Исходя из источника выплаты налога
¾ Платежи из индивидуальных доходов (чистой прибыли компании, доходов физ. лиц);
¾ Платежи из финансовых результатов (из прибыли до налогообложения) – рекламный налог;
¾ Платежи от издержек производства и обращения – земельный налог;
¾ Платежи из выручки от продаж (НДС).
7. Разделение налогов исходя из полноты прав ихиспользования:
¾ Закрепленные налоги (их также называют собственными) – это платежи, которые полностью направляются в конкретный бюджет;
¾ Регулирующие налоги – платежи, которые одновременно распределяются в несколько разных бюджетов в соответствии с пропорциями, установленными государственным законодательством.
8. По срокам выплаты:
¾ Периодический (регулярный, текущий) платеж, который систематически выплачиваются в бюджет с учетом предусмотренных законодательством сроков. Например, налог на прибыль, единый налог;
¾ Срочные (разовые) платежи, которые не наделяются регулярным характером, а выплачиваются в момент наступления некоторых событий или совершения действий. Например, НДС, Акциз, налог на имущество физ. Лиц [3].
9. Налоги исходя из уровня принадлежности (вРоссии):
¾ Федеральные налоги – определяются законами федерации;
¾ Региональные налоги – регулируются законодательными нормативами субъектов РФ;
¾ Местные налоги, регулируемые органами муниципальных единиц.
Практическое задание
Задача
Рассчитать суммы налогов для организации ООО «Луч» за 1 квартал 20__ года по имеющимся данным, если известно, что:
1. Цены реализации и приобретения приведены без учета косвенных налогов, организация не реализует подакцизные товары.
2. В учетной политике для целей налогообложения принят метод начисления.
3. Ставка НДС по реализуемой продукции и приобретаемым материалам 18%.
4. Взносы во внебюджетные фонды рассчитываются по ставке 30%.
5. Отчетный период по налогу на прибыль – квартал.
6. Если сотрудник получил пособие по временной нетрудоспособности, то зарплату в этом месяце он не получал.
7. Для расчета земельного налога, налога на имущества и транспортного налога условно берутся региональные ставки.
Таблица 1 – Данные бухгалтерского учета организации, тыс. руб.
| Показатели | Значение |
| Реализована продукция, деньги поступили на счет | |
| количество изделий, шт. | |
| договорная цена единицы продукции | |
| Приобретены материалы | |
| количество, шт. | |
| цена единицы | |
| Отпущено в производство материалов, % | |
| Поступил аванс на расчетный счет организации в счет будущих поставок продукции | |
| Общехозяйственные расходы | |
| Арендная плата | |
| Кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1.01. 200__г. | |
| Стоимость имущества на 1.01. 20__г. | |
| на 1.02. 20__г. | |
| на 1.03. 20__г. | |
| на 1.04. 20__г. | |
| Количество автомобилей легковых (двигатели по 100 л.с.), шт. | |
| Количество автомобилей грузовых (двигатели по 100 л.с.), шт. | |
| Численность работников, чел. |
Таблица 2 – Доходы сотрудников организации, тыс. руб.
| Вариант | Сотрудники | Количество детей до 18 лет, чел. | Зарплата | Пособие по временной нетрудо-способности (январь) | Материальная помощь (февраль) | Подарок (март) |
| директор | ||||||
| бухгалтер | - | |||||
| работник | - |
Ответ:
Таблица 1 - Расчет суммы НДФЛ сотрудников организации по заработной плате, тыс. руб.
| Период | Сумма дохода нарастающим итогом | Налоговые вычеты | Налоговая база | Сумма налога |
| ДИРЕКТОР | ||||
| январь | 25+23 | 1,4+9+4 | 33,6 | 4,3 |
| февраль | 25+23 | 1,4+9+4 | 33,6 | 4,3 |
| март | 25+23 | 1,4+9+4 | 33,6 | 4,3 |
| итого | х | х | х | 12,9 |
| БУХГАЛТЕР | ||||
| январь | 1,4+8+2 | 10,6 | 1,378 | |
| февраль | 1,4+8+2 | 10,6 | 1,378 | |
| март | 1,4+8+2 | 10,6 | 1,378 | |
| итого | х | х | х | 4,134 |
| РАБОТНИК | ||||
| январь | 2,8+5+1 | 3,2 | 0,416 | |
| февраль | 2,8+5+1 | 3,2 | 0,416 | |
| март | 2,8+5+1 | 3,2 | 0,416 | |
| итого | х | х | х | 1,248 |
| ВСЕГО | х | х | х | 18,282 |
Таблица 2 - Расчет суммы взносов в социальные фонды, тыс. руб.
| Период | База расчета | Суммы взносов по фондам | |||
| Всего | Пенсионный фонд | ФСС | ФФОМС | ||
| январь | 33,6 | 10,08 | 0,336 | 0,0672 | 6,72 |
| февраль | 33,6 | 10,08 | 0,336 | 0,0672 | 6,72 |
| март | 33,6 | 10,08 | 0,336 | 0,0672 | 6,72 |
| итого | 100,8 | 10,08 | 1,008 | 0,2016 | 20,16 |
Список использованной литературы
1. Александров, И.М. Налоги и налогообложение : учебник. – М.: Дашков и К, 2008. – 318 с.
2. Молчанов С.С. Налоги за 14 дней / С.С. Молчанов. – М.: Эксмо, 2012.
3. Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение : теория и практика : учебник. – М.: Юрайт, 2011. – 680 с.
4. Перов, А.В. Налоги и налогообложение : учеб. пособие. – М.: Юрайт, 2009. – 1007 с.
5. Уголовный кодекс Российской Федерации с постатейными материалами / под ред. А.И. Рарога. М.: Про спект, 2015. 818 с
6. Юткина, Т.Ф. Налоги и налогообложение : учебник. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 429 с.