Налоги и страховые взносы, включаемые в расходы, связанные с оказанием услуг
Перечень и сведения, необходимые для определения названных налогов и страховых взносов представлены в таблице Д.1.
Таблица Д.1 - Налоги, включаемые в расходы, связанные с оказанием услуг и сведения, необходимые для их расчета
| Наименование налога | Объект налогообложения | Налоговая база | Ставка (ставки) налога (тарифа) | Налоговый период (расчётный период) |
| 1. Транспортный налог | Транспортные средства | Мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах | Устанавливается экономическими субъектами Российской Федерации. Приведены в таблице 2 | Календарный год |
| 2. Налог на землю | Земельные участки | Кадастровая стоимость земельных участков | Устанавливаются правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Приведены в таблице 3 | Календарный год |
| 3. Страховые взносы*: - в Пенсионный фонд РФ | Объект – выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг | База для начисления страховых взносов – сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов за расчётный период в пользу физических лиц | 22% *** | Расчётный период - календарный год |
| - в Фонд социального страхования РФ | 2,9% | |||
| - в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования | 5,1% | |||
| 4**. Налог на имущество организаций | Для российских организаций – движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. С 1-го января 2013г. движимые активы, принятые на учёт в качестве основных средств, объектом обложения налогом на имущество организаций являться не будут (п. 4 ст. 374 НК РФ) | Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При этом имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости.**** | 2,2% | Календарный год |
* Плательщики страховых взносов – лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями.
** В соответствии с главой 25 НК РФ отмеченные налоги и сборы включаются в состав расходов, учитываемых при определении величины прибыли, полученной (планируемой к получению) налогоплательщиком.
*** Для некоторых категорий плательщиков (индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения) установлен пониженный тариф – 20%.
**** Объекты движимого имущества, которые были включены в состав основных средств с 01.01.2013 года и позже в соответствие с ФЗ РФ от 29.11.2012 №202-ФЗ не являются объектом обложения налогом на имущество.
Примечание: стоимость страхового года в 2014 г. (в отношении каждого физического лица) – 624 т.р. Свыше названной суммы ставка страховых взносов в ПФ РФ составляет в 2014 году 10%.
Таблица Д.2. – Ставки транспортного налога*
| Наименование объекта налогообложения | Налоговая ставка, руб. |
| Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): До 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно Более 100 л. с. до 150 л.с. (более 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно Более 150 л.с. до 200 л.с. (более 110,33кВт до 147,1 кВт) включительно Более 200 л.с. до 250 л.с. (более 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно Более 250 л. с. (более 183,9 кВт) | |
| Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): До 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно Более 200 л. с. (свыше 147,1 кВт) | |
| Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): До 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно Более 100 л. с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно Более 150 л. с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно Более 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 до 183,9 кВт) включительно Более 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) |
*По состоянию на 01.05.2013г.
Таблица Д.3 - Ставки земельного налога
| Наименование объекта налогообложения | Налоговая ставка, % |
| 1. Земельные участки: - отнесенные к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства; - занятые жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства; - предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства | 0,3 |
| 2. Прочие земельные участки | 1,5 |
Налоги, расходы по которым относят на финансовые результаты деятельности (прибыль)
Перечень и сведения, необходимые для определения названных налогов, приведены в таблице Д.4.
Таблица Д.4 - Налоги, расходы по которым относятся на финансовые результаты деятельности (прибыль) и сведения, необходимые для их расчета
| Наименование налога | Объект налогообложения | Налоговая база | Ставка налога | Налоговый период |
| Налог на прибыль организаций | Прибыль, полученная налогоплательщиком (полученные доходы, уменьшенные на величину произведённых расходов) | Денежное выражение прибыли | 20% | Календарный год |
| Единый налог на вменённый доход* | Вменённый доход налогоплательщика | Величина вменённого дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определённому виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговой период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности | 15% | Квартал |
* единый налог на вмененный доход уплачивают индивидуальные предприниматели и организации (юридические лица), осуществляющие следующие виды деятельности:
- оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
- оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
- оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках;
- размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств.
