Методы признания доходов и расходов.
При формировании налоговой базы по налогу на прибыль организации могут применять два метода признания доходов и расходов:
1) метод начисления, применяемый всеми организациями;
2) кассовый метод, который могут применять только те организации, сумма выручки от реализации которых в среднем за предыдущие четыре квартала без учета НДС не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал.
В соответствии со ст. 271 НК РФ при методе начисления доходы признаются в следующем порядке:
1) для доходов от реализации датой получения дохода признается дата реализации товаров, работ, услуг независимо от фактического поступления средств;
2) для внереализационных доходов датой получения дохода признается:
· дата подписания сторонами акта приема-передачи имущества, работ, услуг;
· дата поступления денежных средств на расчетный счет (для дивидендов);
· дата осуществления расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для проведения расчетов;
· дата признания должником или дата вступления в законную силу решения суда;
· последний день отчетного (налогового) периода;
· дата выявления дохода (получения или обнаружения документов).
В соответствии со ст. 272 НК РФ при методе начисления расходы признаются в следующем порядке:
1) для осуществления материальных расходовпризнается:
· дата передачи в производство сырья и материалов;
· дата подписания налогоплательщиком акта приемки-передачи работ, услуг для услуг (работ) производственного характера;
2) расходы на оплату труда признаются ежемесячно исходя из суммы начисленных расходов на оплату труда;
3) амортизация признается ежемесячно исходя из суммы начисленной амортизации;
4) прочие и внереализационные расходы признаются в следующем порядке:
· расходы на ремонт основных средств – в том периоде, когда были осуществлены, вне зависимости от оплаты;
· расходы по обязательному и добровольному страхованию – в том периоде, когда были перечислены денежные средства на их оплату;
· расходы в виде комиссионных сборов, расходы на оплату услуг сторонних организаций, в виде арендных и лизинговых платежей – на дату осуществления расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для проведения расчетов;
· расходы на командировки, представительские расходы, содержание служебного транспорта – на дату утверждения авансового отчета;
· расходы в виде сумм налогов и других обязательных платежей – на дату начисления налогов (сборов);
· расходы в виде штрафов, пеней иных санкций – на дату признания должником или дату вступления в законную силу решения суда.
В соответствии со ст. 273 НК РФ при кассовом методе доходы и расходы признаются в следующем порядке:
1) для доходовдатой получения дохода признается день фактического поступления средств на счета в банках или в кассу, день поступления иного имущества;
2) расходы налогоплательщиков признаются после их фактической оплаты: датой получения дохода признается:
· материальные расходы и расходы на оплату труда учитываются в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета;
· амортизация – в суммах, начисленных за отчетный (налоговый) период;
· расходы на уплату налогов и других обязательных платежей – в размере их фактической уплаты.
7. |
Порядок определения налогооблагаемой прибыли.
![]() |
8. |
Налоговые ставки.
9. |