Тема: Основные принципы аудиторской деятельности
Рабочая тетрадь
по дисциплине ОП 09. Аудит
для специальности 38.02.01.Экономика и бухгалтерский учет
| Ф.И.О. ____ студента |
| Группа _______ |
Оса, 2015
Рабочая тетрадь составлена по учебной дисциплине ОП.09 Аудит является частью ОПОП в соответствии с ФГОС третьего поколения по специальности СПО 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям) социально-экономического профиля заочной формы обучения в соответствии с ФГОС третьего поколения по специальности СПО 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям).
В результате освоения учебной дисциплины обучающийся должен уметь:
- ориентироваться в нормативном правовом регулировании аудиторской деятельности в Российской Федерации;
- выполнять работы по проведению аудиторских проверок;
- выполнять работы по составлению аудиторских заключений;
В результате освоения учебной дисциплины обучающийся должен знать:
- основные принципы аудиторской деятельности;
- нормативное правовое регулирование аудиторской деятельности в Российской Федерации;
- основные процедуры аудиторской проверки;
- порядок оценки систем внутреннего и внешнего аудита.
Содержание дисциплины ориентировано на подготовку обучающихся овладению профессиональных модулей и овладению обучающимися профессиональными компетенциями (ПК),соответствующими основным видам профессиональной деятельности:
| ПК 1.1. | Обрабатывать первичные бухгалтерские документы. |
| ПК 1.2. | Разрабатывать и согласовывать с руководством организации рабочий план счетов бухгалтерского учета организации. |
| ПК 1.3. | Проводить учет денежных средств, оформлять денежные и кассовые документы. |
| ПК 1.4. | Формировать бухгалтерские проводки по учету имущества организации на основе рабочего плана счетов бухгалтерского учета. |
| ПК 2.1. | Формировать бухгалтерские проводки по учету источников имущества организации на основе рабочего плана счетов бухгалтерского учета. |
| ПК 2.2. | Выполнять поручения руководства в составе комиссии по инвентаризации имущества в местах его хранения. |
| ПК 2.2. | Проводить подготовку к инвентаризации и проверку действительного соответствия фактических данных инвентаризации данным учета. |
| ПК 2.3. | Отражать в бухгалтерских проводках зачет и списание недостачи ценностей (регулировать инвентаризационные разницы) по результатам инвентаризации. |
| ПК 2.4. | Проводить процедуры инвентаризации финансовых обязательств организации. |
| ПК 3.1. | Формировать бухгалтерские проводки по начислению и перечислению налогов и сборов в бюджеты различных уровней. |
| ПК 3.2. | Оформлять платежные документы для перечисления налогов и сборов в бюджет, контролировать их прохождение по расчетно-кассовым банковским операциям. |
| ПК 3.3. | Формировать бухгалтерские проводки по начислению и перечислению страховых взносов во внебюджетные фонды. |
| ПК 3.4. | Оформлять платежные документы на перечисление страховых взносов во внебюджетные фонды, контролировать их прохождение по расчетно-кассовым банковским операциям. |
| ПК 4.1. | Отражать нарастающим итогом на счетах бухгалтерского учета имущественное и финансовое положение организации, определять результаты хозяйственной деятельности за отчетный период. |
| ПК 4.2. | Составлять формы бухгалтерской отчетности в установленные законодательством сроки. |
| ПК 4.3. | Составлять налоговые декларации по налогам и сборам в бюджет, налоговые декларации по Единому социальному налогу (далее - ЕСН) и формы статистической отчетности в установленные законодательством сроки. |
| ПК 4.4. | Проводить контроль и анализ информации об имуществе и финансовом положении организации, ее платежеспособности и доходности. |
Процесс изучения дисциплины направлен на формирование общих компетенций (ОК), включающих в себя способность:
| ОК 1. | Понимать сущность и социальную значимость своей будущей профессии, проявлять к ней устойчивый интерес. |
| ОК 2. | Организовывать собственную деятельность, выбирать типовые методы и способы выполнения профессиональных задач, оценивать их эффективность и качество. |
| ОК 3. | Принимать решения в стандартных и нестандартных ситуациях и нести за них ответственность. |
| ОК 4. | Осуществлять поиск и использование информации, необходимой для эффективного выполнения профессиональных задач, профессионального и личностного развития. |
| ОК 5. | Владеть информационной культурой, анализировать и оценивать информацию с использованием информационно-коммуникационных технологий. |
| ОК 6. | Работать в коллективе и команде, эффективно общаться с коллегами, руководством, потребителями. |
| ОК 7. | Брать на себя ответственность за работу членов команды (подчиненных), результат выполнения заданий. |
| ОК 8. | Самостоятельно определять задачи профессионального и личностного развития, заниматься самообразованием, осознанно планировать повышение квалификации. |
| ОК 9. | Ориентироваться в условиях частой смены технологий в профессиональной деятельности. |
.
Тема: Основные принципы аудиторской деятельности
Компании, которые обязаны проходить аудит
1. Компании, у которых выручка за 2013 г. превысила 400 млн.руб.;
2. Компании, у которых сумма активов баланса по состоянию на 31 декабря 2013 г. выше 600 млн.руб.
3. Компании, у которые составляют консолидированную отчетность.
4. Открытые акционерные общества.
5. Компании, которые публично размещают ценные бумаги.
