Расходы на оплату труда, учитываемые при определении НБ по налогу на прибыль.

К расходам на оплату труда относятся:

1) суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам или в процентах от выручки в соответствии с принятыми у налогоплательщика формами и системами оплаты труда;

2) начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели;

3) начисления стимулирующего и (или) компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, в том числе надбавки к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время, работу в многосменном режиме, за совмещение профессий, расширение зон обслуживания, за работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда, за сверхурочную работу и работу в выходные и праздничные дни, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации;

4) стоимость бесплатно предоставляемых работникам в соответствии с законодательством Российской Федерации коммунальных услуг, питания и продуктов, предоставляемого работникам налогоплательщика в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации порядком бесплатного жилья (суммы денежной компенсации за непредоставление бесплатного жилья, коммунальных и иных подобных услуг);

5) ден. компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении работников.

6) надбавки, обусловленные районным регулированием оплаты труда, в том числе начисления по районным коэффициентам и коэффициентам за работу в тяжелых природно-климатических условиях;

7) др. виды расх., произведенных в пользу работникам, предусмотренные трудовым или коллективным договором.

15. Понятие амортизируемого имущества.

Амортизируемым имуществом в целях настоящей главы признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено настоящей главой), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 рублей.

Амотиз. имущ-во вкл. в себя 2 группы имущ-ва:

1. ОС

2. НМА.

Амортиз. имущ-вом призн-ся кап. вложения, предоставленные в аренду объекты ОС в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя.

Не подлежат амортизации земля и иные объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы), а также материально-производственные запасы, товары, объекты незавершенного капитального строительства, ценные бумаги, финансовые инструменты срочных сделок (в том числе форвардные, фьючерсные контракты, опционные контракты).

Из состава амортизируемого имущества исключаются основные средства:

-переданные (полученные) по договорам в безвозмездное пользование;

-переведенные по решению руководства организации на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев;

-находящиеся по решению руководства организации на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев.

16. Методы начисл-я аморт-и ОС в целях налогообл. прибыли.Начисление аморт. по объектам аморт. имущ-ва начис-ся с 1 числа месяца след-го за месяцем в кот-м этот объект был введен в эксплуатацию. Аморт-я нач-ся ежемесячно по каждому объекту аморт-го имущ-ва по одному из 2 мет-в: 1. Линейный; 2. Нелинейный. Линейн. м-д прим-ся при начис-и по зданиям, сооруж-м, передаточным устройствам входящим в 8-10 аморт. группы независимо от сроков ввода в экспл-ю объекта. К остал-м ОС можно прим-ть любой из 2 м-в. Выбран-й метод начис-я аморт-и не м.б. изменен в теч-и всего периода нач-я аморт. По объектам неаморт имущ-ва сумма аморт. за 1 месяц опр-ся как произ-е первон. стоим-ти на нормк аморт-и При это норма аморт-и рассч-счя след. образом:

где, n – срок полез. исп-я, мес. Нелинейн. метод. При нелинейн. м-де сумма амортиз. за месяц опр-ся как произв-е остаточ. ст-ти объекта на норму амор-и:

где, n-кол-во месяцев, срок полез-го исп-я объекта. При этом с месяца след-го за месяцем в кот-м остат-я стоим-ть объекта достигает 20 % от первон-й ст-ти аморт-я по нему исчис-ся в след-м порядке: 1. ОС объекта в целях начис-я аорт-и фиксир-ся как его базовая стоимость для дальн. расчетов; 2. сумма начис-ся за 1 мес. аморт-и по данному объекту опр-ся как базов. ст-ть объекта / кол-во месяцев оставшихся до исчисл-я срока полез-го исп-я объекта.

17. Расходы на ремонт ОС.Расходы на ремонт ОС отн-ся к прочим расходам и призн-ся для целей налогооб-я в том отчет. п-де в кот-м они были осущ-ны в размере фактич. затрат. Для равномерного включения расх. на ремонт ОС налогоплат. вправе создать резерв на предстоящ. ремонт ОС. Норматив отчисл-я в резерв. фонд опр-ся налогоплат. сам-но и утвер-ся в налог. политике. Размер отчисл-й в резерв исчисл-ся исходя из основ-й ст-ти ОС и норматива отчислений. Совок. ст-ть ОС опр-ся как сумма аморт-х ОС введенных в эксплуат-ю по состоянию на начало налог. п-да в кот-м образуется резерв на предстоящ. ремонт ОС. Норматив отчис-й опр-ся сред. вел-на фактич. расх. на ремонт ОС сложивш-ся за послед 3 года / сов-я ст-ть ОС введен-х в эксплуат-ю на 1 января налог. п-да. Отчисл. в резерв предстоящ-х расх-в на ремонт ОС в теч-и налог. п-да списыв-ся равными долями на послед. день налог. (отчет.) п-да. При этом сумма фактически осущ-х затрат на ремонт ОС списыв-ся за счет этого резерва. Если сумма фактич. затрат на ремонт ОС в отчет. п-де превыш-т сумму создан-го резерва то остаток затрат на ремонт ОС для целей налогооб-я вкл-ся в состав прочих расходов на дату окон-я налог. п-да. Если наоборот расходы на ремонт ОС меньше чем созд-й резерв то сумма вкл-ся в состав прочих доходов на послед. дату налог. п-да для целей налогооб-я.

18. Порядок признания доходов и расходов при кассовом методе.Кассов м-д-это м-д при кот. доходы (расх) признаются таковыми в том отчетном периоде, в котором они были факт-ки получены (уплачены). Право на применение кассов м-да имеют орг-ции у кот. в среднем за предыдущие 4 квартала сумма выручки от реализации т,р,у без учета НДС не превысит 1 млн.руб за каждый квартал. При кассовом м-де датой получения любого дохода признается день поступления ср-в на счета банков и в кассу,поступления иного им-ва и имущественн прав, а также погашения зад-ти перед налогопл-ком иным сп-бом.

