Раздел 1. Общий режим налогообложения
Указатель по разделу 1:
1.1. Уплата налогов и сборов;
1.2. Представление отчетности.
Уплата налогов и сборов
Статус:
- налогоплательщик;
- налоговый агент
| Налог, сбор | Налоговый (отчетный) период | Срок уплаты налога, сбора |
| В статусе налогоплательщика | ||
| Налог на добавленную стоимость | квартал | не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии c пп. 1, 2, 3 п. 1 ст. 146 НК РФ) |
| не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (уплачивается лицами, перечисленными в п. 5 ст. 173 НК РФ, в случае выставления ими покупателю счета- фактуры с выделением суммы НДС) | ||
| уплачивается при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией в соответствии с ТК РФ | ||
| Акцизы | календарный месяц | не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров) |
| не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (по прямогонному бензину) | ||
| уплачивается при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией в соответствии с ТК РФ | ||
| Косвенные налоги (налог на добавленную стоимость и акцизы) | - | не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем: - принятия на учет импортируемых товаров; - срока платежа, предусмотренного договором (контрактом) лизинга (уплачиваются при импорте товаров на территорию РФ с территории государств - членов таможенного союза (за исключением акцизов по маркируемым подакцизным товарам) |
| Налог на доходы физических лиц | за январь - июнь | авансовые платежи: не позднее 15 июля текущего года (в размере половины годовой суммы авансовых платежей) |
| за июль - сентябрь | авансовые платежи: не позднее 15 октября текущего года (в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей) | |
| за октябрь- декабрь | авансовые платежи: не позднее 15 января следующего года (в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей) | |
| календарный год | общая сумма налога: не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом | |
| Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов | разовый | при получении разрешения на добычу объектов животного мира (плательщики сбора за пользование объектами животного мира) |
| разовый | при получении разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов (плательщики сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов) | |
| регулярный ежемесячно | не позднее 20-го числа равными долями в виде регулярных взносов в течение всего срока действия разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов (плательщики сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов) | |
| едино- временный | не позднее 20-го числа месяца, следующего за последним месяцем срока действия разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов (плательщики сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов) | |
| Водный налог | квартал | не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом |
| Налог на добычу полезных ископаемых | календарный месяц | не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом |
| Транспортный налог | календарный год | срок устанавливается законами субъектов РФ, но не ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом |
| Земельный налог | налоговый период: календарный год отчетный период: <*> I квартал, II квартал, III квартал | срок устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), но не ранее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом |
| Налог на имущество физических лиц | календарный год | не позднее 1 ноября, следующего за годом, за который начислен налог за календарный год (- по новым строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением; - по перешедшим по наследству строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивается с момента открытия наследства; - при переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог) уплачивается: первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество; новым собственником начиная с месяца, в котором у него возникло право собственности |
| В статусе налогового агента | ||
| Налог на добавленную стоимость | квартал | не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, равными долями |
| Налог на доходы физических лиц | - | по доходам, выплаченным физическим лицам, из средств налогового агента, находящихся на его счетах в банке, не позднее: - дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода; - дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках |
| по доходам, выплаченным физическим лицам в иных случаях, не позднее: - дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода (в отношении доходов, выплачиваемых в денежной форме); - дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога (в отношении доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды) |
Представление отчетности
Статус:
- налогоплательщик;
- налоговый агент
| Налог, сбор | Налоговый (отчетный) период | Срок представления отчетности |
| В статусе налогоплательщика | ||
| Налог на добавленную стоимость | квартал | не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость представляется налогоплательщиками, в т. ч. лицами перечисленными в п. 5 ст. 173 НК РФ, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС) |
| Акцизы | календарный месяц | не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (налоговая декларация по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий; налоговая декларация по акцизам на табачные изделия) |
| не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным (налоговая декларация в части операций по прямогонному бензину) | ||
| Косвенные налоги (налог на добавленную стоимость и акцизы) | - | не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем: - принятия на учет импортируемых товаров; - срока платежа, предусмотренного договором (контрактом) лизинга (налоговая декларация при импорте товаров на территорию РФ с территории государств - членов таможенного союза) |
| Налог на доходы физических лиц | календарный год | не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) представляется налогоплательщиками, указанными в ст. 227, ст. 228 НК РФ) |
| - | в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления в случае появления в течение года доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой (налоговая декларация с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде (форма 4-НДФЛ) | |
| - | в случае значительного (более чем на 50%) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода (налоговая декларация о предполагаемом доходе физического лица (форма 4-НДФЛ) | |
| - | в пятидневный срок со дня прекращения предпринимательской деятельности без образования юридического лица (налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в случае прекращения до конца налогового периода предпринимательской деятельности без образования юридического лица) | |
| Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов | - | не позднее 10 дней с даты получения разрешения на пользование объектами животного мира (сведения о полученных разрешениях, суммах сбора за пользование объектами животного мира, подлежащих уплате, и суммах фактически уплаченного сбора представляют плательщики сбора за пользование объектами животного мира) |
| - | не позднее 10 дней с даты получения разрешения на пользование объектами водных биологических ресурсов (сведения о полученных разрешениях, суммах сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов, подлежащих уплате в виде разового и регулярных взносов представляют плательщики сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов | |
| - | не позднее 20 числа месяца, следующего за последним месяцем срока действия разрешения (сведения о количестве объектов водных биологических ресурсов, подлежащих изъятию из среды их обитания в качестве разрешенного прилова на основании разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов представляют плательщики сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов) | |
| Водный налог | квартал | не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (налоговая декларация по водному налогу представляется в налоговый орган по местонахождению объекта налогообложения) |
| не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (копию налоговой декларации по водному налогу представляют налогоплательщики - иностранные лица в налоговый орган по местонахождению органа, выдавшего лицензию на водопользование) | ||
| Налог на добычу полезных ископаемых | календарный месяц | не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых представляется, начиная с того налогового периода, в котором начата фактическая добыча полезных ископаемых) |
| Транспортный налог | календарный год | отчетность не установлена |
| Земельный налог | календарный год | не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (налоговая декларация по земельному налогу) |
| Налог на имущество физических лиц | - | отчетность не установлена |
| В статусе налогового агента | ||
| Налог на добавленную стоимость | квартал | не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость представляется налоговыми агентами, в т. ч. лицами перечисленными в п. 5 ст. 173 НК РФ, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС) |
| Налог на доходы физических лиц | календарный год | не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ) |
| - | не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли обстоятельства невозможности удержания налога (письменное сообщение о невозможности удержать налог и сумме налога по форме 2-НДФЛ) |
<*> При установлении налога представительный орган муниципального образования (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) вправе не устанавливать отчетный период.
Раздел 2. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (ЕСХН)
Указатель по разделу 2:
2.1. Условия перехода на уплату ЕСХН;
2.2. Освобождение от уплаты налогов индивидуальных предпринимателей, являющихся налогоплательщиками ЕСХН;
2.3. Уплата налогов и сборов;
2.4. Представление отчетности