Упрощённая система налогообложения

НК РФ устанавливает специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать федеральные налоги, не указанные в ст.13 НК РФ, определяются порядок установления таких налогов, а также порядок введения в действие и применения указанных специальных налоговых режимов.

Специальные налоговые режимы могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов, указанных в ст. 13 – 15 НК РФ (рисунки 1, 2).

Основные понятия:

· специальные налоговые режимы;

· упрощенная система налогообложения;

· система налогообложения в виде единого налога на вменный доход для отдельных видов деятельности;

· единый сельскохозяйственный налог;

· базовая доходность;

· физические показатели;

· вмененный налог;

· патент;

· корректирующие коэффициенты

Налогоплательщиками УСН признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ (ст.346.12 НК РФ).

* ЕСН отменен с 01.01.2011 года

Рисунок 1. Налоги, уплачиваемые индивидуальным
предпринимателем в РФ

* ЕСН отменен с 01.01.2011 года

Рисунок 2. Налоги, не уплачиваемые в связи с УСН

Перейти на применение упрощенной системы налогообложения (УСН) организации и индивидуальные предприниматели могут в добровольном порядке при соблюдении определенных условий (ст.346 НК РФ). Утрата права применения УСН происходит при условиях, указанных в ст.346.13 НК РФ.

В то же время установлен закрытый перечень организаций, которые не вправе применять упрощенную систему налогообложения независимо от размера дохода организации. Организации не должны заниматься следующими видами деятельности:

· банковской, страховой, негосударственным пенсионным обеспечением, игорным бизнесом;

· производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых;

· организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

· профессиональные участники рынка ценных бумаг;

· частные нотариусы, адвокаты, учредившие кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;

· бюджетные учреждения;

· другие.

Организация не имеет право применять данную систему, если она имеет филиалы и представительства.

На рисунке 3 приводятся расходы, учитываемые при определении налоговой базы при упрощенной системе налогообложения.

Рисунок 3. Расходы, учитываемые при определении налоговой базы при УСН