Финансово-кредитная экспертиза.

Необходимость в назначении и проведении финансово-кредитной экспертизы возникает при расследовании и судебном рассмотрении экономических преступлений в области кредитных отношений (ст. 176 УК РФ «Незаконное получение кредита»), а также когда возникает потребность выявить факты отклонений и нарушений в сфере финансирования и кредитования.

Финансово-кредитная экспертиза – это исследование документов, отражающих финансово-кредитные операции в целях установления фактических данных об обоснованности формирования и расходования денежных средств и распределения кредитов, а также нарушений порядка их образования, распределения и использования.

Основными задачами финансово-кредитной экспертизы являются:

1) Выявление фактов нарушений порядка формирования, распределения и использования фондов денежных средств.

2) Установление обоснованности расходов денежных фондов, в том числе по целевому назначению.

3) Определение кредитоспособности заемщика.

4) Определение полноты и своевременности возврата заемных средств.

5) Выявление суммы материального ущерба, причиненного нарушениями принципов финансирования и кредитования.

Таким образом, главной целью исследований, проводимых в рамках финансово-кредитной экспертизы, является выявление негативных отклонений в процессах образования, распределения и использования фондов денежных средств, повлиявших на показатели хозяйственной деятельности или способствовавших совершению преступлений, связанных с несоблюдением финансовой дисциплины.

Предметом финансово-кредитной экспертизы является экономическое содержание финансовых операций и финансовые показатели деятельности экономического субъекта, а также фактические данные, которые характеризуют образование, распределение и использование фондов денежных средств.

Объектамифинансово-кредитной экспертизы являются учредительные и регистрационные документы, первичные учетные документы (счета, счета-фактуры, накладные, кассовые и банковские документы и т.д.), иные документы раскрывающие сущность отношений в финансово-хозяйственной деятельности (кредитные и иные договоры, деловая переписка, и т.п.), регистры синтетического и аналитического учета (главная книга, журнал-ордер «Учет кредитов и займов», карточки по счетам 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», 51 «Расчетный счет»), отчетность.

Другие материалы дела, которые содержат фактические данные, необходимые для проведения экспертного исследования (методические документы кредитора, в рамках которых задается алгоритм оценки кредитоспособности заемщика, заключения экспертов других специальностей по вопросам, не входящим в предмет финансово-кредитной экспертизы, протоколы следственных и судебных действий и т.п.) не исследуются, а только учитываются экспертом при проведении экспертизы и составлении заключения, поскольку отражаемая в них информация не входит в круг его специальных знаний.

Примеры допустимых вопросов при назначении финансово-кредитной экспертизы.

- в соответствии ли с действующими нормативными актами заключен кредитный договор между ОАО «Кредитор» и ОАО «Заемщик»?

- каково состояние кредитоспособности ОАО «Заемщик» на дату заключения кредитного договора согласно методическим документам (расчетам) ОАО «Кредитор»?

- какова динамика кредитоспособности ОАО «Заемщик» до даты заключения кредитного договора ОАО «Кредитор»?

- каков размер денежных средств, перечисленных ОАО «Кредитор» на расчетный счет ОАО «Заемщик» в рамках исполнения условий кредитного договора?

- какова сумма денежных средств, перечисленных ОАО «Заемщик» в адрес ОАО «Кредитор» в рамках исполнения обязательств по погашению кредита и

процентов за его пользование?

- соответствует ли расходование заемных денежных средств ОАО «Заемщик», предусмотренному кредитным договором с ОАО «Кредитор», их целевому назначению?

- какими документами подтверждается наличие имущества и право собственности на него у ОАО «Заемщик», предоставленного ОАО «Кредитор» в залог по кредитному договору?

Недопустимыми при назначении финансово-кредитной экспертизы являются вопросы которые касаются оценки правомерности действий должностных лиц, определения заведомой невыгодности, фиктивности или преднамеренности их действий или носят справочный характер, например:

- подтверждается ли что денежные средства, перечисленные ОАО «Кредитор» на расчетный счет ОАО «Заемщик», получены незаконно? Если да, то с помощью каких незаконных действий?

- преднамеренно ли были предоставлены заведомо ложные сведения о хозяйственном положении или финансовом состоянии ООО «Заемщик»?