Акцизы на табак как стабильный источник дохода государства и инструмент противодействия курению

Чепурная А.,

студентка факультета экономики

РГУ имени С.А. Есенина

Научный руководитель – Смирнова Е.А.

Ключевые слова: акциз, табачная продукция, курение, федеральный бюджет РФ, антитабачный закон.

До петровских реформ употребление и продажа табака в России было под полным запретом. Главная причина такого табу исходила из желания сохранить народную нравственность. Табак был объявлен «проклятой и богомерзкой» травой, употребление которой влекло за собой серьезные последствия. В 1634 г. Великий Государь Михаил Федорович Романов законодательно запретил употребление табака. Купцов, которые распространяли данный товар, ждала смертная казнь, а их имущество изымалось государством. В Соборном уложении Алексея Михайловича 1649 г. было прописано, что людей, которые не раз попадутся на употреблении табака, следует публично телесно наказывать, а после отправлять в ссылку.

Рис. 1. Объем поступивших в федеральный бюджет РФ акцизов по подакцизным товарам, производимым на территории РФ (на 01.01.2016) [3]

Петр I, стремясь извлечь максимальную государственную выгоду указом от 1 февраля 1697 г. в целях пополнения казны разрешает повсеместное употребление и продажу табака, навлекая этим на народ пагубное пристрастие. Впервые в истории российского налогообложения акциз на табак был введен его внуком Петром II в 1727 г. в размере 1 коп. с фунта. [4, с.59]

В дальнейшем на протяжении всей истории России поступления от торговли табачной продукцией, которая была как под государственной монополией и откупной системой, так и периодически свободной, служили важным источником пополнения государственной казны.

Акцизы являлись наиболее надежными и стабильными источниками доходов государства во все времена и при любом состоянии экономики. Фискальные налоги и сборы от табачной продукции всегда стояли в доходных статьях бюджета.

В настоящее время акцизы с табачной продукции поступают в федеральный бюджет Российской Федерации. По данным ФНС России в 2015 г. объем акцизных поступлений от продажи табачных изделий в федеральном бюджете РФ составил 379 106 141 тыс. руб. Из них абсолютное большинство составляют акцизы по подакцизной табачной продукции, которая производится на территории РФ, - 379105869 тыс. руб., или 68 % (Рис.1).

Табак можно считать «социально опасным» товаром, так как его употребление наносит вред жизни и здоровью человека, ухудшает среду его обитания вследствие воздействия табачного дыма. В результате медицинские, демографические, социально-экономические последствия ложатся бременем на государство, которое вынуждено нести дополнительные расходы бюджета.

В свою очередь, государство с помощью акцизов может воздействовать на объем производства табачной продукции, а также на объем потребления данного вида товара, маневрируя акцизными ставками и устанавливая минимальные розничные цены на такую продукцию. Увеличение акцизных ставок приводит к повышению стоимости продукции, следовательно, растущая цена товара может отрицательно повлиять на потребительский спрос.

Меры экономического воздействия, направленные на сокращение спроса на табачные изделия, прописаны в антитабачном законе, который был принят Государственной Думой в 2013 г. Государство проводит политику в сфере охраны здоровья граждан от воздействия табачного дыма, оказывает медицинскую помощь и разрабатывает мероприятия по охране здоровья граждан. [2]

ФНС России, следуя государственной политике РФ, ежегодно повышает акцизные ставки на табачную продукцию. Ниже представлена сводная таблица акцизных ставок на сигареты и папиросы в период с 2013 по 2017 гг. (Табл.1)

Подакцизный товар	Налоговая ставка (в процентах и (или) рублях за единицу измерения)
с 1 января по 31 декабря 2013 г.	с 1 января по 31 декабря 2014 г.	с 1 января по 31 декабря 2015 г.	с 1 января по 31 декабря 2016 г.	с 1 января 2017 года
Сигареты,папиросы	550 руб. за 1000 шт. + 8 % расчетной стоимости, исч-ой исходя из макс. розничной цены, но не менее 730 руб. за 1000 шт.	800 руб. за 1000 шт. + 8,5 % расчетной стоимости, исч-ой исходя из макс. розничной цены, но не менее 1040 руб. за 1000 шт.	960 руб. за 1000 шт. + 11%расчетной стоимости, исч-ой исходя из макс.розничной цены, но не менее 1330 руб. за 1000 шт.	1250 руб. за 1000 шт.+12% расчетной стоимости, исч-ой исходя из макс. розничной цены, но не менее 1680 руб. за 1000 шт.	1420 руб. за 1000 шт.+13% расчетной стоимости, исч-ой исходя из макс. розничной цены, но не менее 1930 руб. за 1000 шт.

