Начисление страховых взносов с выплат работникам ООО «Драцена» за январь — март 2011 года

ФИО сотрудника	Взносы в ПФР	Взносы в ФСС	Взносы в ФФОМС	Взносы в ТФОМС
страховая часть	накопительная часть
За январь
Васильев П.Н.	11 700 руб. (45 000 руб. × 26%)	—	1305 руб. (45 000 руб. × 2,9%)	1395 руб. (45 000 руб. × 3,1%)	900 руб. (45 000 руб. × 2,0%)
Горин Р.А.	7200 руб. (36 000 руб. × 20%)	2160 руб. (36 000 руб. × 6%)	1044 руб. (36 000 руб. × 2,9%)	1116 руб. (36 000 руб. × 3,1%)	720 руб. (36 000 руб. × 2,0%)
Ромашина Д.П.	7000 руб. (35 000 руб. × 20%)	2100 руб. (35 000 руб. × 6%)	1015 руб. (35 000 руб. × 2,9%)	1085 руб. (35 000 руб. × 3,1%)	700 руб. (35 000 руб. × 2,0%)
Итого за январь	25 900 руб.	4260 руб.	3364 руб.	3596 руб.	2320 руб.
За февраль
Васильев П.Н.	12 220 руб. (92 000 руб. × 26% — 11 700 руб.)	—	1363 руб. (92 000 руб. × 2,9% — 1305 руб.)	1457 руб. (92 000 руб. × 3,1% — 1395 руб.)	940 руб. (92 000 руб. × 2,0% — 900 руб.)
Горин Р.А.	7800 руб. (75 000 руб. × 20% — 7200 руб.)	2340 руб. (75 000 руб. × 6% — 2160 руб.)	1131 руб. (75 000 руб. × 2,9% — 1044 руб.)	1209 руб. (75 000 руб. × 3,1% — 1116 руб.)	780 руб. (75 000 руб. × 2,0% — 720 руб.)
Ромашина Д.П.	6600 руб. (68 000 руб. × 20% — 7000 руб.)	1980 руб. (68 000 руб. × 6% — 2100 руб.)	957 руб. (68 000 руб. × 2,9% — 1015 руб.)	1023 руб. (68 000 руб. × 3,1% — 1085 руб.)	660 руб. (68 000 руб. × 2,0% — 700 руб.)
Итого за февраль	26 620 руб.	4320 руб.	3451 руб.	3689 руб.	2380 руб.
За март
Васильев П.Н.	9100 руб. (127 000 руб. × 26% — 11 700 руб. — 12 220 руб.)	—	1015 руб. (127 000 руб. × 2,9% — 1305 руб. — 1363 руб.)	1085 руб. (127 000 руб. × 3,1% — 1395 руб. — 1457 руб.)	700 руб. (127 000 руб. × 2,0% — 900 руб. — 940 руб.)
Горин Р.А.	8200 руб. (116 000 руб. × 20% — 7200 руб.— 7800 руб.)	2460 руб. (116 000 руб. × 6% — 2160 руб. — 2340 руб.)	1189 руб. (116 000 руб. × 2,9% — 1044 руб. — 1131 руб.)	1271 руб. (116 000 руб. × 3,1% — 1116 руб. — 1209 руб.)	820 руб. (116 000 руб. × 2,0% — 720 руб. — 780 руб.)
Ромашина Д.П.	8400 руб. (110 000 руб. × 20% — 7000 руб. — 6600 руб.)	2520 руб. (110 000 руб. × 6% — 2100 руб.— 1980 руб.)	1218 руб. (110 000 руб. × 2,9% — 1015 руб. — 957 руб.)	1302 руб. (110 000 руб. × 3,1% — 1085 руб. — 1023 руб.)	840 руб. (110 000 руб. × 2,0% — 700 руб. — 660 руб.)
Итого за март	25 700 руб.	4980 руб.	3422 руб.	3658 руб.	2360 руб.

Индивидуальные предприниматели перечисляют за себя пенсионные взносы и взносы на обязательное медицинское страхование. По общему правилу они не обязаны уплачивать в ФСС взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, но могут это делать в добровольном порядке, что весьма актуально для бизнес-леди, планирующих рождение детей (п. 5 ст. 14 Закона № 212-ФЗ).

