Единый налог на вмененный доход (ЕНВД, вмененка)
ИП не может выбирать между ЕНВД и УСН. Если ЕНВД разрешен к использованию в вашем регионе, то применять его обязательно, если нет – то работать по нему нельзя. Вводится в действие законами местных властей. Список видов деятельности попадающих под ЕНВД, можете посмотреть здесь.
Например, в Москве ЕНВД введен только для деятельности по размещению наружной рекламы с использованием рекламных конструкций.
О возможности применения ЕНВД, вам необходимо узнать в своей ФНС, если выбранный вид деятельности попадает под ЕНВД, то работать вы сможете только на вмененке.
Подробнее о применении ЕНВД, применении и сроках сдачи отчетности читайте в разделе Налоги » ЕНВД.
| УСН, ЕНВД, ОСНО ВНИМАНИЕ! УСН и ОСНО совмещать нельзя, нужно выбирать либо УСН, либо ОСНО. Можно совмещать УСН и ЕНВД или ЕНВД и ОСНО. При этом налог платится по частям, то что попадает под ЕНВД платится и считается отдельно, то что по УСН или ОСНО – отдельно. | ||
| УСН | ЕНВД | ОСНО |
| ИП при применении УСН не являются плательщиками НДФЛ. НДФЛ платят только: С доходов, которые не являлись деятельностью ИП (9% доходов от долевого участия в деятельности организаций; суммы любых выигрышей и призов; процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров). Налоговой базой выступает доход, уменьшенный на профессиональные, стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты. 3-НДФЛ (платится раз в год до 15 июля) 3НДФЛ (13%).Образец квитанции на оплату налога 3-НДФЛ.doc 3-НДФЛ (декларация раз в год до 30 апреля) 3НДФЛ (13%).Образец заполнения 3-НДФЛ и 4-НДФЛ для ИП | ИП при применении ЕНВД не являются плательщиками НДФЛ. НДФЛ платят только: С доходов, которые не являлись деятельностью ИП (9% доходов от долевого участия в деятельности организаций; суммы любых выигрышей и призов; процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров). Налоговой базой выступает доход, уменьшенный на профессиональные, стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты. 3-НДФЛ (платится раз в год до 15 июля) 3НДФЛ (13%).Образец квитанции на оплату налога 3-НДФЛ.doc 3-НДФЛ (декларация раз в год до 30 апреля) 3НДФЛ (13%).Образец заполнения 3-НДФЛ и 4-НДФЛ для ИП | НДФЛ оплачивается ИП как с доходов от своей предпринимательской деятельности, так и с доходов, из которых не был выплачен НДФЛ как деятельность ИП (доход от продажи машины или дачи). Налоговой базой выступает доход, уменьшенный на профессиональные, стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты 3-НДФЛ (платится раз в год до 15 июля) 3НДФЛ (13%).Образец квитанции на оплату налога 3-НДФЛ.doc 3-НДФЛ (декларация раз в год до 30 апреля) 3НДФЛ (13%).Образец заполнения 3-НДФЛ и 4-НДФЛ для ИП См. также. Образец нулевой декларации 3-НДФЛ |
| ИП при применении УСН не являются плательщиками НДС. НДС обязательно платят только: При импорте товаров на территорию России. (НК ПФ, ст. 151) Если вы добровольно выставляете покупателю счет-фактуру с выделенным НДС, работая с применением УСН (Д), вы обязаны включить НДС в состав доходов, и подаете декларацию как на ОСНО(см. 3 колонку). При использовании УСН (Д-Р) вы не включаете НДС. Подробнее о НДС | НДС (уплачивается и сдается каждый квартал до 20 числа месяца следующего за отчетным кварталом). НДС (ставки 18%, 10%, 0%). Налоговая декларация на НДС – примеры заполнения, бланк См. также. Образец нулевой декларации НДС Если объяснить доступно, то НДС считается таким образом: со всех доходов вычисляется 18% – это к начислению; со всех расходов берется 18% – это к зачету; Если из суммы «к начислению» вычесть «к зачету» получится «к уплате в бюджет». Методика расчета НДС у ИП и организаций (ООО, ОАО, ЗАО и т.д.) одинаковая. Подробнее о НДС | НДС (уплачивается и сдается каждый квартал до 20 числа месяца следующего за отчетным кварталом). НДС (ставки 18%, 10%, 0%). Налоговая декларация на НДС – примеры заполнения, бланк См. также. Образец нулевой декларации НДС Если объяснить доступно, то НДС считается таким образом: со всех доходов вычисляется 18% – это к начислению; со всех расходов берется 18% – это к зачету; Если из суммы «к начислению» вычесть «к зачету» получится «к уплате в бюджет». Методика расчета НДС у ИП и организаций (ООО, ОАО, ЗАО и т.д.) одинаковая. ИП применяющие ОСНО, в случае если оборот денежных средств за 3 месяца составил менее 2-х миллионов рублей, могут не платить НДС, но в этом случае они обязаны уведомить об этом ФНС. (НК РФ ст. 145) Подробнее о НДС |
