Анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным отчётности ООО «ГК «Торус»
Финансовый результат деятельности предприятия выражается в изменении величины его собственного капитала за отчетный период. Способность предприятия обеспечить неуклонный рост собственного капитала может быть оценена системой показателей финансовых результатов. Обобщенно наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия представлены в форме «Отчёт о финансовых результатах» годовой и квартальной бухгалтерской отчетности.
Показатели финансовых результатов (прибыли) характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности и составляют основу экономического развития предприятия и укрепления его финансовых отношений со всеми участниками коммерческого дела [10].
Анализ каждого слагаемого прибыли предприятия имеет не абстрактный, а вполне конкретный характер, потому что позволяет учредителям, акционерам и администрации выбрать наиболее важные направления активизации деятельности организации.
Анализ финансовых результатов деятельности организации включает:
– исследование изменений каждого показателя за текущий анализируемый период;
– исследование структуры соответствующих показателей и их изменений;
– изучение динамики изменения показателей финансовых результатов за отчетные периоды.
Чтобы проанализировать структуру и динамику финансовых результатов анализируемого предприятия составим таблицу 10.
Таблица 10
Состав, структура и динамика доходов и расходов ООО «ГК «Торус»
(тыс. руб.)
| Наименование показателя | Код строки | За 2012 г. | За 2011 г. | Отклонение | Уровень в % к выручке в 2012 г. | Уровень в % к выручке в 2011 г. | Отклонение уровня, % | |
| Относи-тельное | Абсолют-ное | |||||||
| 5=3-4 | 8=6-7 | |||||||
| Выручка | 409 033 | 412 123 | -3 090 | 99,25 | 100,00 | 100,00 | - | |
| Себестоимость продаж | 338 582 | 350 938 | -12 356 | 96,48 | 82,78 | 85,15 | -2,38 | |
| Коммерческие расходы | 64 353 | 57 686 | 6 667 | 111,56 | 15,73 | 14,00 | 1,74 | |
| Управленческие расходы | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | ||||
| Прибыль (убыток) от продаж (стр. 2110 - 2120 - 2210 - 2220) | 6 098 | 3 499 | 2 599 | 174,28 | 1,49 | 0,85 | 0,64 | |
| Доходы от участия в других организациях | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | ||||
| Проценты к получению | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | ||||
| Проценты к уплате | 3 419 | 2 163 | 1 256 | 158,07 | 0,84 | 0,52 | 0,31 | |
| Прочие доходы | 0,00 | 0,03 | 0,00 | 0,03 | ||||
| Прочие расходы | 1 083 | -266 | 75,44 | 0,20 | 0,26 | -0,06 | ||
| Прибыль (убыток) до налогообложения (стр. 2200 + 2310 - 2320 -2330 + 2340 - 2350) | 1 997 | 1 744 | 789,33 | 0,49 | 0,06 | 0,43 | ||
| Текущий налог на прибыль | 205,13 | 0,10 | 0,05 | 0,05 |
Окончание табл. 10
Состав, структура и динамика доходов и расходов ООО «ГК «Торус»
(тыс. руб.)
| Наименование показателя | Код строки | За 2012 г. | За 2011 г. | Отклонение | Уровень в % к выручке в 2012 г. | Уровень в % к выручке в 2011 г. | Отклонение уровня, % | |
| Относи-тельное | Абсолют-ное | |||||||
| 5=3-4 | 8=6-7 | |||||||
| Изменение отложенных налоговых обязательств | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | ||||
| Изменение отложенных налоговых активов | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | ||||
| Прочее | 0,00 | 0,04 | 0,00 | 0,04 | ||||
| Чистая прибыль (убыток) (стр. 2300-2410-2460) | 1 452 | 1 394 | 2 503,45 | 0,35 | 0,01 | 0,34 | ||
| Всего доходов (стр. 2110 + 2310 + 2320 + 2340 + 2450) | - | 409 168 | 412 123 | -2 955 | 99,28 | - | - | - |
| Всего расходов (стр. 2120 + 2210 + 2220 + 2330 + 2350 + 2410 + 2430 +2460) | - | 407 716 | 412 065 | -4 349 | 98,94 | - | - | - |
| Коэффициент соотношения доходов и расходов | Д / Р | 1,004 | 1,000 | 0,003 | - | - | - | - |
Из таблицы 10 видно, что величина выручки в 2012 г. уменьшилась по сравнению с выручкой в 2011 г. на 3 099 тыс. руб., что составило менее 1%.
На рисунке 9 представлена диаграмма, показывающая динамику изменений доходов и расходов ООО «ГК «Торус».
На 3,5% снизилась себестоимость продаж, но почти на 112% выросли коммерческие расходы.
Прибыль о продаж выросла на 174% к концу 2012 г. Вместе с тем произошло увеличение процентов к уплате на 158%, но снизились прочие расходы на 25%.
Прибыль до налогообложения выросла в 7,8 раз по сравнению с 2011 г. Вследствие этого текущий налог на прибыль вырос на 205% и составил 400 тыс. руб.
Рисунок 9. Динамика изменения доходов и расходов организации в отношении к выручке 2011 и 2012 гг.
Чистая прибыль в 2012 г. выросла в 25 раз и составила 1 452 тыс. руб.
Доходы предприятия в 2012 г. уменьшились на 0,72% и составили 409 168 тыс. руб.
