Классификация налогов. К экзамену по курсу «Налоги и налогообложение»

ВОПРОСЫ

К экзамену по курсу «Налоги и налогообложение»

1. Экономическое содержание и функции налогов. Признаки налогов.

Функции и элементы налогообложения.

Налоги –обязательные безвозмездные платежи взимаемые с юридических и физических лиц для формирования финансовых ресурсов органов власти с целью обеспечения последними функций.

Возникающие налоговые отношения между налоговыми органами и налогоплательщиками регулируются законодательной базой:

1. НКРФ ( 1ч. Общее положение, 2 ч. Правила начисления и уплаты конкретных налогов. )

2. ФЗ об оплате за землю 91 г., закон о налоге для имущества лиц, закон о налоге на рекламу.

3. Законы субъектов федерации о введении особых режимов налогообложения.

Функции налогов.

Функции налога – это направленные правовые воздействия норм налогового законодательства на налоговые отношения, являющиеся постоянными, определяющие понятие налога и проводящие социальную политику государства.

Фискальная функция - реализуется главное общественное назначение налогов - формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах и необходимых для осуществления собственных функций.

Контрольная функция. Появляется возможность количественного отражения налоговых поступлений и их сопоставления с потребностями государства в финансовых ресурсах. Благодаря контрольной функции оценивается эффективность налогового механизма, обеспечивается контроль за движением финансовых ресурсов, появляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику. Осуществление контрольной функции налогов, ее полнота и глубина в известной мере зависят от налоговой дисциплины. Суть ее в том, чтобы налогоплательщики своевременно и в полном объеме уплачивали установленные законодательством налоги.

Эта функция налогово-финансовых отношений проявляется лишь в условиях действия распределительной функции.

Распределительная функция налогов обладает радом свойств (регулирующее, стимулирующее, воспроизводственное), характеризующих многогранность ее роли в воспроизводственном процессе.

Экономическая функция налогов состоит в воздействии через налоги на общественное воспроизводство, т.е. любые процессы в экономике страны, а также социально-экономические процессы в обществе.

Из ст. 8 Налогового кодекса РФ можно выделить следующие признаки налогов: 1. имеют обязательный характер (ст. 57 Конституции РФ); 2. имеют индивидуальность и безвозмездность, означаюющих, что при уплате налога у публичного субъекта не возникает обязанности оказывать конкретному налогоплательщику услуг на внесенные суммы. Налог возвращается обществу в целом в виде выполнения государством возложенных на него функций и реализации стоящих перед ним задач; 3. уплачиваются в денежной форме; 4. уплачиваются физическими лицами и организациями, на которые при наличии определенных обстоятельств возлагается налоговая обязанность; 5. носят постоянный (регулярный) характер, являются финансовой основой деятельности государства и муниципальных образований.

Элементы налога и их характеристика.

Элементы налогообложения:

Субъекты налогообложения – юридические лица ( организации, предприятия, иностранные предприятия ), физические лица ( предприниматели ) и лица без гражданства ( резиденты ).

Объекты налогообложения – операции, виды имущества, земельные участки, появление объектов дает основание исчислению и уплате налогов.

Налоговая база – стоимостная или физическая характеристика объекта налогообложения.

От налоговой базы идет исчисление налога в соответствии с действующей налоговой ставкой.

Налоговые ставки могут быть:

1.Регрессивные – ставки по ЕСН, чем больше налоговая база, тем меньше ставка налога.

2.Прогрессивные – чем больше налоговая база, тем больше налоговая ставка.

3.Пропорциональные – не зависит от величины налоговой базы.

Ставка показывает размер налога, удержанный с единицы налоговой базы. Они могут быть выражены в твердой сумме и выражены в процентах ( адвалотные )

Налоговые льготы – уменьшают налоговую базу через предоставленные вычеты, снижает размер налога через установление более низких льготных налоговых ставок.

Налоговый период – окончательный период времени по итогам которого определяется фактическая сумма налога.

Отчетный период – период времени по истечении которого составляется налоговая отчетность и предоставляется в налоговые органы. По итогам отчетности определяется размер авансовых платежей.

Классификация налогов.

В соответствии с действующим законодательством утверждены следующие виды налогов с учетом правил исчисления и уплаты их на территории РФ.

1.Федеральные налоги имеется единый механизм уплаты ( единые ставки, сроки, декларации. ) НДС, налог на Пр, акцизы, налог на доходы физических лиц, ЕСН, водный налог ( за пользованием водными объектами ) , экологический ( плата за загрязнение окружающей среды ), государственная пошлина, таможенная пошлина, лесной налог, сбор за пользование объектов животного и растительного мира, налог на операции ЦБ.

2.Налоги субъектов федерации ( региональные )- влияние субъектов федерации при утверждении категорий льготников, налоговые ставки. Налог на имущество организаций, транспортный налог, лицензионные региональные сборы.

3. Местные налоги.

Обязательные налоги: земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на рекламу, налог на дарение и наследование.

Дополнительные налоги: целевые сборы на содержание милиции, сбор за парковку автомобилей, сбор за выдачу ордеров.

Для юридических лиц налоги можно классифицировать в зависимости от источников выплаты:

1.Налоги, обеспеченные за счет дополнительно взятых средств с покупателя сч 90 ( косвенные налоги ).

2.Налоги формирующие затраты на производство сч 20, 25, 26 ( ЕСН, транспортный и земельный налог, налог на добычу полезных ископаемых ).

3.Налоги формирующие внереализационные расходы уменьшающие финансовый результат ( налог на имущество предприятий, целевые сборы на парковку автотранспорта ).

4 Налоги уплачиваемые от Пр ( налог на Пр ).

5.Налоги уменьшающие Пр остающиеся у предприятия из–за определенных нарушений в использовании недр, загрязнение окружающей среды ( плата за загрязнение окружающей среды сверх допустимой нормы, плата за пользование водными объектами без лицензии, при превышении установленных норм пользования, пени, штрафы ).

С позиции распределения налоговых платежей между бюджетами разных уровней:

1. Закрепленные налоги – те виды налогов, которые на длительное время имеют размер закрепления за бюджетом на основе стадии налога или на основе ФЗ « О разграничении полномочий органов власти»

2. Регулирующие налоги – те налоги по которым пропорции распределяются, утверждаются на краткосрочный период при формировании бюджета на предстоящий год.