Сущность налога на прибыль, порядок его исчисления и уплаты

Ахтубинский филиал

ДОПУЩЕН К ЗАЩИТЕ

Заведующий отделением

А.В. Рыбников

« »2017 г.

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

СУЩНОСТЬ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ, ПОРЯДОК ЕГО ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ

ДР.38.02.01.ПМ.03.3531.03.17

Разработчик Н.А.Браун

Руководитель О.С. Павличенко

Рецензент Т.П.Щербакова

Работу защитил с оценкой 1

« »2017 г.

Министерство образования и науки Астраханской области

Государственное бюджетное профессиональное образовательное учреждение Астраханской области

«Астраханский автомобильно-дорожный колледж»

Ахтубинский филиал

УТВЕРЖДАЮ

Заведующий Ахтубинским филиалом

ГБПОУ АО ААДК

А.А.Лаптиев

« »2017 г.

ЗАДАНИЕ

На дипломную работу

Студента Браун Н.А. .

Специальность 38.02.01. Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)

Тема дипломной работы «Сущность налога на прибыль, порядок его исчисления и уплаты» (на примере ООО «ГЕФЕСТ-Плюс»).

Дата выдачи задания: «04» апреля 2017 г.

Срок предоставления дипломной работы: «06» июня 2017 г.

Срок предоставления дипломной работы на рецензию: «08» июня 2017 г.

Разделы, подлежащие разработке рассмотрены в приложении к бланку задания на дипломную работу.

Руководитель дипломной работы: 2 O.С. Павличенко

(подпись) (Ф.И.О.)

Рассмотрено на заседании цикловой методической комиссии специальности 38.02.01. Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)

Протокол № 7 от «09» марта 2017 г.

Председатель ЦМК Т.П. Щербакова

Приложение к бланку задания

На дипломную работу

Студента Браун Н.А. 1

Исходные данные

1. Федеральный закон Российской Федерации от 6 декабря 2011 г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая: текст с изм. и доп. на 25 февраля 2016 г. М.: Проспект, Кно-Т17 Рус, 2016. — 600 с. — (Законы и кодексы).

3. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008 от 06.10.08 № 106н (в редакции Приказа Минфина РФ от 18.12.2012 № 164н).

4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от 31.10.2000г № 94н (в редакции от 08.11.2010 № 142н).

Перечень вопросов, подлежащих разработке

1. Налог на прибыль организаций и объекты налогообложения

2. Формирование прибыли предприятия в бюджет

3. Методика расчета налога на прибыль организаций

4.Общая характеристика ООО «ГЕФЕСТ-Плюс»

5.Организационная структура ООО «ГЕФЕСТ-Плюс»

6. Основные экономические показатели в ООО «ГЕФЕСТ-Плюс»

7.Учет расчетов по налогу на прибыль ООО «ГЕФЕСТ-Плюс»

8. Анализ выявленных нарушений по налогу на прибыль и рекомендаций по их устранению в ООО «ГЕФЕСТ-Плюс»

9. Анализ финансового состояния организации ООО «ГЕФЕСТ-Плюс»

Перечень графического материала

1. Перечень доходов, подлежащих налогообложению

2. Перечень доходов, не подлежащих налогообложению

3. Ставки НДФЛ

4. Размер НДФЛ за 2013-2015 года.

5. Динамика уплаты НДФЛ за 2013-2015 года.

6. Расчет НДФЛ сотрудников ООО «СЕВЕР-ЮГ»

7. Рекомендации по совершенствованию НДФЛ.

Руководитель дипломной работы: 2 O.С. Павличенко

(подпись) (Ф.И.О.)

Протокол № 7 от «09» марта 2017 г.

Председатель ЦМК Т.П. Щербакова

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ…………………………….

1. СУЩНОСТЬ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ, ПОРЯДОК ЕГО ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ…………………………………………………

1.1. Налог на прибыль организаций иобъекты налогообложения…………

1.2 Формирование прибыли предприятия в бюджет………………………...

1.3 Методика расчета налога на прибыль организаций……………………

УЧЕТ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ НА ПРИМЕРЕ ООО «ГЕФЕСТ-Плюс»

2.1 Общая характеристика ООО «ГЕФЕСТ-Плюс»

2.2 Организационная структура ООО «ГЕФЕСТ-Плюс»

2.3 Основные экономические показатели работы ООО «ГЕФЕСТ-Плюс»

2.4 Учет расчетов по налогу на прибыль ООО «ГЕФЕСТ-Плюс»

2.5 Анализ выявленных нарушений по налогу на прибыль и рекомендаций по их устранению ООО «ГЕФЕСТ-Плюс»

2.6 Анализ финансового состояния организации ООО «ГЕФЕСТ-Плюс» ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ………………………………………………….

