоимости.

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 91– __________ руб. – поступила на расчетный счет выручка от реализации основных средств;

ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 68 –__________*0,18/1,18= __________ руб. – начислен НДС по реализации основных средств.

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 91 –__________ руб. – определен финансовый результат реализации основных средств.

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 51 –__________ руб. – погашена задолженность перед бюджетом по НДС.

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62– __________ руб. – поступила на расчетный счет оставшаяся дебиторская задолженность

ДЕБЕТ 60, 76 КРЕДИТ 51– __________ руб. – погашены остатки кредиторской задолженности.

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 99– __________ руб. – списаны убытки периода.

Для построения баланса сформируем оборотно-сальдовую ведомость по счетам:

Номер счета	Сальдо начальное	Обороты за период	Сальдо конечное
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит





60,68,69, 70,71,73,76





Итого

ДЕБЕТ 83 КРЕДИТ 80

руб. – добавочный капитал присоединен к уставному капиталу

ДЕБЕТ 80 КРЕДИТ 84

руб. – списан убыток;

ДЕБЕТ 80 КРЕДИТ 75

руб. – имущество распределено между учредителями

ДЕБЕТ 75 КРЕДИТ 10 (51)

руб. – имущество получено учредителями

Приложения

Приложение 1

Состав бухгалтерского баланса ООО «Мир» (по вариантам), тыс. руб.

Продолжение Приложения 1

СПИСОК РЕКОМЕНДУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ.

1. Алексеева Е.В. Несостоятельность (банкротство) юридических лиц. Практикум. - М.: Проспект, 2014.

2. Антикризисное управление. Теория и практика: учебное пособие. - под ред. В.Я. Захарова. М.: Юнити-Дана - 2012 г.

3. Балдин К. В., Белугина В. В., Галдицкая С. Н., Передеряев И. И. Банкротство предприятия: анализ, учет и прогнозирование: Учеб. пособие. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2007.

4. Банк В. Р., Банк С. В., Солоненко А. А. Бухгалтерский учет и аудит в условиях банкротства: Учеб. пособие. – М.: ТК «Велби», Изд-во Проспект, 2005.

5. Бреславцева Н. А., Сверчкова О. Ф. Банкротство организаций: основные положения, бухгалтерский учет: Учеб. пособие. – Ростов н/ Д.: Феникс, 2007.

6. Бухгалтерский учёт в условиях антикризисного управления: Учебное пособие. под ред. В.Э. Керимова. – М.: Дашков и К. - 2014 г.

7. Вакуленко Т.Г. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений / Вакуленко Т.Г., Фомина Л.Ф. — СПб.: Издательский дом «Герда», 2007.

8. Копилюк А.И., Штангрет А.М. Финансовая санация и банкротство предприятий. – Киев:ЦУЛ, 2005.

9. Кукукина И.Г. Учет и анализ банкротств: учеб. пособие / Кукукина И.Г., Астраханцева И.А.; под ред. И.Г. Кукукиной. — М.: Финансы и статистика, 2007.

10. Станистлавчик Е.Н. Анализ финансового состояния неплатежеспособных предприятий / Станистлавчик Е.Н. — М.: Ось-89, 2007.

11. Стивен Брег. Настольная книга финансового директора. — М.: Альпина Паблишер, 2012.

12. Тришкина Н.А. Учет и анализ банкротств. Учебный курс. Электронный ресурс. Режим доступа: http://www.e-college.ru/xbooks/xbook138/book/index/index.html.

13. Федорова Г.В. Финансовый анализ предприятий при угрозе банкротства / Федорова Г.В. — М.: Омега-Л, 2007.

14. Федорова Г. В. Учет и анализ банкротств. – М.: Омега-Л, 2006.

15. Шарова М.Л. Учет и анализ банкротств: учеб. пособие / Шарова М.Л. — М.: Ин-ститут ИНФО, 2006.

РЫНОЧНАЯ САНАЦИЯ И БАНКРОТСТВО

Методические указания для практических занятий

студентов направления подготовки

38.03.01. – ЭКОНОМИКА

Профиль «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

рыночная санация и банкротство - student2.ru

г. Симферополь 2016 г.

Рассмотрено на заседании кафедры Учета, анализа и аудита 22.01.2015 г., протокол No 7

Рецензент: к.э.н., доцент, директор АНО ВПО Московский областной гуманитарный институт Залевский С.Л.