Методичні вказівки, вихідні дані
Виконання контрольної роботи слід здійснювати в такій послідовності:
-використовуючи інвентар майна і майнових прав, а також джерел їх утворення,що подані в таблиці 2.1 на с. 117, скласти баланс на початок звітного періоду (кінець попереднього періоду – (табл. 2.3.5, с. 163).
- відкрити рахунки бухгалтерського обліку по формі, що наведені в Головній книзі у таблиці 2.3.2 на с.136-158;
- скласти Журнал реєстрації господарських операцій за звітний період за формою, яка наведена таблицею 2.3.1 на с.127. Господарські операції фіксуються в Журналі реєстрації господарських операцій на підставі початкових відомостей за варіантами (табл. 2.2. с.118).
У графі 1 проставити номер операції згідно початкової відомості.
У графі 2 вказати назву первинних документів, в яких зареєстрована господарська операція при її оформленні та записати зміст господарської операції.
Графи 3 та 4 призначені для фіксації в них бухгалтерського проведення (кореспонденції рахунків, бухгалтерської формули, проведення) кожної господарської операції.
В останній графі (графа 5) проставити суми, які наведені в таблиці 2 контрольної роботи згідно з варіантом, або визначити студентом самостійно.
В зв’язку з тим, що студенти самостійно розраховують ті чи інші показники (суми податкового кредиту з ПДВ, податкових зобов’язань) кількість операцій у журналі може не співпадати з їх кількістю, наведеною в таблиці 2.2.
Визначення сум податкового кредиту з ПДВ, податкових зобов’язань та інших показників слід підкріпити розрахунками та поясненнями (довідками), які є невід’ємною частиною контрольної роботи (див. розділ 3 Наскрізне завдання).
Відкривши реєстри, студент повинен записати в рахунках бухгалтерського обліку сальдо на початок звітного періоду, зафіксувати в Реєстраційному журналі кожну господарську операцію та складені за нею бухгалтерські проведення. Одночасно, паралельно з фіксуванням певної господарської операції в Реєстраційному журналі, на кореспондуючі рахунки заноситься її сума, як це показано в Реєстраційному журналі контрольної роботи за операцією 1.
Після складання проведення за останньою господарською операцією і записом його в Реєстраційний журнал, даний документ закривається (закрити Реєстраційний журнал – значить підрахувати в ньому підсумок за місяць).
За рознесенням сум усіх господарських операцій, що зафіксовані в Реєстраційному журналі звітного місяця, по рахунках бухгалтерського обліку, рахунки теж закриваються: тобто за кожним з них підраховується обороти за дебетом і кредитом рахунків та визначається сальдо на кінець звітного періоду. Записи проведень за рахунками необхідно здійснювати в послідовності їх розміщення в Журналі реєстрації з обов’язковим зазначенням порядкового номера операції (порядок записів вже передбачено при розробці авторами документів, що розміщені в Робочому зошиті).
Оформлені облікові реєстри постають основою для складення оборотної відомості за жовтень звітного місяця. Оборотна відомість складається по формі, наведеній у таблиці 2.3.3.
На підставі оборотної відомості скласти заключний Баланс за формою, яка затверджена Міністерством фінансів України і подана в завданні таблицею (табл. 2.3.5, с. 163).
Складання Балансу регламентується Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 2 "Баланс". Студент повинен використовувати умовні дані, яких не вистачає через обмеженість інформації, обов’язково пояснюючи їх.
Розрахунок сум внесків підприємства до фондів соціального страхування (операція 8) слід виконати в таблиці 2.3.4, с. 162.
Наприкінці роботи потрібно навести перелік використаних джерел інформації згідно з вимогами до оформлення контрольних, курсових і дипломних робіт. У списку необхідно вказувати основні законодавчі акти, нормативно-конструктивні документи і спеціальну літературу (підручники, навчальні посібники, монографії, поточні і періодичні видання).
Контрольну роботу необхідно оформити відповідно до вимог, які встановлені вищими навчальними закладами до оформлення контрольних, курсових і дипломних робіт.
Методичні вказівки щодо оформлення курсових і контрольних робіт можуть бути одержані у бібліотеці інституту та на кафедрі «Фінанси».
Робочий зошит призначено для виконання завдання із дисципліни "Бухгалтерський облік" згідно з програмою фахівців за спеціальностями "Фінанси" «Маркетинг», "Менеджмент організацій" і інших спеціальностей згідно навчального плану.
