Принципы налогообложения и налоговая система. Сущность и виды фискальной политики государства.

Налоги – одна из форм финансовых отношений, которая осуществляется в виде обязательных платежей, взимаемых государством с физических и юридических лиц с целью перераспределения национального дохода.

Сбор гос. налогов называют фискальной политикой.

Принципы налогообложения:

1) обязательная уплата всеми налогов;

2) удобство и дешевизна взимания налогов;

3) налог должен быть четко определен по сроку, размеру и способу изъятия;

4) размер налога не должен наносить вреда налогоплательщику;

5) налоги берут с дохода, а не с капитала.

На практике такие принципы реализуются в государственной налоговой системе.

Налоговая система — совокупность налогов и сборов, установленных государством и взимаемых с целью создания центрального общегосударственного фонда финансовых ресурсов, а также совокупность принципов, способов, форм и методов их взимания.

Элементы налоговой системы:

1. Налоги.

Классификация налогов

1)По объектам налогового обложения: а) налог на доходы; б) налог на имущество; в) налог на расходы.

2)По способам взимания: а) прямые; б) косвенные.

3)По способам определения размера налога: а) пропорциональные; б) прогрессивный; в) регрессивные.

4)По субъектам налогообложения: а) налоги на физических лиц; б) налоги с юридических лиц

5)По субъектам –получателям налога: а) общенациональные; б) региональные; в) местные.

6)По порядку использования: а) общие; б) целевые.

2. Налогоплательщики – субъекты, на которых законом возлагаются обязанности платить налоги.

3. Объекты налогообложения – предметы, подлежащие обложению.

4. Источник налога – доход субъекта (зарплата, процент, прибыль, рента, из которого выплачивается налог).

5. Единица обложения – единица измерения объекта налога.

6. Налоговая ставка или величина налога на единицу обложения. Различают: а) твердые ставки – устанавливаются в абсолютной сумме денежной на единицу объекта обложения; б) долевые ставки (квоты) – устанавливаются в определенных долях объекта обложения и выступают в трех видах: пропорциональные, прогрессивные и регрессивные.

7. Налоговые льготы. Полное или частичное освобождение субъекта от налога в соответствии с действующим законодательством.

8. Налогополучатель – уровень государственной системы, на который поступают налоговые отчисления.

9. Способы взимания: а) кадастровый (лист, реестр) на основе поземельного, промыслового; б) изъятие налога до получениявладельцем дохода; в) изъятие налога после получения дохода владельцем – на основании декларации по доходам.

Цели налогов:обеспечить государственный бюджет, стимулирование размера предпринимательства.

Фискальная политика государства – системное регулирование экономики при помощи государственных расходов и налогов.

Физический смысл: манипулирование налогами и гос. расходами.

Цели:

1) сглаживание колебаний экономического цикла;

2) обеспечение устойчивого экономического роста;

3) достижение высокого уровня занятости при умеренных темпах инфляции.

Типы фискальной политики:

1. Дискреционная(активная) – её осуществление связано с принятием новых законодательных актов

Основные инструменты:

А) изменение ставок налогообложения;

Б) проекты общественных работ;

В) трудоустройство населения, создание дополнительных рабочих мест.

Когда дискреционная фискальная система политики применяется в целях сглаживания экономического цикла, то ее подразделяют на 2 типа:

1) экспансионистская (стабилизирующая) – связана с увеличением гос. расходов и (или) снижением налогов. В краткосрочном периоде такая политика сокращает производство за счет дефицитного финансирования.

2) рестрикционная (контрактивная) – сдерживающая, связанная с увеличением налогов и снижением гос. расходов (или и то и другое). Проводится с целью ограничения инфляционного роста в экономике.

2. Недискреционная (автоматическая). Особенность: не требует специальных государственных (правительственных) решений. Действие основано на применении так называемых встроенных стабилизаторов (или автоматизмов) – экономических механизмов, автоматически реагирующих на изменения экономической конъюнктуры.

В качестве встроенных стабилизаторов выступают:

- прогрессивный, подоходный налог;

- пособие по безработице;

- пособие по бедности;

- различные субсидии

С помощью этих стабилизаторов и сглаживаются колебания экономической конъюнктуры, но не исчезают.