Расходы предприятия также снизились на 1,06% и составили за 2012 г. 407 716 тыс. руб. Наибольшее значение на увеличение расходов оказал рост коммерческих расходов (на 111,56%) и увеличение процентов к уплате на 158,07%.
В таблице 10 так же рассчитан коэффициент соотношения доходов и расходов организации. Это коэффициент должен быть больше 1. Тогда деятельность организации считается эффективной. В нашем примере этот коэффициент равен 1,000 на начало отчетного года и 1,004 на конец. Вследствие увеличения расходов и доходов приблизительно на одну и ту же величину (расходы снизились на 1,06%, доходы снизились на 0,72%), коэффициент соотношения расходов и доходов вырос лишь на 0,003, работа предприятия не может считаться высокоэффективной, так как коэффициент ненамного превышает 1.
Важным моментом в деятельности предприятия является вопрос распределения полученной прибыли, но так чтобы это распределение привело к росту прибыли в дальнейшем.
Для того чтобы проанализировать движение денежных потоков на анализируемом предприятии составим таблицу 11.
Таблица 11
Информация для анализа денежных потоков ООО «ГК «Торус»
(тыс. руб.)
| Наименование показателя | Код строки | На начало 2012 | На конец 2012 г. | Изменение |
| 5=4-3 | ||||
| Актив | ||||
| I. Внеоборотные активы | ||||
| Основные средства | -255,00 | |||
| Итого по разделу I | -255,00 |
Окончание табл. 11
Информация для анализа денежных потоков ООО «ГК «Торус»
(тыс. руб.)
| Наименование показателя | Код строки | На начало 2012 | На конец 2012 г. | Изменение |
| 5=4-3 | ||||
| II. Оборотные активы | ||||
| Запасы | 67 105 | 104 548 | +37 443,00 | |
| Дебиторская задолженность | 55 185 | 39 372 | -15 813,00 | |
| Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) | 9 000 | -8 900,00 | ||
| Денежные средства и денежные эквиваленты | 4 023 | 4 480 | +457,00 | |
| Прочие оборотные активы | +340,00 | |||
| Итого по разделу II | 135 313 | 148 840 | +13 527,00 | |
| Баланс | 135 656 | 148 928 | +13 272,00 | |
| Пассив | ||||
| III. Капитал и резервы | ||||
| Уставный капитал | 1 096 | 1 096 | - | |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 1 698 | +1 452,00 | ||
| Итого по разделу III | 1 342 | 2 794 | +1 452,00 | |
| IV. Долгосрочные обязательства | ||||
| Заемные средства | 17 391 | - | -17 391,00 | |
| Итого по разделу IV | 17 391 | - | -17 391,00 | |
| V. Краткосрочные обязательства | ||||
| Заемные средства | - | 20 199 | +20 199 | |
| Кредиторская задолженность | 116 923 | 125 935 | +9 012 | |
| Итого по разделу V | 116 923 | 146 134 | +29 211,00 | |
| Баланс | 135 656 | 148 928 | +13 272,00 |
По данным формы «Отчет о финансовых результатах» (Смотри Приложение 2) чистая прибыль отчетного периода (строка 2400) составила – 1 452 тыс. руб.
При анализе движения денежных средств необходимо выяснить, какая статья баланса на протяжении двух анализируемых периодов являлась источником образования денежного потока и какая вызывала его расход.
Источником имеющихся в наличии денег является любое увеличение статьи, отнесенной к обязательствам предприятия либо к собственному капиталу. Любое уменьшение активных счетов также является источником образования денежного потока. Примером может служить продажа внеоборотных активов или уменьшение запасов.
Потребление денежных фондов представляет собой любое уменьшение на счете, отнесенном к обязательствам либо к собственному капиталу, например потребления имеющихся в наличии фондов – погашение кредита.
Исходя из вышесказанного, составим таблицу 12.
Таблица 12
Анализ движения денежных средств ООО «ГК «Торус»
| Чистая прибыль отчетного периода (строка 2400 формы «Отчёт о финансовых результатах») | |||
| Корректировка чистой прибыли по данным бухгалтерского баланса | Знак влияния | Сумма | |
| – | 9 895 | ||
| Нераспределенная прибыль прошлых лет (*) | + | ||
| Займы и кредиты | + | 2 808 | |
| Кредиторская задолженность | + | 9 012 | |
| Основные средства по остаточной стоимости | + | ||
| Запасы | – | 37 443 | |
| Дебиторская задолженность | + | 15 473 | |
| Чистое увеличение (уменьшение) денежных потоков, то есть изменение денежных средств | – | 8 443 |
(*) В расчет включается, и та часть прибыли, которая была использована в текущем периоде и рассчитана по отчетности:
НПпр.лет = НП1 – НП0 – ЧП1, (16)
где НПпр.лет – нераспределенная прибыль прошлых лет;
НП1 и НП0 – нераспределенная прибыль на конец и на начало периода соответственно;
ЧП1 – чистая прибыль отчетного периода.
То есть НПпр.лет = 1 698 – 246 – 1 452 = 0 тыс. руб.
На основании произведенных расчетов можно сделать следующий вывод: в ООО «ГК «Торус» несмотря на то, что чистая прибыль отчетного года по итогам бухгалтерской отчетности равна 1 452 тыс. руб., произошло уменьшение денежных потоков, то есть снижение величины денежных средств, на 8 443 тыс. руб.