Анализ прибыли и рентабельности ЗАО магазин «1000 мелочей»

Плановые показатели прибыли ЗАО магазин «1000 мелочей» являются составной частью плана доходов. При этом разрабатывается таблица «Прибыль и ее использование». При разработке планов на год предприятие ориентируется на достигнутые показатели прошлого года. В процессе планирования прибыли специалистами предприятия уточняются данные о возможном увеличении объема товарооборота, росте цен на покупные товары и на услуги. Разработка планов осуществляется с применением офисного приложения «Microsoft Excel», специальное программное обеспечение для планирования не применяется.

В ЗАО магазин «1000 мелочей» показатели прибыли планируются главным бухгалтером и утверждаются директором, самостоятельное функциональное подразделение по планированию в структуре предприятия отсутствует.

Анализ прибыли ЗАО магазин «1000 мелочей» за 2011-2013 гг. проведем по данным «Отчета о финансовых результатах» с помощью метода вертикального и горизонтального анализа. Данные отчета за три года сведены в таблице 6.

Таблица 6 - Анализ «Отчета о финансовых результатах» ЗАО магазин «1000 мелочей» за 2011-2013 гг. (тыс. руб.)

Показатель 2011 г. 2012 г. 2013 г. Изменения
2013 г. к 2011 г. 2013 г. к 2012 г.
Абс. вел. % к началу Абс. вел. % к началу
1. Выручка 90 630,4 94 323,5 106 212,8 15 582,4 17,2 11 889,3 12,6
2. Себестоимость продаж 74 901,2 76 067,3 85 655,5 10 754,3 14,4 9 588,2 12,6
3. Валовая прибыль 15 729,2 18 256,2 20 557,3 4 828,1 30,7 2 301,1 12,6
4. Коммерческие расходы 7 938,9 9 907,9 11 173,3 3 234,4 40,7 1 265,4 12,8
5. Управленческие расходы - - - -   -  
6. Прибыль от продаж 7 790,3 8 348,3 9 384,0 1 593,7 20,5 1 035,7 12,4
7. Доходы от участия в других организациях - - - -   -  
8. Проценты к получению 54,3 26,7 20,6 -33,7 -62,1 -6,1 -22,8
9. Проценты к уплате 118,2 136,4 98,7 -19,5 -16,5 -37,7 -27,6
10. Прочие доходы 86,0 53,4 116,1 30,1 35,0 62,7 117,4
11. Прочие расходы 87,0 186,9 106,9 19,9 22,9 -80,0 -42,8
12. Прибыль до налогообложения 7 725,4 8 105,1 9 315,1 1 589,7 20,6 1 210,0 14,9
13. Текущий налог на прибыль 1 545,1 1 621,0 1 863,0 317,9 20,6 242,0 14,9
14. Чистая прибыль 6 180,3 6 484,1 7 452,1 1 271,8 20,6 968,0 14,9

Анализ данных таблицы 6 показывает, что наибольшая доля в составе доходов предприятия принадлежит прибыли от продаж, то есть прибыли от основной деятельности: значение прибыли от продаж в 2011 г. составило 7 790,3 тыс. руб., в 2012 г. – 8 348,3 тыс. руб., в 2013 г. – 9 384,0 тыс. руб. В 2011-2013 гг. предприятие также имело доходы и расходы, не связанные непосредственно с производством и реализацией продукции и услуг: продажа основных средств; уплата процентов за предоставление в пользование денежных средств; получение и уплата штрафов, пени и неустоек за нарушение условий договоров; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; уценка активов.

В анализируемом периоде расходы от проведения прочей деятельности существенно превышали доходы, что отрицательно повлияло на величину прибыли до налогообложения.

Бухгалтерская прибыль в 2011 г. составила 7 725,4 тыс. руб., в 2012 г. – 8 105,1 тыс. руб., в 2013 г. – 9 315,1 тыс. руб. По сравнению с предыдущими годами прибыль до налогообложения возросла на 1 589,7 тыс. руб. (20,6%) и 1 210,0 тыс. руб. (14,9%) соответственно.

