При правительстве российской федерации»
ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»
Кафедра «Бухгалтерский учет в коммерческих организациях»
Кафедра «Управленческий учет»
Кафедра «Экономический анализ»
Герасимова Е.Б.
Листопад Е.Е.
Назаров Д.В.
Сидорова М.И.
УЧЕТ И АНАЛИЗ
(финансовый учет, управленческий учет, финансовый анализ)
Задание и методические указания
по выполнению контрольной работы
Для самостоятельной работы
студентов, обучающихся по направлению
080200.62 «Менеджмент»
(программа подготовки бакалавров)
Москва 2014
Федеральное государственное образовательное бюджетное учреждение высшего профессионального образования
«ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»
Кафедра «Бухгалтерский учет в коммерческих организациях»
Кафедра «Управленческий учет»
Кафедра «Экономический анализ»
Утверждаю
Ректор
М.А. Эскиндаров
«__»_________2014г.
Герасимова Е.Б.
Листопад Е.Е.
Назаров Д.В.
Сидорова М.И.
УЧЕТ И АНАЛИЗ
(финансовый учет, управленческий учет, финансовый анализ)
Задание и методические указания
по выполнению контрольной работы
Для самостоятельной работы
студентов, обучающихся по направлению
080200.62 «Менеджмент»
(программа подготовки бакалавров)
Рекомендовано Ученым советом факультета «Учет и аудит»
(протокол № __ от ___________ 2014 г.)
Одобрено кафедрой «Управленческий учет»
(протокол № 4 от 10 апреля 2014 г.)
Одобрено кафедрой «Бухгалтерский учет в коммерческих организациях»
(протокол № от 2014 г.)
Одобрено кафедрой «Экономический анализ»
(протокол № от 2014 г.)
Москва 2014г.
УДК 657 (073)
ББК 65.052
Рецензенты:зав.кафедрой «Управленческий учет» М.А. Вахрушина, д.э.н., профессор, зав.кафедрой «Экономический анализ» В.И. Бариленко, д.э.н., профессор
Герасимова Е.Б., Листопад Е.Е., Назаров Д.В., Сидорова М.И.
Учет и анализ (финансовый учет, управленческий учет, финансовый анализ)
Задание и методические указания по выполнению контрольной работы для студентов, обучающихся по направлению 080200.62 – «Менеджмент» (программа подготовки бакалавров). ‑ М.: Финансовый университет, 2014 – с. 32.
Задание и методические указания по выполнению контрольной работы предназначены для организации самостоятельной работы студентов по дисциплине «Учет и анализ (финансовый учет, управленческий учет, финансовый анализ)». Контрольная работа включает в себя задания по трем разделам рабочей учебной программы дисциплины «Учет и анализ»: «Финансовый учет», «Управленческий учет», «Финансовый анализ».
Программа подготовлена с использованием справочно-правовой системы «Консультант плюс».
Учебно-методическое издание
Герасимова Елена Борисовна
Листопад Екатерина Евгеньевна
Назаров Дмитрий Владимирович
Сидорова Марина Ильинична
Учет и анализ (финансовый учет, управленческий учет, финансовый анализ)
Компьютерный набор, вёрстка Сидорова М.И.
Формат 60х90/16. Гарнитура Times New Roman
Усл. п.л. 1.1. Изд. № - 2014. Тираж экз.
Заказ №
© Герасимова Е.Б., Листопад Е.Е., Назаров Д.В., Сидорова М.И., 2014 г.
© Финансовый университет, 2014 г.
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ
ВЫПИСКА ИЗ ПРИКАЗА «ОБ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ ООО «МЕБЕЛЬ» НА 201Х ГОД»
«…1. Начисление амортизации объектов основных средств производится линейным способом.
2. Учет затрат и исчисление фактической себестоимости продукции организуется непосредственно на счете 20 «Основное производство».
3. В состав общепроизводственных расходов включаются заработная плата обслуживающего цехового персонала со страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды, а также амортизация производственного оборудования цеха.
