Вихідні дані за варіантами завдань представлені у додатках для кожної спеціальності окремо!
При оформленні контрольної роботи вихідні дані табл. 1-2 необхідно представити на бланках Форми №1 «Баланс» та Форми №2 «Звіт про фінансові результати».
ГОРИЗОНТАЛЬНИЙ ТА ВЕРТИКАЛЬНИЙ АНАЛІЗ ФІНАНСОВОЇ ЗВІТНОСТІ ПІДПРИЄМСТВА
Горизонтальний аналіз
Економічний аналіз являє собою порівняння даних звітного періоду з нормативними, а також з даними минулих періодів, що дозволяє виявити тенденції погіршення або поліпшення стану економіки підприємства. Ця інформація є корисною як для акціонерів, можливих інвесторів, потенційних покупців і постачальників (зовнішній аналіз), так і для управлінського персоналу підприємства (внутрішній аналіз).
Горизонтальний аналізпередбачає порівняння окремих статей звітності одного року зі статтями іншого. Горизонтальний аналіз дозволяє виявити тенденції зміни окремих статей або їх груп, що входять до складу фінансової звітності. Цінність горизонтального аналізу значно знижується в умовах інфляції. Щоб уникнути негативного впливу, необхідно проводити коректування показників на індекс інфляції.
На основі вихідних даних необхідно зробити горизонтальний аналіз балансу та звіту про фінансові результати підприємства. Приклад горизонтального аналізу активу балансу підприємства наведено в табл. 1.1.
Таблиця 1.1
Горизонтальний аналіз активу балансу підприємства
| Стаття | Значення за базовий період, грн. | Значення за звітний період, грн. | Зміна | |
| абсолютна, грн. | відносна, % | |||
| 4 = 3 – 2 | 5 = (3 / 2) х 100%–100% | |||
| Необоротні активи: | +1100 | +5.9 | ||
| основні засоби | -500 | -3.4 | ||
| довгострокові фінансові інвестиції | +1600 | +40.0 | ||
| Оборотні активи: | +400 | +2.9 | ||
| запаси | +800 | +11.9 | ||
| дебіторська заборгованість | -600 | -10.3 | ||
| поточні фінансові інвестиції | ||||
| грошові кошти | +200 | +20.0 | ||
| Баланс | +1500 | +4.6 |
На рис. 1.1 представлено результати горизонтального аналізу за допомогою діаграми.
Рис. 1.1. Горизонтальний аналіз активу балансу підприємства
за базовий та звітний періоди
Висновки. У звітному періоді активи балансу збільшилися на 4.6% або 1500 грн. порівняно з базовим. Таке зростання спричинене збільшенням вартості необоротних активів на 5.9% (1100 грн.) та оборотних активів – на 2.9% (400 грн.). Збільшення вартості необоротних активів відбулося за рахунок значного збільшення величини довгострокових фінансових інвестицій на 40.0% (1600 грн.). Зростання вартості оборотних активів відбулося за рахунок збільшення запасів та грошових коштів підприємства 11.9% (800 грн.) та 20.0% (200 грн.) відповідно. У той же час величина дебіторської заборгованості у загальній сумі оборотних активів зменшилася на 10.3% (600 грн.). Обсяг поточних фінансових інвестицій аналізованого підприємства за період не змінився.
Аналогічно необхідно зробити горизонтальний аналіз пасиву балансу та звіту про фінансові результати, побудувати діаграми, зробити висновки про динаміку статей звітності та їх вплив на загальний результат.
Вертикальний аналіз
Вертикальний аналіз балансу характеризує структуру засобів підприємства та їх джерел, коли суми за окремими статтями чи розділами беруться у відсотках до валюти балансу. Вертикальний аналіз звіту про фінансові результати характеризує структуру доходів та витрат підприємства, коли суми за окремими статтями беруться у відсотках до виручки від реалізації продукції.
На основі вихідних даних необхідно зробити вертикальний аналіз балансу та звіту про фінансові результати підприємства. Приклад вертикального аналізу активу балансу підприємства представлено
в табл. 1.2.
Таблиця 1.2
Вертикальний аналіз активу балансу підприємства
| Стаття | Значення за базовий період, грн. | Значення за звітний період, грн. | Питома вага | Зміна питомої ваги, % | |
| у базовому періоді, % | у звітному періоді, % | ||||
| 6 = 5 – 4 | |||||
| Необоротні активи: | 56.9 | 57.6 | +0.7 | ||
| основні засоби | 44.6 | 41.2 | -3.4 | ||
| довгострокові фінансові інвестиції | 12.3 | 16.5 | +4.2 | ||
| Оборотні активи: | 43.1 | 42.4 | -0.7 | ||
| запаси | 20.6 | 22.1 | +1.4 | ||
| дебіторська заборгованість | 17.8 | 15.3 | -2.6 | ||
| поточні фінансові інвестиції | 1.5 | 1.5 | -0.1 | ||
| грошові кошти | 3.1 | 3.5 | +0.5 | ||
| Баланс | 100.0 | 100.0 | - |
На рис. 1.2 та 1.3 за допомогою діаграм представлено структуру активу балансу.
Рис. 1.2. Структура активу балансу за базовий період
Рис. 1.3. Структура активу балансу за звітний період
Висновки.У структурі активу балансу переважають необоротні активи, які складають як у базовому періоді 56.9%, так і у звітному – 57.6%. У цілому за період структура активу балансу суттєво не змінилася. У структурі необоротних активів в обох періодах переважали основні засоби (44.6% і 41.2% загальної вартості активів відповідно), питома вага довгострокових фінансових інвестицій складала 12.3% у базовому та 16.5% у звітному періоді, тобто спостерігалося її збільшення на 4.2%. Частка оборотних активів зменшилася на 0.7% з 43.1% до 42.4%. Оборотні активи в обох періодах були сформовані переважно за рахунок запасів (20.6% і 22.1% загальної вартості активів відповідно) та дебіторської заборгованості (17.8% і 15.3% загальної вартості активів відповідно), при чому частка запасів у звітному періоді збільшилась на 1.4%, а дебіторської заборгованості зменшилась на 2.6% порівняно з базовим. Питома вага поточних фінансових інвестицій є незначною і складає 1.5% загальної вартості активів підприємства, змін за цією статтею за період не відбулося. Частка грошових коштів збільшилася з 3.1% до 3.5%.
Аналогічно необхідно зробити вертикальний аналіз пасиву балансу та звіту про фінансові результати, побудувати діаграми, зробити висновки про структуру статей звітності та її зміни у звітному періоді порівняно з базовим.
Висновки за розділом.Необхідно дати загальну оцінку динаміки та структури майна та його джерел утворення, а також фінансових результатів діяльності підприємства.