После уплаты налога на прибыль по ставке 20% чистая прибыль предприятия составила соответственно 6 180,3 тыс. руб., 6 484,1 тыс. руб. и 7 452,1 тыс. руб. В анализируемом периоде чистая прибыль ЗАО магазин «1000 мелочей» возросла на 1 271,8 тыс. руб. или на 20,6%.

Анализ прибыли ЗАО магазин «1000 мелочей» проведем также по данным таблицы 7.

Таблица 7 - Анализ прибыли и рентабельности ЗАО магазин «1000 мелочей» за 2011-2013 гг.

Показатели 2011 г. 2012 г. 2013 г. Отклонения 2013 г. от 2011 г. Отклонения 2013 г. от 2012 г.
Абсолютное (+,-) Относительное (%) Абсолютное (+,-) Относительное (%)
1. Товарооборот, тыс. руб. 90 630,4 94 323,5 106 212,8 15 582,4 17,2 11 889,3 12,6

Продолжение таблицы 7

  2. Валовой доход, тыс. руб.   15 729,2   18 256,2   20 557,3   4 828,1   30,7   2 301,1   12,6
3. Уровень валового дохода к товарообороту, % 17,4 19,4 19,4 2,0   -  
4. Издержки обращения, тыс. руб. 7 938,9 9 907,9 11 173,3 3 234,4 40,7 1 265,4 12,8
5. Уровень издержек обращения к товарообороту, % 8,8 10,5 10,5 1,8   -  
6. Прибыль от продаж, тыс. руб. 7 790,3 8 348,3 9 384,0 1 593,7 20,5 1 035,7 12,4
7. Уровень прибыли от продаж (рентабельность), %:              
7.1. К товарообороту 8,6 8,9 8,8 0,2   -0,1  
7.2. К валовому доходу 49,5 45,7 45,6 -3,9   -0,1  
7.3. К издержкам обращения 98,1 84,3 84,0 -14,1   -0,3  

Данные таблицы 7 показывают, что на величину прибыли от продаж отрицательно повлиял рост уровня издержек по отношению к товарообороту. Уровень издержек обращения по отношению к товарообороту в 2013 г. по сравнению с предыдущими годами повысился на 1,8%. Уровень валового дохода по отношению к товарообороту за аналогичный период повысился на 2,0% (положительное влияние на прибыль). Совокупное влияние факторов в итоге позволило повысить уровень отношения прибыли к товарообороту, однако по отношению к валовому доходу и издержкам обращения уровень прибыли от продаж снизился. Уровень прибыли за 2011-2013 гг. по отношению к товарообороту увеличился на 0,2%, по отношению к валовому доходу снизился на 3,9%, по отношению к издержкам обращения – на 14,1%. Анализ по данным таблицы 7 подтверждает вывод о том, что предприятию необходимо оптимизировать издержки обращения.

90000

Рисунок 2- Динамика увеличения товарооборота на протяжении с 2011 по 2013 гг.

Рассчитаем сумму прибыли, которую предприятие недополучило из-за роста издержек обращения. По данным таблицы в 2011 г. условно-переменные издержки обращения ЗАО магазин «1000 мелочей» составили 2 294,3 тыс. руб., условно-постоянные – 5 644,6 тыс. руб. При росте товарооборота за три года на 17,2% сумма издержек, оправданная увеличением товарооборота, должна равняться 8 333,4 тыс. руб.:

2 294,3*1,172+5 644,6=8 333,4 (тыс. руб.).

Фактические издержки обращения предприятия в 2013 г. равны 11 173,3 тыс. руб. Следовательно, перерасход издержек и соответственно недополученная прибыль от продаж составляет 2 839,9 тыс. руб.:

11 173,3-8 333,4=2 839,9 (тыс. руб.).

Таким образом, анализ прибыли и рентабельности ЗАО магазин «1000 мелочей» за 2011-2013 гг. выявил, что рост издержек обращения опережает темпы роста товарооборота, то есть не является оправданным.

Наши рекомендации