4. Общехозяйственные расходы, учтенные на счете 26 «Общехозяйственные расходы», по окончании отчетного периода полностью списываются на счет 90-7 «Управленческие расходы»…»
В условии сквозной задачи сделаны некоторые допущения, связанные с упрощением отражения отдельных операций. В ряде операций приведены итоговые суммы, хотя на практике их рассчитывают по действующим методикам бухгалтерского и налогового учета. Все индивидуальные наименования и числовые показатели в условиях задачи условны.
Контрольная работа выполняется студентами в зависимости от номера варианта, который определяется по последней цифре номера зачетной книжки:
| Последняя цифра номера зачетной книжки | Варианты задания |
| 0,1,2 | |
| 3,4,5 | |
| 6,7,8,9 |
Остатки по счетам бухгалтерского учета на 01.10.201Х г. одинаковы для всех вариантов.
Таблица 1
Таблица 2
ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ ООО «МЕБЕЛЬ»
ЗА 4 КВАРТАЛ 201ХГ.
| № п/п | Факты хозяйственной деятельности | 1 вариант | 2 вариант | 3 вариант | Корреспонденция счетов | |
| Сумма (руб.) | Сумма (руб.) | Сумма (руб.) | дебет | кредит | ||
| 1. | Приобретены материалы для производства продукции | 1 000 000 | 1 120 000 | 1 140 000 | ||
| 2. | Учтен НДС по приобретенным материалам | 180 000 | 201 600 | 205 200 | ||
| 3. | НДС по приобретенным материалам принят к вычету | 180 000 | 201 600 | 205 200 | ||
| 4. | Отпущены материалы на производство продукции | 974 730 | 974 730 | 974 730 | ||
| 5. | Начислена заработная плата: а) производственным рабочим за изготовление продукции; б) обслуживающему цеховому персоналу; в) административному персоналу организации | 144 578 205 000 160 000 | 144 578 205 000 170 000 | 144 578 205 000 180 000 | ||
| 6. | Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды по заработной плате и взносы на страхование от несчастных случаев и проф.заболеваний: а) производственных рабочих за изготовление продукции; б) обслуживающего цехового персонала; в) административного персонала организации | 45 542 64 575 50 400 | 45 542 64 575 53 550 | 45 542 64 575 56 700 | ||
| 7. | Удержан НДФЛ с заработной платы работников организации | 72 501 | 73 801 | 75 101 | ||
| 8. | Начислена амортизация производственного оборудования цеха | 28 000 | 28 000 | 28 000 | ||
| 9. | Общепроизводственные расходы включены в себестоимость продукции (сумму рассчитать) | |||||
| 10. | Общехозяйственные расходы отнесены на финансовый результат организации (сумму рассчитать) |
| 11. | Выпущена готовая продукция по фактической себестоимости (сумму рассчитать, учитывая, что остаток НЗП в цехах основного производства на конец периода равен 0) | |||||
| 12. | Отгружена продукция покупателям по продажным ценам | 2 360 000 | 2 360 000 | 2 360 000 | ||
| 13. | Начислен НДС с выручки от реализации продукции | 360 000 | 360 000 | 360 000 | ||
| 14. | Списана себестоимость реализованной продукции (сумму рассчитать, учитывая, что остаток готовой продукции на складе на конец периода равен 0) | |||||
| 15. | Определен финансовый результат от продажи продукции за 4 квартал 201Хг. (сумму рассчитать) | |||||
| 16. | Начислены проценты по краткосрочному займу | 12 000 | 7 000 | 9 000 | ||
| 17. | Определен финансовый результат от прочих операций за 4 квартал 201Хг. (сумму рассчитать) | |||||
| 18. | Начислен налог на прибыль за 4 квартал 201Хг. (сумму рассчитать) | |||||
| 19. | Определен чистый финансовый результат организации за 201Хг. (сумму рассчитать) | |||||
| 20. | Выплачена заработная плата сотрудникам организации за сентябрь 201Хг. | 320 000 | 319 000 | 316 000 | ||
| 21. | Перечислен НДФЛ за сентябрь 201Хг. | 72 000 | 73 000 | 75 000 | ||
| 22. | Перечислены страховые взносы во внебюджетные фонды за сентябрь 201Хг. | 155 000 | 154 000 | 150 000 | ||
| 23. | Оплачены материалы поставщику | 560 000 | 540 000 | 520 000 | ||
