Судебно-экономическая экспертиза как процессуальная форма применения специальных экономических знаний.

Характер преступлений, которые появились в России за последние десятилетия, в том числе и экономические, требуют от сотрудников правоохранительных органов новых подходов к их выявлению и расследованию. Большинство из экономических преступлений направлено на извлечение выгоды и получение сверхдоходов, с помощью ложных банкротств, хищений денежных средств в банковской сфере, уход от налогообложения путем сокрытия доходов и т.п.

Сотрудники правоохранительных органов сталкиваются со сложными вопросами при выявлении и расследовании таких дел. Большое значение при расследовании преступлений в экономической сфере имеет применение специальных экономических знаний, в том числе бухгалтерских. Приоритетная роль в использовании специальных экономических знаний, кроме проведения ревизий, отводится судебно-экономическим экспертизам.

КЛАСС: Экономическая экспертиза

РОД: 1. Судебно-бухгалтерская экспертиза

2. Финансово-экономическая экспертиза:

ВИДЫ: а) финансово-аналитическая экспертиза

б) финансово-кредитная экспертиза

в) налоговая экспертиза

В настоящее время подавляющее количество судебно-экономических экспертиз для целей уголовного судопроизводства осуществляют:

рис. 1

	МВД РФ Приказ МВД России от 29июня 2005г. № 511		МИНЮСТ РФ Приказ Минюста РФ от 27 декабря 2012г. № 237

Для реализации функций судебно-экспертных учреждений в системе органов внутренних дел (МВД РФ) созданы экспертно-криминалистические подразделения (ЭКП). Они организованы во всех республиканских, краевых, областных центрах, городах областного значения, в городах, населенных пунктах районного значения.

В состав государственных судебно-экспертных учреждений Минюста России(СЭУ) входят 41 судебно-экспертная лаборатория, 8 региональных центров судебной экспертизы (РЦСЭ) и один федеральный центр судебной экспертизы – федеральное бюджетное учреждение Российский федеральный центр судебной экспертизы при Минюсте РФ (РФЦСЭ).

До недавнего времени самой распространенной среди экономических экспертиз, назначаемых правоохранительными органами, была судебно-бухгалтерская экспертиза. Однако, в связи с увеличением количества экономических преступлений - новых видов мошенничества, связанных с налоговой преступностью, в том числе сокрытием доходов, уводом капиталов и возмещением НДС, преступностью в сфере финансово-кредитных отношений (невозврат кредитов) и т.п. более востребованной становится финансово-экономическая экспертиза, которую характеризует более широкий круг объектов и вопросов, которые подлежат исследованию, а также расширение самих методов исследования.

Предметомэкономических экспертиз являются факты хозяйственной жизни, которые должны быть отражены в учетных документах организации.

Объектамиэкономических экспертиз являются первичные учетные документы, регистры бухгалтерского и налогового учета, отчетность организации и другие документы, отражающие финансово-хозяйственную деятельность организации.

Необходимо четко представлять разницу между ревизией финансово-хозяйственной деятельности, назначаемой по требованию правоохранительных органов, и судебно-экономической экспертизой.

Основные различия между судебно-экономической экспертизой и ревизией

Критерий	Судебно-экономическая экспертиза	Ревизия по требованию правоохранительных органов
цель (задачи)	установление новых обстоятельств и получение доказательств	Проверка сообщения о преступлении в экономической сфере, предотвращение нарушений в хозяйственной деятельности организации
время проведения	1) после возбуждения уголовного дела; 2) в ходе судебного процесса;	при проверке сообщения о преступлении (до возбуждения уголовного дела)
основания проведения	постановление, определение	приказ, предписание
субъекты проведения	любое лицо, обладающее специальными экономическими знаниями, при наделении его процессуальным статусом эксперта.	сотрудник соответствующего контролирующего органа
правовая основа назначения и проведения	процессуальное законодательство (УПК РФ, ГПК РФ, АПК РФ, НК РФ и т.д.)	ведомственные нормативно-правовые акты (инструкции, правила, регламенты)
объекты исследования	изъятые и представленные эксперту документы организации и материалы дела	самостоятельно отобранные ревизором документы организации
методы исследования	только документальные	документальные и фактические
оформление результатов	заключение эксперта	акт ревизии

Таким образом, судебно-экономические экспертизы и ревизии занимают различные места в процессе выявления и расследования экономических преступлений. Ревизии назначаются, в основном в тех случаях, когда требуется проверить финансово-хозяйственную деятельность в целях выявления нарушений законодательства, а судебно-экономическая экспертиза назначается для исследования уже выявленных фактов нарушений финансово-хозяйственной деятельности, в целях получения доказательств.