Переход на уплату единого налога на вменённый доход организации и индивидуальные предприниматели осуществляют добровольно.
Уплата единого налога на вмененный доход на территории города Великого Новгорода осуществляется в соответствии с Решением Думы Великого Новгорода от 02.11.2005 г. №191 “О введении на территории Великого Новгорода системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» с учетом Решения Думы Великого Новгорода от 01.11.2007 №690 «О внесении изменений в Решение Думы Великого Новгорода от 02.11. 2005. №191 и последующих изменений и дополнений
Сумма единого налога на вмененный доход (V) определяется по следующей формуле:
(1)
где:
BD – величина вмененного дохода за год, руб.
CBD - ставка налога на вмененный доход, %
Вмененный доход за год определяется по формуле (2):
BD = D · k 
· k 
· N · 12 (2)
Где:
D – базовая доходность на единицу физического показателя, руб./мес.
k1, k2 – коэффициенты, корректирующие базовую доходность. Соответственно:
k - коэффициент-дефлятор. Его значение на 2013 – 1,569, 2014 – 1,672.
k2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность прочих особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов и иные особенности. Значение коэффициента k2 применительно к услугам и работам, осуществляется по следующей формуле (3):
k = k2д (3)
где:
k2д - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий величину доходов определенного вида деятельности
Значения корректирующего коэффициента к2 определяются для всех категорий налогоплательщиков на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1,0 включительно.
N – количество единиц физического показателя, ед.
Сведения о базовой доходности и значениях корректирующих коэффициентов приведены в таблице Д.5.
Таблица Д.5 - Базовая доходность на единицу физического показателя и корректирующие коэффициенты базовой доходности, учитывающие величину доходов определенного вида деятельности
| Виды предпринимательской деятельности | Физические показатели | Базовая доходность в месяц, руб. | Корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий величину доходов (k2g) | |
| 1. Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств: | Количество работников, включая индивидуальн6ого предпринимателя, чел | |||
| а) отечественного производства | 0,8* | |||
| б) импортного производства | 0,9* | |||
| 2. Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов | Количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов | 1.0 | ||
| 3.Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров: а) легковыми автомобилями б) автобусами и микроавтобусами | Количество посадочных мест | 1,0* 0,4* | ||
| 4. Оказание услуг по предоставлению во временное владение (пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных на платных стоянках | Общая площадь (в квадратных метрах) | 0,5* |
* Приведённые значения соответствуют законодательному акту, действующему на территории г. Великого Новгорода, на дату редактирования данного документа
Расчет налога на вмененный доход осуществляется в таблице, аналогичной таблице Д.6.
Таблица Д.6 - Расчет налога на вмененный доход
| Наименование показателя | Единица измерения | Значение показателя |
| 1. Базовая доходность на единицу физического показателя | руб./мес. | |
| 2. Коэффициенты, корректирующие базовую доходность | ||
| - k1 | - | |
| - k2 | - | |
| 3. Количество единиц физического показателя | ед. | |
| 4. Вмененный доход: | ||
| - в расчете на месяц | руб. | |
| - в расчете на год | тыс. руб. | |
| 5. Ставка налога на вмененный доход | % | |
| 6. Сумма налога на вмененный доход (годовая) | тыс. руб. |
Уплата организациями единого налога на вмененный доход предусматривает замену уплаты следующих налогов:
- налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);
- налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).
Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает их освобождение от обязанностей по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).
Кроме того, следует иметь в виду, что организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога на вмененный доход, не признаются налогоплательщиками единого налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 Налогового кодекса РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом). Исключение – налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате в соответствии с налоговым Кодексом РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.
Примечание: сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование; обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством; обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством РФ при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам. При этомсумма единого налога на вменённый доход не может быть уменьшена на сумму названных выше расходов более чем на 50%.