6. Банки, страховые компании и иные категории (ст.5 Федерального закона от 30.12.08 № 307-ФЗ)
Компании, которые обязаны проходить аудит, за 2014 г. вместе с годовой отчетностью должны предоставить аудиторское заключение. Такие поправки в ч.10 ст. 13 закона № 402-ФЗ внес Федеральный закон от 23.07.13 № 251-ФЗ. Аудиторское заключение предоставляется в отделение статистики и в налоговую инспекцию.
Т е с т
1. Принцип профессиональной компетентности – это принцип аудита, заключающийся:
А) в том, что аудитор должен владеть необходимым объемом знаний и навыков, позволяющих ему обеспечивать квалифицированное, качественное, отвечающее современным требованиям оказание профессиональных услуг;
Б) в обязательной приверженности аудитора профессиональному долгу, а также в следовании общим нормам морали;
В) в обязательности оказания аудитором профессиональных услуг с должной тщательностью, внимательностью, оперативностью и надлежащим использованием своих способностей.
2. Принцип аудита, заключающийся в соблюдении приоритета общественных интересов, в поддержании высокой репутации профессии и воздержании от совершения поступков, несовместимых с оказанием аудиторских услуг и способных подорвать уважение и доверие к аудиторской профессии, нанести ущерб ее общественному имиджу, называется:
А) принцип профессиональной компетенции
Б) принцип профессионального поведения
В) принцип объективности
3. Соблюдение принципа конфиденциальности обязательно:
А) вне зависимости от продолжения или прекращения отношений с клиентом и без ограничения во времени
Б) только во время продолжения отношений с клиентом
В) во время продолжения отношений с клиентом и в течение 5 лет после прекращения данных отношений
4. При защите интересов клиента в суде аудитор получил информацию, что защищаемые им интересы возникли в нарушение закона. Аудитор исходя из принципа соблюдения общественных интересов:
А) продолжит защищать интересы клиента;
Б) разгласит полученную информацию, предоставив подтверждающие документы суду;
В) откажется от защиты клиента
5. Согласно принципу профессиональной компетенции, аудиторская фирма обязана проводить ежегодное обучение аудиторов, объем которого должен быть:
А) не менее 30 учебных часов
Б) не менее 40 учебных часов
В) не менее 50 учебных часов
6. Соблюдение принципа конфиденциальности обязательно:
А) только в течение действия договора;
Б) в течение действия договора на оказание аудиторских услуг и 5 лет после его завершения
В) без ограничения во времени и независимо от продолжения или прекращения непосредственных отношений с клиентом
7. В каком из следующих случаев независимость аудитора не считается нарушенной:
А) аудитор оказывал проверяемому экономическому субъекту услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета, составлению отчетности
Б) аудитор состоит в близком родстве с учредителями, собственниками или руководителями проверяемого экономического субъекта
В) аудитор оказывал услугу по обучению персонала проверяемой компании
Г) аудитор является учредителем проверяемого экономического субъекта
8. Аудитор, являющийся учредителем предприятия, проводить проверку этого предприятия:
А) может, но при наличии лицензии
Б) может;
В) не может
9. Исходя из принципа соблюдения налоговых отношений форма предоставления клиентам рекомендаций и советов в области налогообложения может быть:
А) только устной
Б) только письменной
В) выбирается по усмотрению аудитора
Г) выбирается по договоренности аудитора с руководством проверяемого экономического субъекта
10. Аттестованный аудитор за последние полгода поменял 5 аудиторских фирм. Каждое место работы он покидал внезапно, ссылаясь на плохие условия работы. Заявление на увольнение он направлял руководителю в установленные законом сроки – за 2 недели до дня увольнения. Оцените действия аудитора:
А) аудитор, внезапно покидая аудиторскую фирму, наносит ей определенный ущерб, в связи с чем, нарушает профессиональную этику;
Б) аудитор действует в рамках закона и не нарушает никаких этических принципов.
З а д а ч и
1. Согласно положениям Кодекса этики МФБ принцип независимости аудитора нарушается, если сумма его гонорара обуславливается сделанными им выводами.
Будет ли поставлен под сомнение принцип независимости, если за подготовку безоговорочно положительного аудиторского заключения руководитель проверяемой организации обещал аудитору бесплатную путевку в дом отдыха?
__________________________
2. Аудитор проверяет одну и ту же организацию в течение длительного периода времени. Отношения между аудитором и руководителем проверяемой организации налажены. За время работы удалось достичь полного взаимопонимания и доверия друг к другу, а следовательно, добиться максимальной эффективности работы.
Какими недостатками может обладать подобное долговременное сотрудничество, если исходить из принципа независимости аудиторов?
__________________________
3. Иванов И.И., имеющий высшее образование и 5-летний стаж работы главным бухгалтером, сдал квалификационные экзамены и получил аттестат на право осуществления аудиторской деятельности в области общего аудита. По истечении 3-х лет непрерывной работы в качестве практикующего аудитора Иванов получил предложение на проведение аудиторской проверки коммерческого банка.
Какие действия должен предпринять аудитор исходя из принципа профессиональной компетентности.
__________________________
4. По результатам аудиторской проверки крупной рекламной компании аудиторская организация подготовила безоговорочно положительное аудиторское заключение. Является ли аудиторское заключение гарантией состоятельности аудируемого лица и послужит ли это заключение мотивом к повышению рейтинга рекламной компании?
__________________________
5. В ходе осуществления аудита торговой организации аудиторами выявлены факты нарушения налогового законодательства, ошибки в расчетах и уплате налога на прибыль и НДС.
Какие действия должны предпринять аудиторы исходя из основных этических принципов аудиторской деятельности?
__________________________