| 24. | Получена частичная оплата от покупателей за реализованную продукцию | 1 960 000 | 1 870 000 | 1 720 000 | ||
| 25. | Возвращены в кассу неиспользованные денежные средства от подотчетного лица | 1 000 | 1 500 |
Таблица 3
СЧЕТ 01 «ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА»
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма |
| Сальдо на 01.10.1Х | |||
| Оборот | Оборот | ||
| Сальдо на 31.12. 1Х |
СЧЕТ 10 «МАТЕРИАЛЫ»
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма |
| Сальдо на 01.10.1Х | |||
| Оборот | Оборот | ||
| Сальдо на 31.12. 1Х |
СЧЕТ 43 «ГОТОВАЯ ПРОДУКЦИЯ»
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма |
| Сальдо на 01.10.1Х | |||
| Оборот | Оборот | ||
| Сальдо на 31.12.1Х |
СЧЕТ 50 «КАССА»
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма |
| Сальдо на 01.10.1Х | |||
| Оборот | Оборот | ||
| Сальдо на 31.12.1Х |
СЧЕТ 51 «РАСЧЕТНЫЙ СЧЕТ»
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма |
| Сальдо на 01.10.1Х | |||
| Оборот | Оборот | ||
| Сальдо на 31.12.1Х |
СЧЕТ 80 «УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ»
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма |
| Сальдо на 01.10.1Х | |||
| Оборот | Оборот | ||
| Сальдо на 31.12.1Х |
СЧЕТ 82 «РЕЗЕРВНЫЙ КАПИТАЛ»
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма |
| Сальдо на 01.10.1Х | |||
| Оборот | Оборот | ||
| Сальдо на 31.12.1Х |
СЧЕТ 90 «ПРОДАЖИ»
| 90-1 «Выручка» | |||
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма |
| Сальдо на 01.10.1Х | |||
| Оборот | Оборот | ||
| Сальдо на 31.12.1Х | |||
| 90-2 «Себестоимость продаж» | |||
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма |
| Сальдо на 01.10.1Х | |||
| Оборот | Оборот | ||
| Сальдо на 31.12.1Х | |||
| 90-3 «Налог на добавленную стоимость» | |||
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма |
| Сальдо на 01.10.1Х | |||
| Оборот | Оборот | ||
| Сальдо на 31.12.1Х | |||
| 90-7 «Управленческие расходы» | |||
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма |
| Сальдо на 01.10.1Х | |||
| Оборот | Оборот | ||
| Сальдо на 31.12.1Х | |||
| 90-9 «Прибыль/убыток от продаж» | |||
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма |
| Сальдо на 01.10.1Х | |||
| Оборот | Оборот | ||
| Сальдо на 31.12.1Х |
СЧЕТ 99 «ПРИБЫЛИ И УБЫТКИ»
| 99-1 «Прибыли и убытки текущего года» | |||
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма |
| Сальдо на 01.10.1Х | |||
| Оборот | Оборот | ||
| Сальдо на 31.12.1Х | |||
| 99-2 «Налог на прибыль» | |||
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма |
| Сальдо на 01.10.1Х | |||
| Оборот | Оборот | ||
| Сальдо на 31.12.1Х |
Таблица 4
ЗА 4 КВАРТАЛ 201Х ГОДА
| № счета | Остаток на 01.12. ХХ | Оборот | Остаток на 31.12. ХХ | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
| 90-1 | ||||||
| 90-2 | ||||||
| 90-3 | ||||||
| 90-7 | ||||||
| 90-9 | ||||||
| 91-1 | ||||||
| 91-2 | ||||||
| 91-9 | ||||||
| 99-1 | ||||||
| 99-2 | ||||||
| Итого |
Таблица 5
Таблица 6
Таблица 7
Таблица 8
ПРИЛОЖЕНИЯ
Приложение 1
План счетов
Деятельности организаций
| Наименование счета | Номер счета | Номер и наименование субсчета |
| Раздел I. Внеоборотные активы | ||
| Основные средства | По видам основных средств | |
| Амортизация основных средств | ||
| Доходные вложения в материальные ценности | По видам материальных ценностей | |
| Нематериальные активы | По видам нематериальных активов | |
| Амортизация нематериальных активов | ||
| Оборудование к установке | ||
| Вложения во внеоборотные активы | 1. Приобретение земельных участков | |
| 2. Приобретение объектов природопользования | ||
| 3. Строительство объектов основных средств | ||
| 4. Приобретение объектов основных средств | ||
| 5. Приобретение нематериальных активов | ||
| 6. Перевод молодняка животных в основное стадо | ||