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

ПРИЛОЖЕНИЕ А

ПРИЛОЖЕНИЕ Б

ПРИЛОЖЕНИЕ В

ПРИЛОЖЕНИЕ Г

ПРИЛОЖЕНИЕ Д

ПРИЛОЖЕНИЕ Е

ПРИЛОЖЕНИЕ Ж

ПРИЛОЖЕНИЕ И

ПРИЛОЖЕНИЕ К

ВВЕДЕНИЕ

Одним из основных источников финансирования всех направлений деятельности государства и экономическим инструментом реализации государственных приоритетов являются налоги. Они выполняют две основные функции: фискальную и регулирующую, которые взаимосвязаны и взаимозависимы, причем ни одна из них не должна развиваться в ущерб другой.

Налог как экономическая категория представляет собой обязательный платеж, взимаемый государством с физических и юридических лиц.

Прибыль как экономическая категория – это обобщающий показатель финансовых результатов хозяйственной деятельности, определяемый как разность между выручкой от хозяйственной деятельности и суммой затрат на эту деятельность.

Соединив в одно целое две вышеупомянутые экономические категории, мы получаем один из видов налога, посредством которого налоговая система государства может выполнять свойственные ей функции – это налог на прибыль предприятий и организаций.

Актуальность темы данной курсовой работы обусловлена тем, что налог на прибыль является составным элементом налоговой системы России и служит инструментом перераспределения национального дохода. Данный налог является прямым, т.е. его окончательная сумма целиком и полностью зависит от конечного финансового результата.

Эффективная система налогообложения прибыли, предусматривающая предприятиям дополнительные льготы по налогу на прибыль, оказывает решающее влияние на стимулирование товаропроизводителя, имеет важное значение для обеспечения положительных финансовых результатов деятельности, повышения экономической активности, решения социально-экономических проблем.

Актуальность рассмотрения данной темы подтверждается и тем фактом, что налог на прибыль является одной из основных доходных статей бюджетов большинства развитых стран, а в бюджете Российской федерации занимает второе место после Налога на добавленную стоимость.

Предметом исследования в данной работе является процесс организации учета налога на прибыль.

Объектом исследования выступает ООО «ГЕФЕСТ-Плюс».

В соответствии с актуальностью темы целью работы является рассмотрение сущности налога на прибыль, порядок его исчисления и уплаты.

Для достижения цели работы решались следующие задачи:

1. Изучить основные положения по налогу на прибыль организаций;

2. Изучить порядок и методы расчета налога на прибыль организаций;

3. Рассмотреть проблемы налогообложения прибыли организаций;

4.Сделать выводы и предложения по результатам проведенного исследования.

Теоретической основой данной работы стали труды отечественных ученых-экономистов, таких как: Маслова Д.В.; Александров А.В.; Бехтерева Е.В.; Кислов Д.В.

Дипломная работа состоит из двух глав.

Первая глава «Сущность налога на прибыль, порядок его исчисления и уплаты» посвящена раскрытию общих вопросов: налог на прибыль организаций и объекты налогообложения, формирование прибыли предприятия в бюджет, методика расчета налога на прибыль организаций

Во второй главе «Учет налога на прибыль на примере ООО «ГЕФЕСТ-Плюс»» рассматривается характеристика, оценка и анализ деятельности предприятия ООО «ГЕФЕСТ-Плюс» учет налога на прибыль на предприятии.

А также, дать выводы и предложения.

УЧЕТ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ НА ПРИМЕРЕ

ООО «ГЕФЕСТ-Плюс»

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В результате проведенного исследования были изучены основные положения по налогу на прибыль, изучены порядок и методы расчета налога на прибыль, рассмотрены проблемы и перспективы налогообложения прибыли организаций.

Налог на прибыль представляет собой форму изъятия части чистого дохода, созданного производительным трудом, и поступает в федеральный бюджет и в бюджеты субъектов РФ.

Сумма налога на прибыль определяется налогоплательщиками на основании бухгалтерского учета и отчетности самостоятельно, в соответствии с законом.

Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налогоплательщики могут определять облагаемую прибыль одним из двух способов: по методу начислений или по кассовому методу.

Все налогоплательщики должны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы налоговые декларации.

Глава 25 НК РФ имеет много положительных моментов, поскольку многие противоречия предыдущего законодательства разрешены, введены нормы, способствующие развитию предпринимательской активности. Вносимые изменения направлены на долгосрочную перспективу. Поправки имеют поступательный характер и направлены на устранение тех негативных моментов, которые не могли быть охвачены на первоначальном этапе, а оказались наработанными практикой. Многие изменения решают спорные вопросы в пользу налогоплательщика. Вместе с тем действующий порядок налогообложения прибыли все еще имеет ряд недостатков.

Одна из важнейших перспективных задач совершенствования системы налогообложения прибыли – это ослабление ее фискальной направленности, либерализация при повышении четкости и ясности налогового законодательства, ликвидация противоречивой нормативной базы, сложных и неопределенных налоговых процедур. Реформирование налогообложения прибыли, как и налоговой системы в целом, должно опираться только на воспроизводственный принцип, налог должен стимулировать рост производства, его пропорциональность, повышение производительности труда. Сочетание интересов государства и производителя, целостная активно действующая система регуляторов экономики, формирующая цели и выбор стратегии, методы и средства хозяйственной деятельности каждого предприятия при одновременном учете приоритетных общегосударственных интересов – основное условие выхода страны из кризиса.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации.

