Понятие валютных операций

Правовые нормы, определяющие порядок совершения валютных операций, выполняют две основные функции - регулирующую и контрольную.

Регулирующая функция валютного законодательства сводится в первую очередь к определению объема прав и обязанностей лиц, участвующих в совершении валютных операций, под которыми понимаются:

- приобретение резидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу резидента валютных ценностей на законных основаниях, а также использование валютных ценностей в качестве средства платежа;

- приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа;

- приобретение нерезидентом у нерезидента и отчуждение нерезидентом в пользу нерезидента валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа;

- ввоз на таможенную территорию РФ и вывоз с таможенной территории РФ валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг;

- перевод иностранной валюты, валюты РФ, внутренних и внешних ценных бумаг со счета, открытого за пределами территории РФ, на счет того же лица, открытый на территории РФ, и со счета, открытого на территории РФ, на счет того же лица, открытый за пределами территории РФ;

- перевод нерезидентом валюты РФ, внутренних и внешних ценных бумаг со счета (с раздела счета), открытого на территории РФ, на счет (раздел счета) того же лица, открытый на территории РФ.

Участниками валютных операций являются резиденты и нерезиденты.

Осуществление валютных операций между резидентами и нерезидентами. В соответствии со статьей 6 Закона № 173-ФЗ, валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением валютных операций, предусмотренных статьями 7, 8 и 11 Закона № 173-ФЗ, в отношении которых ограничения устанавливаются в целях предотвращения существенного сокращения золотовалютных резервов, резких колебаний курса валюты РФ, для поддержания устойчивости платежного баланса РФ.

Ограничение, которое предусмотрено статьей 11 Закона № 173-ФЗ, заключается в запрете на проведение операций между резидентами и нерезидентами по купле-продаже иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте.

Актами валютного законодательства РФ установлено требование о том, что купля-продажа иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, в РФ производится только через уполномоченные банки. В соответствии с абзацем 7 статьи 5 Федерального закона от 02.12.1990 № 395-I «О банках и банковской деятельности» купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной форме относится к банковским операциям. Пунктом 7 части 3 статьи 9 Закона № 173-ФЗ установлено, что валютные операции между резидентами и уполномоченными банками, связанные с валютными операциями, отнесенными к банковским операциям, в соответствии с законодательством РФ осуществляются без ограничений.

Порядок и условия проведения торгов иностранной валютой за российские рубли установлен Положением Банка России от 16.06.1999 № 77-П «О порядке и условиях проведения торгов иностранной валютой за российские рубли на единой торговой сессии межбанковских валютных бирж». Инструкция Банка России от 28.04.2004 № 113-И "О порядке открытия, закрытия, организации работы обменных пунктов и порядке осуществления уполномоченными банками отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой РФ, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц" регулирует операции с наличной валютой и чеками, осуществляемые физическими лицами.

Следует обратить внимание, что требованиями валютного законодательства РФ предусмотрено проведение расчетов при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами через счета в уполномоченных банках, что является обязательным (императивным) условием при осуществлении валютных операций. Таким образом, принимая во внимание положения ч. 2 ст. 11 Закона, юридические лица - резиденты могут приобретать иностранную валюту на внутреннем валютном рынке РФ в безналичном порядке только через свои счета в уполномоченных банках (Письмо Банка России от 22.03.2005 г. № 36-3/526).

Расчеты при осуществлении валютных операций могут производиться резидентами через счета, открытые в соответствии со статьей 12 Закона № 173-ФЗ в банках за пределами территории РФ, за счет средств, зачисленных на эти счета в соответствии с Законом № 173-ФЗ.

Для физических лиц – резидентов установлены требования, в соответствии с которыми они вправе без ограничений осуществлять валютные операции, не связанные с передачей имущества и оказанием услуг на территории РФ, с использованием средств, зачисленных в соответствии с Законом № 173-ФЗ на счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории РФ.

Требования, предъявляемые к юридическим лицам – резидентам при осуществлении валютных операций через счета, открываемые в банках за пределами территории РФ, сводятся к проведению расчетов через указанные счета в соответствии с целями зачисления денежных средств, которые предусмотрены пунктами 10 - 12, 16 - 18 части 1 статьи 9, части 4 статьи 12, абзацами шестым - восьмым части 2 статьи 14, а также пунктами 1-3 и 6 части 2 статьи 19 Закона № 173-ФЗ.