| 7. Приобретение взрослых животных | ||
| 8. Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ | ||
| Отложенные налоговые активы | По видам отложенных налоговых активов | |
| Раздел II. Производственные запасы | ||
| Материалы | 1. Сырье и материалы | |
| 2. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали | ||
| 3. Топливо | ||
| 4. Тара и тарные материалы | ||
| 5. Запасные части | ||
| 6. Прочие материалы | ||
| 7. Материалы, переданные в переработку на сторону | ||
| 8. Строительные материалы | ||
| 9. Инвентарь и хозяйственные принадлежности | ||
| 10. Специальная оснастка и специальная одежда на складе | ||
| 11. Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации | ||
| Животные на выращивании и откорме | ||
| Резервы под снижение стоимости материальных ценностей | ||
| Заготовление и приобретение материальных ценностей | ||
| Отклонение в стоимости материальных ценностей | ||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 1. Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств | |
| 2. Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам | ||
| 3. Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам | ||
| Раздел III. Затраты на производство | ||
| Основное производство | ||
| Полуфабрикаты собственного производства | ||
| Вспомогательные производства | ||
| Общепроизводственные расходы | ||
| Общехозяйственные расходы | ||
| Брак в производстве | ||
| Обслуживающие производства и хозяйства | ||
| Раздел IV. Готовая продукция и товары | ||
| Выпуск продукции (работ, услуг) | ||
| Товары | 1. Товары на складах | |
| 2. Товары в розничной торговле | ||
| 3. Тара под товаром и порожняя | ||
| 4. Покупные изделия | ||
| Торговая наценка | ||
| Готовая продукция | ||
| Расходы на продажу | ||
| Товары отгруженные | ||
| Выполненные этапы по незавершенным работам | ||
| Раздел V. Денежные средства | ||
| Касса | 1. Касса организации | |
| 2. Операционная касса | ||
| 3. Денежные документы | ||
| Расчетные счета | ||
| Валютные счета | ||
| Специальные счета в банках | 1. Аккредитивы | |
| 2. Чековые книжки | ||
| 3. Депозитные счета | ||
| Переводы в пути | ||
| Финансовые вложения | 1. Паи и акции | |
| 2. Долговые ценные бумаги | ||
| 3. Предоставленные займы | ||
| 4. Вклады по договору простого товарищества | ||
| Резервы под обесценение финансовых вложений | ||
| Раздел VI. Расчеты | ||
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками | ||
| Расчеты с покупателями и заказчиками | ||
| Резервы по сомнительным долгам | ||
| Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | По видам кредитов и займов | |
| Расчеты по долгосрочным кредитам и займам | По видам кредитов и займов | |
| Расчеты по налогам и сборам | По видам налогов и сборов | |
| Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 1. Расчеты по социальному страхованию | |
| 2. Расчеты по пенсионному обеспечению | ||
| 3. Расчеты по обязательному медицинскому страхованию | ||
| Расчеты с персоналом по оплате труда | ||
| Расчеты с подотчетными лицами | ||
| Расчеты с персоналом по прочим операциям | 1. Расчеты по предоставленным займам | |
| 2. Расчеты по возмещению материального ущерба | ||
| Расчеты с учредителями | 1. Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал | |
| 2. Расчеты по выплате доходов | ||
| Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 1. Расчеты по имущественному и личному страхованию | |
| 2. Расчеты по претензиям | ||
| 3. Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам | ||
| 4. Расчеты по депонированным суммам и др. | ||
| Отложенные налоговые обязательств | По видам отложенных налоговых обязательств | |
| Внутрихозяйственные расчеты | 1. Расчеты по выделенному имуществу | |
| 2. Расчеты по текущим операциям | ||
| 3. Расчеты по договору доверительного управления имуществом | ||