Стоимость страхового года, исходя из которой начисляются взносы, определяется по следующей формуле (п. 2 ст. 13 Закона № 212-ФЗ):

ССГ = МРОТ × Т × 12,

где ССГ — стоимость страхового года;

МРОТ — минимальный размер оплаты труда, установленный федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы;

Т — страховой тариф, указанный в статье 12 Закона № 212-ФЗ для соответствующего внебюджетного фонда.

МРОТ установлен в статье 1 Федерального закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ

Предположим, что МРОТ в 2011 году не изменится и по-прежнему будет равен 4330 руб. Тогда индивидуальные предприниматели должны будут уплатить взносы:

1) в бюджет ПФР — 13 509,6 руб. (4330 руб. × 26% × 12), из них:

а) для граждан 1967 года рождения и моложе:

· 10 392 руб. (4330 руб. × 20% × 12) — на страховую часть трудовой пенсии;

· 3117,6 руб. (4330 руб. × 6% × 12) — на накопительную часть трудовой пенсии;

б) для граждан 1966 года рождения и старше — 13 509,6 руб. полностью на страховую часть трудовой пенсии;

2) в бюджет ФФОМС — 1610,76 руб. (4330 руб. × 3,1% × 12);

3) в бюджет ТФОМС — 1039,2 руб. (4330 руб. × 2,0% × 12).

Таким образом, в 2011 году для индивидуальных предпринимателей общий размер взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование составит 16 159,56 руб. (13 509,6 руб. + 1610,76 руб. + 1039,2 руб.). Еще раз заметим, что данная сумма причитается к уплате при условии, что МРОТ в 2011 году не увеличится и составит те же 4330 руб.

Задача 2

В.Н. Водянов планирует зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя и начать применять УСН в 2-м полугодии 2011 года. Предположим, свидетельство о регистрации будет выдано 23 сентября 2011 года. В каком размере ему нужно будет уплатить страховые взносы за 2011 год, если МРОТ останется равным 4330 руб.?

В.Н. Водянов будет считаться индивидуальным предпринимателем 3 полных месяца 2011 года (октябрь, ноябрь, декабрь) и 8 дней сентября. В сентябре 30 календарных дней. Следовательно, он должен будет уплатить:

· в ПФР — 3677,61 руб. (13 509,6 руб. × 3 мес. ÷ 12 мес. + 13 509,6 руб. ÷ 12 мес. × 8 дн. ÷ 30 дн.);

· в ФФОМС — 438,48 руб. (1610,76 руб. × 3 мес. ÷ 12 мес. + 1610,76 руб. ÷ 12 мес. × 8 дн. ÷ 30 дн.);

· в бюджет ТФОМС — 282,89 руб. (1039,2 руб. × 3 мес. ÷ 12 мес. + 1039,2 руб. ÷ 12 мес. × 8 дн. ÷ 30 дн.)

Глава 6. Налог на прибыль

Теоретическая часть

Налог на прибыль – это форма изъятия в бюджет части прибыли (орга­низаций или хозяйствующих субъектов), где прибыль определяется в виде разницы между всеми доходами и расходами, учитываемыми для целей налогообложения прибыли.

Налог на прибыль относится к федеральным налогам, которые устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей террито­рии России, Кроме того, налог на прибыль относится к прямым на­логам, так как конечным его плательщиком является организация, получившая прибыль. Налог на прибыль выполняет как фискальную, так и регулирую­щую функции.

Налог на прибыль введен на территории России с 1 января
1992 г. Законом РФ от 27 декабря 1991 №2116-1 «О налоге на
прибыль предприятий и организаций». В настоящее время порядок
налогообложения налогом на прибыль регламентируется следующими нормативными правовыми актами:

· гл. 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ;

· иными нормативными правовыми актами.

Налогоплательщики

Согласно ст. 246 НК РФ налогоплательщи­ками налога на прибыль организаций (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются:

· российские организации;

· иностранные организации, осуществляющие свою деятель­ность в Российской Федерации через постоянные представительст­ва и (или) получающие доходы от источников в Российской Феде­рации.