В случаях, предусмотренных статьей 14 Закона № 173-ФЗ, расчеты при осуществлении юридическими лицами-резидентами валютных операций с нерезидентами могут проводиться без использования банковских счетов в уполномоченных банках, а именно:

- расчеты с физическими лицами-нерезидентами в наличной валюте РФ по договорам розничной купли-продажи товаров, а также расчеты при оказании физическим лицам-нерезидентам на территории РФ транспортных, гостиничных и других услуг, оказываемых населению;

- расчеты с нерезидентами в наличной иностранной валюте и валюте РФ за обслуживание воздушных судов иностранных государств в аэропортах, судов иностранных государств в речных и морских портах, а также при оплате нерезидентами аэронавигационных, аэропортовых и портовых сборов на территории РФ;

- расчеты с нерезидентами в наличной иностранной валюте и наличной валюте РФ за обслуживание воздушных судов таких юридических лиц в аэропортах иностранных государств, судов таких юридических лиц в речных и морских портах иностранных государств, иных транспортных средств таких юридических лиц во время их нахождения на территориях иностранных государств, а также при оплате такими юридическими лицами аэронавигационных, аэропортовых, портовых сборов и иных обязательных сборов на территориях иностранных государств, связанных с обеспечением деятельности таких юридических лиц;

- расчеты с физическими лицами - нерезидентами в иностранной валюте и валюте РФ по договорам перевозки пассажиров, а также расчеты по договорам перевозки грузов, перевозимых физическими лицами-нерезидентами для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

Следует отметить, что расчеты при осуществлении валютных операций физическими лицами-резидентами также должны производиться через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком РФ, за исключением валютных операций, осуществляемых в соответствии с частью 3 статьи 14 Закона №173-ФЗ.

Существенную роль в свободе предпринимательской деятельности и выходу на мировой рынок играет то обстоятельство, в соответствии с которым резиденты вправе осуществлять расчеты через свои банковские счета в любой иностранной валюте с проведением в случае необходимости конверсионной операции по курсу, согласованному с уполномоченным банком, независимо от того, в какой иностранной валюте был открыт банковский счет.

Валютные операции между резидентами регламентируются статьей 9 Закона № 173-ФЗ, которая устанавливает исчерпывающий перечень законодательно разрешенных валютных операций. Валютные операции, осуществляемые между резидентами прямо, не предусмотренные Законом № 173-ФЗ, запрещены.

К разрешенным валютным операциям между резидентами относятся:

1) операции по сделкам между уполномоченными банками, совершаемым ими от своего имени и за свой счет, осуществляемые в порядке, установленном Центральным банком РФ;

2) операции, осуществляемые без ограничений между резидентами и уполномоченными банками, связанные:

- с получением и возвратом кредитов и займов, уплатой сумм процентов и штрафных санкций по соответствующим договорам;

- внесением денежных средств резидентов на банковские счета (в банковские вклады) (до востребования и на определенный срок) и получением денежных средств резидентов с банковских счетов (банковских вкладов) (до востребования и на определенный срок);

- банковскими гарантиями, а также с исполнением резидентами обязательств по договорам поручительства и залога;

- с приобретением резидентами у уполномоченных банков векселей, выписанных этими или другими уполномоченными банками, предъявлением их к платежу, получением по ним платежа, в том числе в порядке регресса, взысканием по ним штрафных санкций, а также с отчуждением резидентами указанных векселей уполномоченным банкам в порядке, установленном Федеральным законом от 11 марта 1997 года № 48-ФЗ «О переводном и простом векселе»;

- куплей-продажей физическими лицами наличной и безналичной иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, за валюту РФ и иностранную валюту, а также с обменом, заменой денежных знаков иностранного государства (группы иностранных государств), приемом для направления на инкассо в банки за пределами территории РФ наличной иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, не для целей осуществления физическими лицами предпринимательской деятельности;

- уплатой уполномоченным банкам комиссионного вознаграждения;

- иными валютными операциями, отнесенными к банковским операциям в соответствии с законодательством РФ;

3) операции, осуществляемые юридическими лицами – резидентами без ограничений со средствами, зачисленными в соответствии с Законом № 173-ФЗ на счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории РФ, связанные:

- с выплатой заработной платы сотрудникам дипломатических представительств, консульских учреждений РФ и иных официальных представительств РФ, находящихся за пределами территории РФ, а также постоянных представительств РФ при межгосударственных или межправительственных организациях;

- выплатой заработной платы сотрудникам представительства юридического лица - резидента, находящегося за пределами территории РФ;

- оплатой и (или) возмещением расходов, связанных с командированием указанных сотрудников дипломатических представительств, консульских учреждений РФ и иных официальных представительств РФ, находящихся за пределами территории РФ, а также постоянных представительств РФ при межгосударственных или межправительственных организациях и сотрудников представительства юридического лица - резидента, находящегося за пределами территории РФ, на территорию страны местонахождения указанных представительств, учреждений и организаций и за ее пределы, за исключением территории РФ;

- расчетами юридическими лицами – резидентами в иностранной валюте и валюте РФ с находящимися за пределами территории РФ физическими лицами – резидентами, а также филиалами, представительствами и иными подразделениями юридических лиц, созданных в соответствии с законодательством РФ, и физическими лицами – нерезидентами по договорам перевозки пассажиров, а также с расчетами в иностранной валюте и валюте РФ с находящимися за пределами территории РФ физическими лицами – резидентами и физическими лицами – нерезидентами по договорам перевозки грузов, перевозимых физическими лицами для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности;

- расчетами в наличной иностранной валюте, переведенной в соответствии с пунктом 18 части 1 статьи 9 Закона № 173-ФЗ, осуществляемыми без использования банковских счетов в уполномоченных банках дипломатическими представительствами, консульскими учреждения РФ и иными официальными представительствами РФ, находящимися за пределами территории РФ, а также постоянными представительствами РФ при межгосударственных или межправительственных организациях, с представителями или сотрудниками представительств федеральных органов исполнительной власти и организаций;

4) операции, связанные с расчетами в магазинах беспошлинной торговли, а также с расчетами при реализации товаров и оказании услуг пассажирам в пути следования транспортных средств при международных перевозках;

5) операции между комиссионерами (агентами, поверенными) и комитентами (принципалами, доверителями) при оказании комиссионерами (агентами, поверенными) услуг, связанных с заключением и исполнением договоров с нерезидентами о передаче товаров, выполнении работ, об оказании услуг, о передаче информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них;

6) операции по договорам транспортной экспедиции, перевозки и фрахтования (чартера) при оказании экспедитором, перевозчиком и фрахтовщиком услуг, связанных с перевозкой вывозимого из РФ или ввозимого в РФ груза, транзитной перевозкой груза по территории РФ, а также по договорам страхования указанных грузов;

7) операции с внешними ценными бумагами, осуществляемыми через организаторов торговли на рынке ценных бумаг РФ, при условии учета прав на такие ценные бумаги в депозитариях, созданных в соответствии с законодательством РФ;

8) операции с внешними ценными бумагами при условии учета прав на такие ценные бумаги в депозитариях, созданных в соответствии с законодательством РФ, и осуществления расчетов в валюте РФ;

9) операции, связанные с осуществлением обязательных платежей (налогов, сборов и других платежей) в федеральный бюджет, бюджет субъекта РФ, местный бюджет в иностранной валюте в соответствии с законодательством РФ;

10) операции, связанные с выплатами по внешним ценным бумагам (в том числе закладным), за исключением векселей;

11) операции при оплате и (или) возмещении расходов физического лица, связанных со служебной командировкой за пределы территории РФ, а также операции при погашении неизрасходованного аванса, выданного в связи со служебной командировкой;

12) операции, связанные с расчетами и переводами при исполнении бюджетов бюджетной системы РФ в соответствии с бюджетным законодательством РФ;

13) операции, предусматривающие расчеты и переводы для осуществления деятельности дипломатических представительств, консульских учреждений РФ и иных официальных представительств РФ, находящихся за пределами территории РФ, а также постоянных представительств РФ при межгосударственных или межправительственных организациях;

14) переводы физическим лицом – резидентом из РФ в пользу иных физических лиц - резидентов на их счета, открытые в банках, расположенных за пределами территории РФ, в суммах, не превышающих в течение одного операционного дня через один уполномоченный банк суммы, равной в эквиваленте 5 000 долларов США по официальному курсу, установленному Банком России на дату списания денежных средств со счета физического лица - резидента, за исключением случаев, предусмотренных Законом № 173-ФЗ187;