| Раздел VII. Капитал | ||
| Уставный капитал | ||
| Собственные акции (доли) | ||
| Резервный капитал | ||
| Добавочный капитал | ||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | ||
| Целевое финансирование | По видам финансирования | |
| Раздел VIII. Финансовые результаты | ||
| Продажи | 1. Выручка | |
| 2. Себестоимость продаж | ||
| 3. Налог на добавленную стоимость | ||
| 4. Акцизы | ||
| 9. Прибыль/убыток от продаж | ||
| Прочие доходы и расходы | 1. Прочие доходы | |
| 2. Прочие расходы | ||
| 9. Сальдо прочих доходов и расходов | ||
| Недостачи и потери от порчи ценностей | ||
| Резервы предстоящих расходов | По видам резервов | |
| Расходы будущих периодов | По видам расходов | |
| Доходы будущих периодов | 1. Доходы, полученные в счет будущих периодов | |
| 2. Безвозмездные поступления | ||
| 3. Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы | ||
| 4. Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей | ||
| Прибыли и убытки | ||
| Забалансовые счета | ||
| Арендованные основные средства | ||
| Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение | ||
| Материалы, принятые в переработку | ||
| Товары, принятые на комиссию | ||
| Оборудование, принятое для монтажа | ||
| Бланки строгой отчетности | ||
| Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов | ||
| Обеспечения обязательств и платежей полученные | ||
| Обеспечения обязательств и платежей выданные | ||
| Износ основных средств | ||
| Основные средства, сданные в аренду |
Приложение 2
Приложение 3
Нормативные правовые акты
1. Гражданский кодекс Российской Федерации.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации.
3. Федеральный закон от 27.07.2010г. № 208-ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности».
4. Федеральный закон от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
5. Положения по бухгалтерскому учету.
6. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций. Утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 г. № 94н.
Рекомендуемая литература
1. Финансовый учет: Учебник/ Под ред. В.Г. Гетьмана. – М.: Финансы и статистика, 2008.
2. Муравицкая Н.К., Корчинская Г.И. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: Кнорус, 2010.
3. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник . – М.: Национальное экономическое образование, 2012.
4. Гришкина С.Н., Родионова О.А., Щербинина Ю.В. Управленческий учет. – М.: Финакадемия, 2008.
5. Керимов В.Э. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2011.
6. Управленческий учет: Учеб. пособие / Под ред. проф. Я.В. Соколова. – М.: Магистр, 2009.
7. Васильева Л.С., Петровская М.В. Финансовый анализ: Электронный учебник. – М.: Кнорус, 2008.
8. Гаврилова А.Н., Сысоева Е.Ф., Барабанов А.И. Финансовый менеджмент: Электронный учебник. – М.: Кнорус, 2009.
9. Герасимова Е.Б., Бариленко В.И., Петрусевич Т.В. Теория экономического анализа. – М.: Форум, 2012.
10. Мельник М.В., Герасимова Е.Б. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. 2-е изд. – М.: Форум, 2012.
11. Ефимова О.В. Финансовый анализ: современный инструментарий для принятия управленческих решений. – М.: Омега-Л, 2013.
12. Ионова А.Ф., Селезнева Н.Н. Финансовый анализ. – М.: ТК Велби; Проспект, 2007.
13. Журналы: «Управленческий учет», «Финансовый директор», «Бухгалтерский учет», «Главбух», «Консультант бухгалтера», «Главная книга», «Бухгалтерский учет и налоги», «Финансы» и др.
Интернет-ресурсы
1. www.buhgalt.ru – Издательство и журнал «Бухгалтерский учет».
2. www.ipbr.ru – Институт профессиональных бухгалтеров России.
3. www.gaap.ru – Проект, предоставляющий материалы по теории и практике финансового и управленческого учета, международным и национальным стандартам.
4. www.minfin.ru - Министерство финансов Российской Федерации.
ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»