Тема 2.2. Налоговый контроль.

I. Задания для самостоятельной работы

1. Изучите нормы ст.101 НК РФ и определите нарушения, которые могут являться основанием для признания недействительным решения, вынесенного ИФНС по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки.

2. Изучите нормы ст.100 НК РФ и определите в какие сроки налогоплательщики и консолидированная группа налогоплательщиков вправе представить в ИФНС письменные возражения к акту налоговой проверки.

3. Изучите правовую позицию Конституционного суда РФ, изложенную в Постановлении Конституционного суда РФ от 17.03.2009г. №5-П о признании не соответствующими Конституции РФ положений, содержащихся в пп.4,5 п.10 ст.89 НК РФ, касающихся вопросов проведения повторных налоговых проверок.

Все задания выполните устно.

На данном практическом занятии проводится тренинг «Производство по делу о налоговом правонарушении» (1 час).

II. План практического занятия

(Форма обучения: очная и заочная)

1. Налоговый контроль: понятие, виды, стадии.

2. Учет налогоплательщиков: порядок осуществления.

3. Налоговая декларация: понятие и формы.

4. Порядок и условия проведения камеральной налоговой проверки.

5. Порядок и условия проведения выездной налоговой проверки.

6. Мероприятия налогового контроля: истребование и выемка документов, осмотр помещений, экспертиза. Привлечение специалистов, переводчиков, понятых.

7. Производство по делу о налоговом правонарушении.

III. Рекомендации по выполнению заданий и подготовке к практическому занятию

Необходимо изучить понятие налогового контроля, формы налогового контроля и методы его осуществления.

Рассмотрите порядок регистрации и учета налогоплательщиков (постановка на учет, переучет и снятие с учета). Определите значение идентификационного номера налогоплательщика для целей налогового контроля.

Охарактеризуйте обязанности регистрирующих органов и лиц, связанные с учетом налогоплательщиков. Рассмотрите также обязанности банков, связанные с учетом налогоплательщиков.

Изучите сущность и формы контроля за доходами физических лиц. В связи с этим следует определить значение налоговой декларации.

Следует внимательно ознакомиться с методами документального контроля, документально-фактического контроля.

Значительную роль имеют налоговые проверки. Нужно уметь провести сравнительный анализ между камеральной и выездной налоговой проверкой. Изучите также процессуальные действия при проведении выездной налоговой проверки. Обратите внимание на оформление результатов проверки и последствия при выявлении нарушений налогового законодательства.

Обратите внимание на состав издержек, связанных с осуществлением налогового контроля, суммы, причитающиеся свидетелям, переводчикам, специалистам, экспертам и понятым. Изучите основания, порядок и источник выплат, размер сумм, подлежащих к выплате.

В рамках данной темы особенно внимательному изучению подлежат вопросы, связанные с оформлением результатов налоговой проверки, с составлением акта налоговой проверки, с порядком рассмотрения дел о налоговых правонарушениях и вынесения решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки.

Для участия в тренинге на тему «Производство по делу о налоговом правонарушении» необходимо изучить положения ст.101.4 НК РФ и приказ ФНС России от 13.12.2006 № САЭ-3-06/860@, которым утверждена форма акта и установлены требования к его составлению.

IV. Рекомендуемые источники

Нормативно-правовые документы:

1. Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998г. № 146-ФЗ (ред. от 26.11.2008) от 31.07. 1998. № 146-ФЗ // Собр. законодательства РФ. - 1998. - № 31. - Ст. 3824.

2. Об утверждении Формы Акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 120, 122, 123), и требований к его составлению : приказ ФНС РФ от 13.12.2006 № САЭ-3-06/860@ : зарегистрировано в Минюсте РФ 19.01.2007 № 8822 // Российская газета. – 2007. - № 19 - 31 янв.

3. Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок : приказ ФНС РФ от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ : ред. от 08.04.2011 // Экономика и жизнь. - июнь, 2007. - № 23

Судебные акты:

1. По делу о проверке конституционности положения, содержащегося в абзацах четвертом и пятом пункта 10 статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью «Варм» : постановление Конституционного Суда РФ от 17.03.2009 № 5-П // Собр. законодательства РФ. -2009. - № 14. - Ст. 1770

Литература

Основная

1. Крохина, Ю. А. Налоговое право России: учебник. / Ю. А. Крохина : отв. ред. Ю. А. Крохина.- 3-е изд., испр. и доп. - М.: Норма, 2007.

2. Крохина, Ю. А. Налоговое право: учебник / Ю. А. Крохина – М.: высшее образование,2006.

Дополнительная

1. Дзгоева, Б. О. Судебная практика по налоговым спорам / Б. О. Дзгоева. – М.: Велби, Проспект,2006.

2. Лермонтов, Ю.М. Новации при проведении налоговых проверок / Ю. М. Лермонтов // Бухгалтерский учет. - 2010. - № 12. - С. 95 - 100.

3. Финансовое право для экономических специальностей: учебник / С. О. Шохин и др.; под. ред. С. О. Шохина – М.: Крокус, 2006.

4. Щекин, Д. М. Налоговое право государств-участников СНГ (общая часть) : учебн. пособие / Д. М. Щекин; под ред. С. Г. Пепеляева - М.: Статут, 2008.

V. Контрольные вопросы для самопроверки

1. Как определяется налоговая декларация?

2. Каковы виды налоговой декларации?

3. Дайте характеристику общей и упрощённой налоговой декларации.

4. Назовите форму налоговой декларации.

5. Каково содержание налоговой декларации?

6. Как определяется налоговый контроль?

7. Каковы формы и методы налогового контроля?

8. Виды налоговых проверок и их особенности?

9. Каковы издержки, связанные с осуществлением налогового контроля?

10. В чём суть налоговой тайны?