15) переводы физическим лицом - резидентом в РФ со счетов, открытых в банках, расположенных за пределами территории РФ, в пользу иных физических лиц - резидентов на их счета в уполномоченных банках;

16) операции по оплате и (или) возмещению расходов, связанных со служебными поездками за пределы территории РФ работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер;

17) вышеперечисленные операции, совершаемые доверительными управляющими;

18) операции, связанные с расчетами между транспортными организациями и находящимися за пределами территории РФ физическими лицами, а также филиалами, представительствами и иными подразделениями юридических лиц, созданных в соответствии с законодательством РФ, по договорам перевозки пассажиров;

19) переводы физическими лицами – резидентами со своих счетов, открытых в уполномоченных банках, в пользу иных физических лиц - резидентов, являющихся их супругами или близкими родственниками (родственниками по прямой восходящей и нисходящей линии (родителями и детьми, дедушкой, бабушкой и внуками), полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами, усыновителями и усыновленными), на счета указанных лиц, открытые в уполномоченных банках либо в банках, расположенных за пределами территории РФ;

20) операции, предусматривающие переводы иностранной валюты на счета дипломатических представительств, консульских учреждений РФ и иных официальных представительств РФ, находящихся за пределами территории РФ, а также на счета постоянных представительств РФ при межгосударственных или межправительственных организациях со счетов, открытых в уполномоченных банках федеральными органами исполнительной власти, осуществляющими функции, связанные с их деятельностью за пределами территории РФ через своих представителей или представительства, и организациями, имеющими на основании федерального закона право по использованию счетов указанных официальных представительств и постоянных представительств РФ для выплаты заработной платы и иных выплат, связанных с содержанием своих представителей или сотрудников своих представительств за пределами территории РФ, а также для оплаты и (или) возмещения расходов, связанных с их командированием;

21) операции, предусматривающие переводы иностранной валюты, переведенной в соответствии с пунктом 18 части 1 статьи 9 Закона № 173-ФЗ, на счета, открытые в уполномоченных банках, федеральными органами исполнительной власти и организациями, со счетов дипломатических представительств, консульских учреждений РФ и иных официальных представительств РФ, находящихся за пределами территории РФ, а также со счетов постоянных представительств РФ при межгосударственных или межправительственных организациях;

22) операции, осуществляемые физическими лицами – резидентами без использования банковских счетов в уполномоченных банках, в случаях:

- передачи физическим лицом - резидентом валютных ценностей в дар РФ, субъекту РФ и (или) муниципальному образованию;

- дарения валютных ценностей супругу и близким родственникам;

- завещания валютных ценностей или получения их по праву наследования;

- приобретения и отчуждения физическим лицом - резидентом в целях коллекционирования единичных денежных знаков и монет;

- перевода физическим лицом - резидентом из РФ и получения в РФ физическим лицом - резидентом перевода без открытия банковских счетов, осуществляемых в установленном Банком России порядке, который может предусматривать только ограничение суммы перевода, а также почтового перевода;

- покупки у уполномоченного банка или продажи уполномоченному банку физическим лицом - резидентом наличной иностранной валюты, обмена, замены денежных знаков иностранного государства (группы иностранных государств), а также приема для направления на инкассо в банки за пределами территории РФ наличной иностранной валюты;

- расчетов физических лиц - резидентов в иностранной валюте в магазинах беспошлинной торговли, а также при реализации товаров и оказании услуг физическим лицам - резидентам в пути следования транспортных средств при международных перевозках;

- расчетов, осуществляемых физическими лицами - резидентами в соответствии с частью 6.1 статьи 12 Закона № 173-ФЗ, по которым предусмотрено проведение валютных операций, осуществляемых юридическими лицами – резидентами со средствами, зачисленными в соответствии с Законом № 173-ФЗ на счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории РФ.

Таким образом, законодательно установлен исчерпывающий закрытый перечень валютных операций, осуществляемых между резидентами, а также операций, осуществляемых без использования счетов в уполномоченных банках либо счетов, открываемых в банках за пределами территории РФ и операций, осуществляемых с обязательным использованием указанных счетов.