1. Зменшення активів на підприємстві безпосередньо пов’язано із зростанням витрат на виробництво, дебіторської заборгованості, або зменшенням власного капіталу (при безоплатній допомозі, поверненні внеску в Статутний капітал засновникам підприємства, якщо вони виходять зі складу засновників).
2. Зростання активів в свою чергу призводить до виникнення зобов’язань або власного капіталу (при безоплатній допомозі підприємству, внесках в Статутний капітал засновниками підприємства).
3. Основне балансове рівняння:
А = ВК + З,
де:
А - активи підприємства;
ВК - власний капітал;
З - зобов’язання.
4. Нижче наводяться форми Реєстраційного журналу, оборотної відомості, балансу для виконання контрольної роботи. Господарські операції заносяться в Реєстраційний журнал в хронологічному порядку.
Оборотна відомість щодо синтетичних рахунків має три пари контрольних підсумків:
Перша і третя пари підсумків - сальдо на початок і кінець звітного періоду - дорівнюються підсумку вступного балансу на початок і кінець звітного періоду за мінусом зносу (амортизації) щодо основних засобів і нематеріальний активів та резерву сумнівних боргів; друга пара - обороти за місяць дорівнюються підсумку Реєстраційного журналу за місяць.
Вихідні дані
Таблиця 2.1
Інвентар майна і майнових прав, а також джерел їх утворення ТОВ "Арія" станом на 31 вересня 200__ року
Код | Назва синтетичного (першого порядку) рахунку | Сума, грн. |
Статутний капітал | ||
Основні засоби за первісною вартістю | ||
Знос основних засобів | ||
Заборгованість вітчизняним постачальникам | ||
Незавершене виробництво | ||
Нематеріальні активи за первісною вартістю | ||
Знос нематеріальних активів | ||
Довгострокові фінансові інвестиції | ||
Капітальні інвестиції | ||
Купівельні напівфабрикати та комплектуючі вироби | ||
Сировина і матеріали | ||
Запасні частини |
Продовження табл. 2.1
Паливо | ||
Резервний капітал | ||
Готова продукція | ||
Каса | ||
Короткострокові кредити банків у національній валюті | ||
Поточний рахунок у національній валюті | ||
Поточний рахунок в іноземній валюті (долари США за курсом 5,35 грн. за 1 долар) | ||
Заборгованість робітникам підприємства з оплати праці | ||
Заборгованість бюджету за податком на додану вартість | ||
Заборгованість пенсійному фонду | ||
Заборгованість фонду соціального страхування | ||
Заборгованість за страхуванням на випадок безробіття | ||
Заборгованість пенсійному фонду страхування на випадок нещасного випадку і професійного захворювання на виробництві | ||
Нерозподілений прибуток | ||
Прибуток, використаний в звітному періоді | ||
Довгострокова дебіторська заборгованість | ||
Заборгованість підзвітних осіб |
Контрольні цифри:
Баланс;
Оборотна відомість.
Таблиця 2.2
Зміст господарських операцій по ТзОВ „Арія” за жовтень 200_ р. за варіантами
Прибутковий ордер № 171 від 1.09, рахунки постачальників, сертифікати якості Оприбутковані складом, матеріальні цінності, які надійшли від постачальників: а) купівельні напівфабрикати та комплектуючі вироби - за договірними цінами - податок на додану вартість б) паливо - за договірними цінами - податок на додану вартість в) сировина і матеріали за договірними цінами - податок на додану вартість | |||||||||||
Разом за операцією | |||||||||||
Платіжне доручення № 231 Частково оплачені матеріальні цінності, які надійшли від постачальників | |||||||||||
Усього за операцією |
Продовження табл. 2.2
А | Б | ||||||||||
Видаткова накладна № 18 Видано вексель в оплату матеріальних цінностей, що надійшли | |||||||||||
Усього за операцією | |||||||||||
Лімітна картка №№ 1, 2 Видані зі складу і використані на потреби виробництва: а) купівельні напівфабрикати та комплектуючі вироби б) матеріали | |||||||||||
Усього за операцією: | |||||||||||
Вимога на видачу матеріалів Видані із складу матеріали, вартість яких слід віднести на збутові витрати | |||||||||||
Усього за операцією: | |||||||||||
Розрахункова відомість на зарплату Нараховано заробітну плату робітникам підприємства: - виробництва - цеховому персоналу - адміністративному персоналу - персоналу збуту | |||||||||||
Усього за операцією: |
Продовження табл. 2.2
А | Б | |||||||||||||||||||