Оплаченные расходы признаются для целей НОБ в соотв со след правилами:

1. оплаченные расходы по приобретению сырья и мат-лов учитыв-ся для целей НОБ в составе расходов по мере списания данного сырья и мат-лов в пр-во

2. материальные расходы на оплату труда, расх на оплату %-тов за пользование заемными ср-ми, учитыв-ся для целей НОБ в момент погашения зад-ти путем списания ден. Ср-в с р/с налогопл-ка

3. расх на уплату налогов и сборов,учитыв-ся в составе расходов в момент их –фактической уплаты

4. ам-ция, расх на освоен природн рес-сов, расх на НИИ,опытно-конструкторс разработки признаются в составе расходов на суммы начисленных за отчетный период.

19.-20.Порядок признания дох-в и расх-в при методе начисления

Дох-ы Дох-ы признаются в том отч-м периоде, в кот-м они имели место, нез-мо от поступления ДС, им-ва, р.у.По дох-м, относ-ся к нескольким отч-м периодам, они распр-ся н/плат-м сам-но с учетом принципа равномерности признания д-в и р-в

Доход	Дата получения дох-а
1Дох-д от реал-ии	.Дата отгрузки т,р,у
2Внереал-е дох-ы а)от сдачи им-ва в аренду б)в виде лиценз-х платежей за польз-е объектами Интел-й соб-ти в) др анал-е дох-ы	Дата осущ-ния расчетов, либо предъявления док-в, служ-х основанием для расчетов или последний отч-й день
г)дивиденд от дол-го участияв д-ти орг-и д) безвозмездное получение ДС	Дата поступления ДС
е) безвозмездно получ-е им-во	Дата подписания акта-приемки передачи им-ва
ж) штрафы, пени за нар-е дог-ра	Дата признания должником или дата вступления в закон-ую силу решения суда
з) Дох-ы прошлых лет	Дата выявления дох-а
и) + курс разница по им-ву, ст-ть кот-го выражена в инвалюте	Последний день тек-го месяца
к)дох-ы в виде мат-в при ликвидации выводимого из эксплуатации ам-го им-ва	дата составления акт ликвидации им-ва
л) д-ы в виде исользованного не по целевому назн-нию им-ва (ДС)	дата, когда получ-ль им-ва использовал его не по цел-между назн-ю и нарушил условия, на кот-х оно предоставлялось
м) д-ы по дог-м займам и др долг-м обяз-м, срок действия кот-х больше чем на 1 отч-й период	конец отч-го периода

Расх-ы. Расх-ы призн-ся в том отч-м периоде, в к-м они возникают, исходя из условии сделок и независимо от времени и формы оплаты. При получении дох-в в течение нескольких отч0х периодов и когда связь м/у д-ми и р-ми не м.б. определена четко, р-ы рас пр-с н/плат-м сам-но с учетом принипа равномерности признания д-в и р-в. Р-ы, к-е не м.б отнесены на затраты по конкр-между виду д-ти распр-ся пропорционально доле в суммарном объеме всех дох-в

Дата осущ-ния мат-х расх-в

Сырье и мат-ы	дата передачи их в пр-во
амортиз-я	ежмес-о, исходя из Σначислен аморт-ии
ОТ	ежем-но, исходя из Σ начисл-х расх-в на ОТ
услуги, работы пр-го хар-ра	дата подписания акта приема-ередачи услуг
ремонт ОС	в том отч-м приоде, в кот-м они б осущ-ны
обяз-е, добровольное страх-е	в том от-м пер-е, в кот-м в соот-ии с условиями дог-ра б. перечислен ДС на оплат страх взносо

Дата осущ-я внереал-х расх-в

1 дата расчетов или предъявления н/плат-ку док-в, служащих основании для проведения расета или послд-й день отч-о периода.а) по Σ-ам комиссионных сборов.б) по расх-м на оплату сторонним орг-ям за выполненные р,у.в) по арендным платежам.г)др. анал р-ы.2 дата перечисления средства-тв с р/сч(кассы).а) по компенсациям за исп-е для служ-х поездок личных авто.б) по Σ-ам, выплаченных подъемных.3 дата утв-ния авансового отчета.а)на командировочные.б)на представительские р-ы.в) по р-м на сод-ние служ. автотранспорт.г) др.4 дата признания должником (дата вступления в закон-ю силу) решения суда.а) по р-м в виде штраов, пеей, др санкий за нарушение дог-х обяз-тв и Σ-ы возмещения убытков по ним.5 конец отч-го приода.а) по дог-м займа, закл-х на срок более 1 отч-го периода.6 дата перехода права соб-ти.а) по расх-м продажи, покпки ин.валют.7 послед-й день тек-го мес-а.а) о расх-м в виде отриц-й курс разницы по им-ву, ст-ть кот-го выр-на в инвалюте .Если н/плат-к опр-ет д-ы и р-ы по методу начисления , то р-ы в течение отч-го периода подр-ся на 2 группы: прямые и косвенные.прямые(мат-е р-ы, р- на ОТ персонала, участв-го в процессе пр-ва и Σ-ы ЕСН на эту оплату, ам-ция ОС, исп-е в пр-вы т, р,у).Σ-ы прям-х р-в, осущ-х в отч-м периоде отн-ся к расх-м тек-го отч-го периода за искл-ем Σ прямых расх-в, распред-х на остатки незавершнного пр-ва, ГП на складе и отгруж-й, но не реал-й в отч-м периоде.косвенные- дргие, за ис кл-ем внереал-х. Ои полном объеме отн-ся к расх-м тек-го н/периода