Таблица 1.Ставки акцизов на сигареты и папиросы в РФ (2013-2017 гг.) [1]

Из таблицы можно сделать вывод, что ежегодно акциз повышается в среднем на 218 руб. В 2017 г. планируется повышение акциза на 170 руб. за 1000 шт. + на 1 % расчетной стоимости.

По данным Росстата, мониторинг потребительских цен за период 2013-2015 гг. показывает постепенный рост цен на сигареты с фильтром. На рисунке 2 представлена динамика повышения средних цен на сигареты в России. Если в 2013 г. отечественная пачка сигарет стоила 28 руб., то в 2015г. её стоимость поднялась до 49 руб., импортные сигареты подорожали с 50 до 74 руб.

Рис.2. Динамика средних цен на сигареты с фильтром в РФ (2013-2015 гг.) [6]

Таблица 2. Сравнительные цены на пачку сигарет в мире¹ заграницей[1]

Но данные цены далеко не предельны, а по сравнению с зарубежными странами выглядят даже слишком низкими. Наглядной иллюстрацией данного факта служит сводная таблица стоимости сигарет в мире в пересчете на рубли на примере пачки сигарет торговой марки «Marlboro».

Самая дорогая пачка «Marlboro» в Австралии – 1209 руб. В США такая пачка сигарет стоит 898 руб., столько же в Великобритании. В таких европейских странах, как Франция, Германия, Нидерланды, Швеция цены варьируются от 390 до 898 руб.. Стоимость «Marlboro» в постсоветских европейских странах ниже почти в два раза, цены не превышают 400 руб. В азиатских странах данная продукция стоит до 300 руб. Стоимость пачки в России одна из самых низких – в среднем 105 руб.

Таким образом, с точки зрения ценовой доступности табачные изделия могут позволить себе даже дети и подростки, несмотря на то, что сигареты убраны под прилавок и реклама данной продукции в нашей стране запрещена.

Значит, повышение акцизов на табачную продукцию экономически целесообразно и возможно, благодаря этой мере достигается сбалансированность целей фискальной и социальной политики государства. Для начала цены на табак можно повысить до уровня постсоветских европейских стран, чтобы сделать данный «социально опасный» товар предметом роскоши.

Курение табака наносит непоправимый вред здоровью человека, табачный дым пагубно влияет на функционирование всех органов и систем человеческого организма. По данным Всемирной организации здравоохранения (ВОЗ) ежедневно в мире от болезней, вызванных курением, умирают 600 человек, а ежегодно - 4 млн. чел.! ВОЗ считает, что к 2030 году смертность достигнет 10 млн. человек. [5]

В России курят около 40% жителей или 44 миллиона человек. Этот показатель самый большой в мире. После России по числу курильщиков стоят такие страны как Япония, Турция, Египет. Среднее количество выкуренных пачек в день - 12. В год от курения умирают около 350-500 тыс. человек. Причинами наступления смерти из-за табачной зависимости являются заболевания легких, рак, проблемы с сердечно-сосудистой системой, печенью и другими внутренними органами.

Большая доля курильщиков в России находится в работоспособном возрасте. В результате негативного влияния курения на жизнь и здоровье граждан государство ежегодно расходуют огромные денежные средства на оплату больничных, субсидий по нетрудоспособности. Также бюджет не дополучает налоговые поступления от утративших работу налогоплательщиков вследствие пагубного влияния табака на их жизнь и здоровье. Курение также негативно влияет на демографическое положение в стране.

Акцизы на табачную продукцию можно считать стабильным источником доходов, повышая данный налог, государство не только существенно пополняет бюджет, но и использует акциз как социальный инструмент, который помогает бороться с пагубной привычкой населения, которая неблагоприятно сказывается на экономическом и демографическом развитии страны.

ЛИТЕРАТУРА

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 05.08.2000 №117-ФЗ (ред. от 05.04.2016, с изм. от 12.04.2016) // СПС «КонсультантПлюс»

2. Федеральный закон от 23.02.2013 №15-ФЗ (ред. от 30.12.2015) «Об охране здоровья граждан от воздействия окружающего табачного дыма и последствий потребления табака» // СПС «КонсультантПлюс»

3. Официальный сайт ФНС России [Электронный ресурс] – Режим доступа: www.nalog.ru

4. Толкушкин, А. В. История налогов в России [Текст]: – М.: Юристъ, 2011. - 432 с.

5. Официальный сайт Всемирной организации здравоохранения [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.who.int/ru/

6. Официальный интернет-портал Федеральной службы государственной статистики (Росстат) здравоохранения [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.gks.ru/