2. Постановление Пленума ВАС РФ от 12 октября 2015г.№53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды»

3. ФЗ от 25.05.2017 г. «Основные направления налоговой политики РФ на 2017 год и на плановый период 2016 и 2017 годов»

4. Акинин П.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие. – М.: Эксмо, 2015. – 496 с.

5. Анисимова Л. Налог на прибыль организаций: основные проблемы и направления совершенствования. М.: ИЭПП, 2016 – 254с.

6. Горшенина Н.В. Налог на прибыль: открываем сезон / Горшенина Н.В. // Актуальная бухгалтерия. - 2017. - №3.

7. Горячев С. Налог на прибыль: 6:1 в пользу налогоплательщиков / Горячев С. // Практическая бухгалтерия. – 2014. - №10.

8. Григоренко Д.Ю. Обсуждаем сложные вопросы исчисления налога на прибыль / Григоренко Д.Ю. // Российский налоговый курьер. – 2015. - №20.

9. Дубцова Н. Налог на прибыль: эффект от снижения / Дубцова Н. // Расчет. – 2015. - №2.

10. Кваша Ю.Ф. Налоговое право, М.: Высшее образование,2016 – 176с.

11. Кисилевич Т.И. Практикум по налоговым расчетам: Учеб. пособие. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: «Финансы и статистика», 2015. – С. 312.

12. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет. – М.: «Финансы и статистика», 2016. – С.752.

13. Красноперова О.А. Ошибки, наиболее часто встречающиеся при исчислении налога на прибыль организаций / Красноперова О.А. // Гражданин и право. – 2014. - №5.

14. Красноперова О.А. Новые правила исчисления налога на прибыль организаций (с учетом поправок в главу 25 НК РФ, принятых в 2008 г.) / Красноперова О.А. // Гражданин и право. – 2015. - №1.

15. Кузьменко В.В. Налоги и налогообложение. Учебное пособие / под ред. В.В. Кузьменко. - СПб.: ГИОРД, 2016. – 336 с.: ил.

16. Майбуров И.А. Теория и история налогообложения: учебник для студентов вузов, обучающихся по специальности «Налоги и налогообложение» / Майбуров И.А. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2017. – 495 с.

17. Майбуров И.А. Налоги и налогообложение: учебник для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Финансы и Кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / Майбуров И.А. и др. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2016. –511с.

18. Малис Н.Н. Налог на прибыль ждут перемены / Малис Н.Н. // Налоговый вестник. – 2017. - №8

19. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение: курс лекций / О.И. Мамрукова. – 5-е изд., доп. и испр. – М.: Омега-Л, 2016. – 330 с.

20. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2017. – 509 с. – (Высшее образование).

21. Невешкина Е.В. Налог на прибыль организации, М.:2016 – 528с.

22. Новоселов К.В. Налог на прибыль 2015-2016 / под ред. Т.П. Крутяковой. – М.: Ай Си Групп, 2015 – 157с.

23. Осипов Д.В. О налоге на прибыль / Осипов Д.В. // Налоговый вестник. – 2016. - №12.

24. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ: Учебник для вузов. – 7-е изд., доп. и перераб. – М.: МЦФЭР, 2014. – 592 с.

25. Попова Н.И. Налог на прибыль организаций. Комментарий (постатейный) к главе 25 НК РФ / под рук. Н.И. Поповой. – М.:

26. Селянина Е.Н. Налог на прибыль. Что изменилось в 2015 году и что нас ожидает в 2009 / Е.Н. Селянина // Справочник экономиста. – 2015. - №12.

27. Скрипниченко В.И. Налоги и налогообложение, Спб.:»Бинфа» 2015 – 218с.

28. Стародубцева И.Н. Налог на прибыль. Сложные моменты / под ред. И.Н. Стародубцевой, НалогИнфо, 2017 – 564с.

29. Хороший О.Д. Обсуждаем проблемы исчисления налога на прибыль / Хороший О.Д. // Российский налоговый курьер. – 2017. - №13-14.

30. Фадеев Д.Е. «Реформа налогового законодательства - достоинства и недостатки», Налоговый вестник, 2016

31. Хороший О.Д. Обсуждаем проблемы исчисления налога на прибыль / Хороший О.Д. // Российский налоговый курьер. – 2016. - №13-14.

32. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение: учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / под ред. Д.Г. Черника. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. – 311 с.

ПРИЛОЖЕНИЕ А

Структура налоговой базы

НАЛОГ

ДОХОДЫ

РАСХОДЫ

Косвенные расходы

Прочие расходы

Транспортные расходы

Производство

Стоимость активов

Расходы по обычным видам дея-тельности

Активы