| Книга учета доходов-расходов (сдается раз в год до 30 апреля) Сдача книги доходов и расходов не обязательно, но многие налоговые могут ее потребовать. Вместе с подачей книги вы должны подать Заявление на регистрацию книги доходов и расходов.doc. | Книга доходов и расходов для ИП на ОСНО(сдается раз в год до 30 апреля) | |
| Фиксированные платежи и взносы в ПФР, ФОМС, ТФОМС, ФСС. (ежеквартально) | ||
| УСН (авансовые платежи уплачиваются каждый квартал I кв. – до 25.04 II кв. – до 25.07 III кв. – до 25.10 IV кв. (за год) – до 30.04) Декларация по УСН (сдается раз в год в ФНС до 30 апреля) Декларация по УСН.xls ИП применяющий УСН (доходы), вправе уменьшить налог: на сумму фиксированного платежа ИП, страховых взносов в ПФР на работников и сумму больничных пособий. Все вычеты разрешается делать только из той суммы, что вы заплатили в ПФР до уплаты налога. При этом сумму авансовых платежей по налогу нельзя уменьшать более чем на 50%. ИП применяющие УСН (доходы уменьшенные, на величину расходов), уменьшать налог не могут, но вправе учесть платеж в составе расходов. | ЕНВД (раз в квартал до 25 числа месяца следующего за отчетным кварталом) Декларация ЕНВД (раз в квартал сдается до 20 числа месяца следующего за отчетным кварталом)Декларация по ЕНВД.xls Размер налога ЕНВД, подлежащего к уплате, возможно уменьшить: из сумма исчисленного ЕНВД можно вычесть фиксированный платёж в ПФР минус ФОМС, но при этом сумму единого налога нельзя уменьшена более чем на чем на 50%. Также, все платежи в фонды нужно оплачивать в том квартале за который подается декларация. | Налог на имущество физических лиц (раз в квартал платится до 30 числа). Налог на имущество физических лиц (раз в год сдается до 1 апреля). |
Переход на упрощенную систему налогообложения является добровольным для организаций. Существует ряд ограничений для желающих применять УСНО, которые описаны в статье 346.12 НК РФ.
1 Ограничение по доходам.Предельный размер доходов для возможности перейти на УСНО составляет 45 млн.руб., для того, чтобы не потерять право на применение УСНО – 60 млн. руб. Эти ограничения введены Федеральным законом от 19.О7.2ОО9 № 2О4-ФЗ. Ограничение в 60 млн. руб. для целей применения УСН будет действовать по отношению к доходам отчетных или налоговых периодов 2010, 2011 и 2012 годов.
2.Ограничение по видам деятельности. Согласно п.3 ст 346.12 НК РФ, не вправе применять УСНО банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды, организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров, добычей и реализацией полезных ископаемых (за исключением общераспространенных полезных ископаемых), организации и ИП, занимающиеся игорным бизнесом, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты.
Не могут применять упрощенную систему налогообложения также иностранные организации, казенные и бюджетные учреждения, организации, являющиеся участниками соглашения о разделе продукции, организации и ИП, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога, а также, за некоторыми исключениями, организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов.
3. Ограничения по среднесписочной численности – не более 100 человек.
4. Ограничение по остаточной стоимости внеоборотных активов. Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, не должна превышать 100 млн. рублей.
Организация или ИП, перешедшие на УСНО должны самостоятельно следить за соблюдением всех этих условий. При нарушении хотя бы одного из них, теряется право на применение упрощенки. Необходимо будет вернуться к общей системе налогообложения с начала того квартала, в котором было допущено несоответствие указанным требованиям. Переход на УСНО с общего режима и обратно является одним из сложных моментов, требует отдельного рассмотрения.
Следует помнить, что организация или ИП, желающие применять упрощенку, должны подать в налоговуюЗаявление о переходе на УСН (форма № 26.2-1) по установленной форме. Подавшие заявление до 30 ноября 2011 года смогут перейти на упрощенную систему налогообложения с начала 2012 года. Вновь зарегистрированные юридические лица и индивидуальные предприниматели имеют право подать заявление в течение 5 рабочих дней со дня регистрации. Если сроки пропущены, то применение УСНО придется отложить до следующего года и применять общую систему налогообложения.
При заполнении заявления налогоплательщик сталкивается с необходимостью указать один их двух возможных вариантов упрощенки:
- УСНО с объектом налогообложения доходы (ставка налога 6%)
- УСНО с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (ставка налога 15%)