Розрахункова відомість на заробітну плату Утримано із нарахованої заробітної плати: - податок з доходів фізичних осіб - внески в фонди соціального страхування (розрахувати самостійно табл. 5, с. 163): а) Пенсійний фонд б) в фонд тимчасової непрацездатності в) страхування від безробіття - професійні внески | ||||||||||||||||||||
Усього за операцією: | ||||||||||||||||||||
Розрахунок бухгалтерії Нараховані внески підприємства до фондів соціального страхування: - Пенсійного фонду -Соціального страхування - Страхування від безробіття - Фонду страхування від нещасного випадку і професійних захворювань на виробництві (Розрахувати самостійно використати діючі нормативи відрахувань до фондів в табл. 5) | ||||||||||||||||||||
Продовження табл. 2.2
А | Б | ||||||||||
Разом за операцією 8: | |||||||||||
Прибутковий касовий ордер № 57 Надійшла готівка в касу для виплати заробітної плати | |||||||||||
Разом за операцією 9: | |||||||||||
Видано з каси: а) заробітну плату робітникам б) під звіт Омельченко М.П. | - | ||||||||||
Усього за операцією: | |||||||||||
Авансовий звіт та документи, що підтверджують витрати Затверджено авансовий звіт Омельченка М.П. по витратах на відрядження з віднесенням сум на виробництво | |||||||||||
Усього за операцією: | |||||||||||
Авансовий звіт, прибутковий касовий ордер № 58 Затверджено авансовий звіт Іванова Н.П.: а) витрати на відрядження віднесені на виробництво б) залишок авансу невитрачений в касу підприємства | |||||||||||
Усього за операцією: |
Продовження табл. 2.2
А | Б | ||||||||||||||||||
Прибуткова накладна № 77 Оприбуткована на склад випущена з виробництва готова продукція в оцінці за фактичною собівартістю | |||||||||||||||||||
Усього за операцією: | |||||||||||||||||||
Товарно-транспортна накладна № 56, рахунок Відвантажена покупцям готова продукція: а) за договірними цінами б) податок із додаткової вартості | |||||||||||||||||||
Усього за операцією: | |||||||||||||||||||
Товарно-транспортна накладна № 56, довідка-розрахунок бухгалтерії Списана собівартість реалізованої продукції | |||||||||||||||||||
Усього за операцією | |||||||||||||||||||
Платіжне доручення № 837 Зараховано на поточний рахунок от покупців в | |||||||||||||||||||
Продовження табл. 2.2
А | Б | |||||||||||||||||
погашення заборгованості за відвантажену їм готову продукцію | ||||||||||||||||||
Усього за операцією | ||||||||||||||||||
Прибуткова накладна без номеру Оприбутковано: - векселі покупців в оплату реалізованих товарів - нараховані проценти за векселями | ||||||||||||||||||
Усього за операцією | ||||||||||||||||||
Платіжне доручення № 232 Визнано заборгованість та перераховано з поточного рахунку транспортній організації за доставку готової продукції на станцію відправлення | ||||||||||||||||||
Усього за операцією: | ||||||||||||||||||
Довідка-розрахунок бухгалтерії Списані в порядку закриття рахунку 701: | ||||||||||||||||||
Продовження табл. 2.2
А | Б | ||||||||||
а) чистий дохід від реалізації продукції на рахунок фінансових результатів б) зобов'язання по податку з додаткової вартості на рахунок розрахунків з державним бюджетом за податками й платежами | |||||||||||
Усього за операцією: | |||||||||||
Довідка-розрахунок бухгалтерії Списана собівартість реалізованої продукції на фінансовий результат | |||||||||||
Усього за операцією: | |||||||||||
Довідка-розрахунок бухгалтерії Списано на рахунки: а) виробництва - загальновиробничі витрати б) фінансових результатів: - адміністративні витрати та збутові витрати Суму визначити самостійно | |||||||||||
Усього за операцією: |
Продовження табл. 2.2
А | Б | ||||||||||
Довідка-розрахунок бухгалтерії Визначений фінансовий результат від реалізації продукції (розрахувати самостійно): а) нараховано податок на прибуток б) віднесено нарахований податок на прибуток на фінансовий результат | |||||||||||
б) нерозподілений прибуток віднесений на відповідний рахунок | |||||||||||
Усього за операцією: | |||||||||||
Платіжне доручення 233 Перераховано з поточного рахунку заборгованість банку за короткостроковим кредитом | |||||||||||
Усього за операцією: | |||||||||||
Довідка-розрахунок бухгалтерії Визначено результат від фінансових операцій: а) віднесені нараховані доходи від фінансових операцій на |
Продовження табл. 2.2